Как учитывать доход по договору ГПХ в расчете среднего заработка для оплаты больничного?

Ситуация, о которой вы спрашиваете, неоднозначная. Ответ на нее зависит от того, в каком качестве трудится у вас заболевший. Подробное разъяснение дано в постановлении Правительства РФ № 2310 от 15.12.2022. Документом внесены изменения в положение о назначении больничных. В частности, вопрос касается оплаты ЭЛН лицам, осуществляющим работы (оказывающим услуги) по договору ГПХ. Разъяснения таковы: если физлицо работает по трудовому договору у одного работодателя и заключило ГПД с другой организацией, то доходы делятся таким образом: у работодателя доходы по договорам ГПХ при расчете среднедневного заработка не учитываются. В компании, где заключен ГПД, ведется определение правомерности выплат с учетом сумм по договорам ГПХ за прошлый год. Страховые взносы заболевшего должны быть не менее стоимости страхового года (только по договорам ГПХ).

Расчет ведется по формуле:

Если физлицо трудится только в вашей компании по трудовому договору, то в расчет берите полную сумму доходов, по которым начисляются страховые взносы. Если у вас заболел исполнитель по ГПХ, то уточните сумму взносов за предыдущий год.

Подлежат ли взносы с доходов по ГПХ включению в расчет больничного, если взносы оплачены не полностью?

Я проверяю документы нового сотрудника и заметил, что взносы по договору ГПХ были оплачены только частично. Как влияет это на расчет среднего заработка для оплаты больничного листа? Нужно ли тогда включать такие доходы в расчет?

Отвечает Кутузова Лариса

Исполнители, заключившие договор ГПХ, вправе рассчитывать на оплату дней болезни и социальных пособий в том случае, если сумма уплаченных за них взносов за предыдущий календарный год составляет не менее стоимости страхового года (ч. 4.2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). В этой фразе присутствует статус «уплаченных». Из-за недобросовестности компании, которая являлась страхователем, заболевшее лицо пострадает и не получит выплату по больничному листу.

Как бухгалтер может узнать об уплаченных взносах до оформления нового сотрудника?

Мы взяли человека на работу в этом году, и он представил документы, в которых указаны доходы за предыдущие периоды. Как бухгалтер может получить информацию о том, какие суммы взносов были уплачены с его доходов по ГПХ в прошлом году?

Отвечает Кутузова Лариса

Для того чтобы понять, к какому договору относится оплата, применяются коды, которые указываются в отчете ЕФС-1, либо надо иметь на руках ведомости и договоры. Если заболевший в расчетном периоде работал в вашей компании, то разделить доходы сотрудника несложно. Сведения о трудовой занятости у прошлых работодателей находятся в распоряжении Социального фонда. Сделайте запрос в СФР о предоставлении сведений о размере доходов и их разделении. При расчете больничного руководствуйтесь информацией, переданной фондом, или отправьте запрос бывшему работодателю.

Влияет ли районный коэффициент на расчет взносов по ГПХ и их включение в расчет больничного?

Занимаюсь расчетом взносов и больничного для сотрудников, работающих в разных регионах. Не вполне ясно, влияет ли районный коэффициент на сумму взносов, уплаченных по ГПХ, и как это отражается на вычислении среднего заработка для оплаты больничного.

Отвечает Кутузова Лариса

Давайте разбираться по порядку, что такое районный коэффициент и как он влияет на оплату труда сотрудников. В отношении надбавки за работу в сложных климатических условиях работодатели руководствуются законом РФ от 19.02.1993 № 4520-I «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Но данный законодательный акт предназначен для работодателей, чьи сотрудники приняты для работы в местностях со сложными климатическими условиями. Проще говоря, при заключении трудового договора. Что касается гражданско-правовых отношений, здесь по размеру выплат за выполненную работу не ставится ограничений. Договорная стоимость — это соглашение сторон, при котором не выставляется требований в отношении минимальных и максимальных сумм. Цена договора устанавливаются по соглашению сторон и фиксируется подписями заказчика и исполнителя (в отличие от трудового договора, где сторонами являются работодатель и работник). Поэтому районный коэффициент никак не повлияет на размер взносов по договорам ГПХ.

Можно ли включать в расчет больничного доход по ГПХ, если сотрудник проработал только часть года?

Вопрос возник касательно сотрудника, который был оформлен по договору ГПХ не с начала года. Могу ли я учитывать его доход по этому договору при расчете среднего заработка для оплаты больничного?

Отвечает Кутузова Лариса

Вы имеете в виду расчет страхового стажа, или вас интересует сумма для получения права на получение больничных пособий? Давайте начнем со страхового стажа. С 2023 году заказчик обязан уплачивать страховые взносы на оплату больничных, декретных в отношении исполнителя, с которым заключен договор на оказание услуг, производство работ, авторский договор. Соответственно, период, на который заключено соглашение, входит в страховой стаж физического лица. На оплату больничного подрядчик имеет право в период, на который заключен договор.

Например, в соглашении указаны сроки выполнения работ: с 1 февраля по 30 апреля. Подрядчик принес больничный с 20 по 31 марта. Такой ЭЛН оплачивается вне зависимости от того, что договор заключен не с начала года. Препятствием к оплате служат отсутствие или недостаточный размер взносов за расчетный период (2024 год).

Какой будет порядок действий, если в запросе о доходах указана некорректная сумма по ГПХ?

Мы получили запрос с неправильной информацией о доходе по договору ГПХ. Как следует поступить в такой ситуации, чтобы корректно рассчитать больничный? Могу ли я направить уточняющий запрос в соответствующие органы?

Отвечает Кутузова Лариса

Из вашего вопроса я поняла, что Социальный фонд либо налоговая инспекция нашли ошибку по величине дохода физического лица и в расчете размера взносов? Сведения о расчете страховых взносов предоставляются в налоговый орган в составе отчета РСВ. Если договор с исполнителем заключен в вашей организации, то вам надо отправить исправленный отчет и учесть правильную сумму при расчете больничного. Если взносы рассчитывала другая компания, то от вас не требуется никаких действий. Вы руководствуетесь сведениями, предоставленными прошлым страхователем или полученными от Социального фонда.

Как учесть доход по ГПХ в больничном, если новый норматив вступил в силу после даты договора?

Я узнал, что были изменения в законодательстве по включению доходов ГПХ в больничный расчет. Как быть, если договор был заключён до изменений, но доходы выплачиваются уже после их вступления в силу? Влияют ли новые нормы на старые договоры?

Отвечает Кутузова Лариса

Что вы имеете в виду под изменениями? Если считаете, что на доходы исполнителей начисляются взносы, то руководствуйтесь нормами законодательства, действующими на момент получения физическим лицом доходов. В отношении страховых взносов такой датой является момент начисления дохода. По договорам, по которым начисления произведены ранее, вносить изменения не нужно.