Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет — это система сбора, регистрации и обобщения информации о деятельности организации. Включает учет активов, обязательств, доходов, расходов, составление отчетности в соответствии с законодательством

Сервисы

Прежде чем разбираться в правилах, можно быстро прикинуть один из ключевых показателей кассовой дисциплины.

Расчет лимита остатка кассы

Дальше — по темам, с которых обычно начинается работа бухгалтера.

Основные средства, капитальные вложения и нематериальные активы

Основные средства

Тема закрывает весь цикл основного средства — от постановки на учёт до списания.

Перед списанием сломанного, устаревшего или снесённого объекта в организации созывают комиссию — как её оформить.

Оценка основного средства зависит от цели: для баланса и для налога на имущество стоимость иногда считают по-разному.

При выбытии основного средства из-за поломки, сноса здания или физического износа операцию отражают проводками — как оформить списание объекта.

Ремонт станков, оборудования, транспорта и зданий — обязательная статья расходов, и его бухгалтерский учёт должен быть точным, иначе не избежать претензий налоговиков.

Срок полезного использования здания или сооружения определяют отдельно от прочих объектов — от чего он зависит.

Перейти к теме → основные средства.

Капитальные вложения

Не все затраты на приобретение и создание основных средств сразу становятся расходом — часть капитализируется, увеличивая стоимость актива: что относится к капитализируемым затратам.

Перейти к теме → капитальные вложения.

Нематериальные активы и НИОКР

Нематериальные активы не имеют физической формы, но подлежат амортизации и отражению в балансе наравне с материальными объектами.

Учёт НИОКР ведут отдельно от основных средств и запасов — это особый вид активов со своими правилами отражения в балансе.

Если НИОКР не дали ожидаемого результата, затраты на них всё равно нужно списать — как поступить в этом случае.

Запасы и малоценное имущество

Товары, материалы и малоценные предметы требуют инвентаризации, оценки и своевременного списания.

Просроченный товар списывают отдельным актом, а не устным решением кладовщика.

Недостача, обнаруженная при инвентаризации, обязывает виновных возместить утраченное имущество — что делать бухгалтеру дальше.

Термин «малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» вышел из официального употребления ещё в 2001 году, но бухгалтеры по привычке продолжают использовать эту категорию вместо актуальной терминологии.

Перед списанием товарно-материальных ценностей в организации тоже создают комиссию — как её оформить.

Инвентаризация ТМЦ сверяет данные учёта с фактическим наличием на складе и выявляет излишки и недостачи.

Перейти к теме → ТМЦ — товарно-материальные ценности.

Проводки и план счетов

Проводки

Бухгалтерская проводка — запись, которая фиксирует факт хозяйственной операции методом двойной записи по дебету и кредиту счетов.

Основное средство, которое подешевело ниже установленного лимита, можно перевести в состав малоценного оборудования — как оформить перевод проводками.

Зарплату работникам вспомогательного производства относят на другие счета затрат, чем зарплату основного персонала, хотя начисляют по тем же правилам.

Перейти к теме → проводки.

План счетов

У каждого счёта плана счетов — свой предмет учёта и свои субсчета:

• счёт 01
• счёт 08
• счёт 41
• счёт 62
• счёт 84
• счёт 94
• счёт 99

Полный план счетов и субсчета к каждому — на странице плана счетов.

Первичные документы и документооборот

Первичные учётные документы

Книги покупок и продаж фиксируют операции для расчёта НДС, и ошибка в них дорого обходится компании — как их правильно оформить.

Списание малоценных предметов оформляют отдельным актом — как его составить.

Журнал-ордер систематизирует данные первичных документов за отчётный месяц — как его вести.

Когда операцию нельзя оформить типовым первичным документом, выручает бухгалтерская справка — отдельный документ для нестандартных случаев.

Перейти к теме → первичные учётные документы.

УПД

Универсальный передаточный документ заменяет собой связку из накладной и счёта-фактуры сразу.

Перейти к теме → УПД — универсальный передаточный документ.

Накладная

Перемещение материалов внутри организации — со склада в подразделение — оформляют требованием-накладной по форме М-11: как её заполнить.

Перейти к теме → накладная.

Счета-фактуры

Продавец, который работает по предоплате, регулярно регистрирует авансовые счета-фактуры и в книге продаж, и в книге покупок.

Перейти к теме → счета-фактуры.

Расчёты: платежи, дебиторская и кредиторская задолженность

Дебиторская и кредиторская задолженность

Дебитор и кредитор — стороны одного и того же долга: один должен компании, перед другим должна сама компания.

Дебиторская задолженность формируется из долгов покупателей, поставщиков, сотрудников и даже государства — как её учитывать и списывать.

Сомнительной задолженностью считают долг, если покупатель просрочил оплату по договору и не предоставил обеспечение — тогда на неё создают резерв.

Задолженность с истёкшим сроком исковой давности — больше трёх лет с момента возникновения — списывают на финансовый результат: как оформить списание.

Перейти к теме → кредиторская задолженность.

Сверка расчётов и взаимозачёт

Акт сверки подтверждает, есть ли долг между компаниями и в какой сумме — как его составить.

Если контрагент не согласен с суммой в акте сверки, разногласия фиксируют отдельным актом с разногласиями, а не перепиской по почте.

Расхождения, найденные при сверке, исправляют корректировкой задолженности: как провести такую корректировку.

Зачёт встречных требований между резидентом и нерезидентом проводят по общим нормам гражданского законодательства.

Платёжное поручение

Реквизиты платёжного поручения зависят от того, кому и за что переводят деньги — налог, взнос или расчёт с контрагентом.

Перейти к теме → платёжное поручение.

Расчётный счёт ИП и ООО

Валютные операции проходят особый контроль, и транзитный счёт служит для них временным хранилищем средств до зачисления на текущий счёт — как он устроен.

Перейти к теме → расчётный счёт ИП, расчётный счёт ООО.

Подотчётные суммы и возмещение расходов

Подотчётные суммы

С подотчётными средствами работает практически любой бизнес — от выдачи денег сотруднику до отчёта об их использовании: как оформить эти расчёты.

Возврат средств на бизнес-карту после её пополнения тоже нужно провести в учёте отдельной проводкой, а не задвоить с исходным платежом.

Расходы по бизнес-картам контролирует бухгалтерия так же, как обычные подотчётные суммы — как вести их учёт.

Перейти к теме → подотчётные суммы.

Возмещение расходов

Расходы, которые сотрудник понёс за свой счёт в интересах компании, можно возместить — как отразить такую выплату.

Расходы на предупредительные меры по травматизму компания может вернуть за счёт средств СФР, отразив возмещение отдельной операцией в учёте.

Перейти к теме → возмещение расходов.

Учёт затрат и себестоимости

Выбор метода учёта затрат определяет, как компания рассчитывает себестоимость продукции, работ и услуг:

• позаказный
• попроцессный
• попередельный
• нормативный
• котловой

Сравнение всех пяти методов сразу — в материале о методах учёта затрат.

Прямые и косвенные затраты делят на производстве по-разному, и от этого разделения зависит точность себестоимости и налоговая нагрузка — по каким правилам их различают.

Материальные затраты — одна из ключевых статей расходов в производстве и торговле, и ошибка в их учёте искажает отчётность.

Брак в производстве — такой же объект учёта, как и годная продукция, и по нему тоже делают проводки: какие именно.

Отчётность и финансовый анализ баланса

Бухгалтерская отчётность

Искажение бухгалтерской отчётности может обернуться штрафом, потерей репутации и даже уголовной ответственностью.

Бухгалтерский баланс — первая и главная из пяти форм бухгалтерской отчётности, с неё начинается любой годовой отчёт.

Перейти к теме → бухгалтерская отчётность.

Анализ баланса

Актив и пассив баланса — две стороны одного уравнения: с одной стороны имущество компании, с другой — источники, за счёт которых оно появилось — как их не путать.

Ликвидность баланса показывает, хватит ли у компании средств на текущие обязательства, и её оценивают по группам активов и пассивов.

Рентабельность активов (ROA) показывает, сколько прибыли приносит вложение в оборудование и другое имущество компании — как её рассчитать.

Коэффициент текущей ликвидности интересен не только руководству и акционерам компании, но и банкам, и государственным учреждениям.

Перейти к теме → отчёт.

Стандарты бухгалтерского учёта: ФСБУ, ПБУ, МСФО, РСБУ

С 2022 года основные средства учитывают по ФСБУ 6/2020 вместо прежнего ПБУ 6/01 — стандарт меняет и порядок амортизации, и правила переоценки, поэтому переход требует пересмотра учётной политики.

ФСБУ 25/2018

аренда и субаренда — учитывают право пользования активом, обязательство по аренде и амортизацию, как вести учёт субаренды

ФСБУ 14/2022

нематериальные активы — выделяет категорию малоценных НМА с низкой индивидуальной стоимостью, как вести их учёт

ФСБУ 6/2020

основные средства — заменил ПБУ 6/01 и существенно изменил правила учёта, как перейти и применять

МСФО 16

международный стандарт учёта основных средств, чем он регулирует их бухучёт

Перейти к теме → ФСБУ, ПБУ, МСФО, РСБУ.

1С и автоматизация учёта, ККТ

1С

Партионный учёт товаров и материалов в программе требует отдельных настроек — как его вести в «1С:Бухгалтерии».

Забалансовые счета в программе позволяют отслеживать имущество и обязательства, которые не попадают в баланс.

Товары иногда поступают от поставщика без накладных и счетов-фактур — такие поставки называют неотфактурованными: как отразить их в программе.

Перейти к теме → 1С.

ККТ

С 2025 года часть организаций и ИП на УСН стали плательщиками НДС по пониженным ставкам 5 и 7% — их нужно верно указывать в кассовом чеке.

Перейти к теме → ККТ — контрольно-кассовая техника.

Учётная политика и организация бухучёта

Учётная политика

Учётная политика — единый документ, который устанавливает способы документооборота, инвентаризации, оценки и контроля операций в организации: как её составить.

Перейти к теме → учётная политика.

Восстановление и исправление учёта

Небольшим компаниям закон разрешает вести бухучёт в упрощённом порядке, но не все способы упрощения подходят каждой компании.

Восстановление бухгалтерского учёта — это исправление ошибок и приведение в порядок финансовой документации за прошлые периоды: когда оно требуется.

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учёте и отчётности регулирует ПБУ 22/2010, а не внутренние правила компании.

Сроки хранения бухгалтерских документов установлены статьёй 29 закона № 402-ФЗ — сколько лет их хранить.

Бухгалтерская дисциплина и аудит

Обязанность вести бухгалтерский учёт распространяется практически на любую организацию, с отдельными исключениями по видам деятельности и режиму налогообложения.

Перейти к теме → бухгалтерская дисциплина, обязательный аудит.

Выплаты персоналу и зарплатные расчёты

Расчётные листки

Расчётный листок по зарплате бухгалтерия обязана выдавать каждому сотруднику при каждой выплате.

Перейти к теме → расчётные листки.

Разовые и годовые выплаты

13-ю зарплату — премию по итогам года — рассчитывают по особым правилам, отличным от обычной премии: как её начислить.

При расчёте среднего заработка для отпускных, командировок и пособий важно правильно учесть премии сотрудника, иначе итоговая сумма выплаты выйдет заниженной.

Перейти к теме → индексация заработной платы, выплаты при увольнении.

Бюджетный учёт

У бюджетных организаций — свой план счетов, свои унифицированные формы и свои сроки, отличные от коммерческого учёта.

Топливные карты в бюджетной организации учитывают как способ контроля за расходованием горюче-смазочных материалов — как вести такой учёт.

Ведомость по зарплате в бюджетной организации заполняют по унифицированным бланкам, а не в свободной форме, как в коммерческих компаниях.

Бухучёт единого налогового платежа зависит от типа организации: коммерция и НКО ведут его на счёте 68, у бюджетников порядок сложнее — в чём разница.

Перейти к теме → бюджетный учёт.

Активы, обязательства и капитал

Первый раздел баланса делится на внеоборотные и оборотные активы — по какому принципу их различают.

Собственный капитал показывает, насколько компания финансово независима от заёмных средств.

Долгосрочные обязательства компания возвращает в срок, предусмотренный договором, а не в течение года — чем они отличаются от краткосрочных.

Перейти к теме → активы и обязательства.