Премия для плательщиков ЕНВД

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете? 

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Здравствуйте!

Предлагаю Вам действующие письма Минфина

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет один вид предпринимательской деятельности - розничную торговлю бытовой техникой и является плательщиком ЕНВД. При выполнении определенных условий договора, связанных с объемом закупок, поставщик предоставляет предпринимателю премии (скидки, бонусы), что освобождает его от оплаты части кредиторской задолженности по очередной поставке. Некоторые поставщики сумму бонуса или скидки предлагают перевести на расчетный счет предпринимателя. Учитывается ли доход в виде премии (скидки, бонуса) в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности? Следует ли с такого дохода уплачивать иные налоги, помимо уплачиваемых в рамках применения гл. 26.3 НК РФ?

Ответ:

ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ Российской Федерации от 9 февраля 2007 г. № 03-11-05/29

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке налогообложения и учета плательщиком единого налога на вмененный доход дохода в виде премии (скидки, бонуса), полученной от поставщика товаров за выполнение определенных условий договора, и сообщает следующее.

Пунктом 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) определено, что предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Исходя из ситуации, изложенной в письме, Вы осуществляете один вид предпринимательской деятельности - розничную торговлю бытовой техникой и являетесь плательщиком единого налога на вмененный доход. При выполнении определенных условий договора, связанных с объемом закупок, поставщик предоставляет Вам премии (скидки, бонусы), что освобождает Вас от оплаты части кредиторской задолженности по очередной поставке. Некоторые поставщики сумму бонуса или скидки предлагают перевести на Ваш расчетный счет.

Согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров. Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой, в вашем случае, единым налогом на вмененный доход.

В связи с этим считаем, что получение организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок или бонусов, а также премий от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров (например, объем закупок) связано исключительно с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Таким образом, если Вы не осуществляете иных видов предпринимательской деятельности, кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, то доход в виде премии (скидки, бонуса), предоставляемой Вам организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью Вашего дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Следовательно, доход в виде премии (скидки, бонуса), предоставленной Вам поставщиком товаров, не должен учитываться как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, и, соответственно, с такого дохода Вы не должны уплачивать иных налогов, помимо уплачиваемых в рамках применения гл. 26.3 Кодекса.

Вопрос:

Каков порядок налогообложения премий и бонусов, полученных от поставщика плательщиком ЕНВД?

27 февраля 2013 16:42

О налогообложении доходов в виде скидок (премий, бонусов и т.д.) от организации - поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки и доходов в виде стимулирующей выплаты от организации - производителя реализуемых товаров при применении организациями или индивидуальными предпринимателями системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли.

Минфин России

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке налогообложения дохода, полученного в виде стимулирующей выплаты, предоставленной организацией - производителем товаров, при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса).

При этом согласно ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Деятельность в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, предполагает также проведение закупок данных товаров, что является неотъемлемой частью данного вида предпринимательской деятельности.

Соответственно, получение организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок (премий, бонусов и т.д.) от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Таким образом, если организация или индивидуальный предприниматель, кроме розничной торговли, не осуществляют иных видов предпринимательской деятельности и применяют только систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, то доход в виде скидки (премии, бонуса и т.д.), полученный от организации - поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки, можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В аналогичном порядке при соблюдении указанных выше условий, а также положений гл. 26.3 Кодекса можно признать частью дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, доход в виде стимулирующей выплаты, перечисленной индивидуальному предпринимателю организацией - производителем реализуемых им товаров.

Учитывая изложенное, доход в виде скидки (премии, бонуса и т.д.), полученный от организации - поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки, а также доход в виде стимулирующей выплаты, полученной от организации - производителя реализуемых товаров, подлежат налогообложению в рамках гл. 26.3 Кодекса.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р. Саакян

https://ppt.ru/question/?id=24227

Журнал «Налоговый учет для бухгалтера» октябрь 2014

В рамках какой системы налогообложения облагается премия, полученная ­покупателем от поставщика за выполнение условий договора поставки?

Автор ответа:

Мягкова Светлана | рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер

Овчинникова Светлана | аудитор, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Основным видом деятельности организации является розничная торговля, в отношении которой применяется ЕНВД. В единичных случаях имеют место сделки в рамках оптовой торговли, доходы по которым облагаются в рамках «упрощенки». Однако в 2014 году таких сделок не было. По итогам продаж за III квартал 2014 года поставщик предоставляет организации премию, которую стороны договорились направить на уменьшение задолженности перед поставщиком по ранее купленным товарам. Согласно условиям договора премия ­предоставляется поставщиком поквартально.

В рамках какой системы налогообложения в данном случае будет облагаться премия, полученная покупателем от поставщика за выполнение условий ­договора поставки?

Если организация, кроме деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД, не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности, то полученный доход в виде премий поставщика следует рассматривать как составную часть дохода, получаемого от предпринимательской деятельности, подпадающей под уплату ЕНВД. Соответственно, с такого дохода не ­уплачиваются иные налоги, помимо налога, установленного гл. 26.3 НК РФ.

Система налогообложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налого­обложения, ­предусмотренными законодательством РФ о налогах и ­сборах (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

К видам деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД, относится, в частности, розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основании договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, совмещающие УСН и ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. Аналогичный порядок установлен п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

При осуществлении деятельности в области розничной торговли, помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи, производится также закупка данных товаров, что является ­неотъемлемой частью этого вида предпринимательской деятельности.

Минфин России придерживается мнения, что получение организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок (премий, бонусов и т.д.) от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Если организация или индивидуальный предприниматель, кроме розничной торговли, не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности и применяет только систему налогообложения в виде ЕНВД, то доход в виде скидки (премии, бонуса и т.д.), полученный от организации – поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки, можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, облагаемого в рамках гл. 26.3 НК РФ (см. письма Минфина России от 21.02.2013 № ­03-11-11/78, от 27.08.2009 № 03-11-06/3/223, от 12.09.2008 № 03-11-04/3/430).

Причем в письме Минфина России от 01.07.2009 № 03-11-06/3/178 отмечено, что признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, можно доход в виде скидки (премии), как перечисленный в виде денежных средств на расчетный счет ­организации, так и зачтенный в счет задолженности организации-покупателя.

Доход организации, применяющей одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли и в виде УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (см., например, письма Минфина России от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36949, от 12.05.2012 № ­03-11-11/156, от 25.01.2012 № 03-11-06/3/3, от 16.02.2010 № 03-11-06/3/22).

Поскольку в рассматриваемой ситуации организация в 2014 году не осуществляла иных видов деятельности, кроме розничной торговли, облагаемой ЕНВД, считаем, что всю сумму полученной от поставщика ­премии следует относить к доходам, облагаемым в рамках гл. 26.3 НК РФ.

Отметим также, что НК РФ не связывает каким-либо образом суммы премий, полученных от поставщиков за достижение определенных результатов по закупкам товаров, с покупной стоимостью товаров. Эти суммы считаются доходом налогоплательщика.