Калькулятор определения статуса налогового резидента или нерезидента РФ

Наличие или отсутствие статуса налогового резидента столь серьезно влияют на расчет НДФЛ, что знать его совершенно необходимо. Предлагаем вам удобный калькулятор для определения периодов налогового статуса.

В избранное

О статусах налогового резидента и нерезидента

Напомним: налоговым резидентом России человек считается тогда, когда он находится на территории страны суммарно 183 дня в течение двенадцати последовательных месяцев.

Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 2024 года изменил условия, при которых работодатель выступает в роли налогового агента по НДФЛ. Теперь работодатель удерживает НДФЛ по стандартной ставке (с 2025 года это прогрессивная ставка НДФЛ 13 / 15 / 18 / 20 / 22 %) при выполнении хотя бы одного из трех условий:

• наличие у работника статуса налогового резидента РФ;
• трудовые доходы получены от российского работодателя;
• заработная плата перечисляется на счет в российском банке.

Подробнее: кто является налоговым агентом по НДФЛ

Есть нюансы для удаленных работников. Если они утрачивают статус резидента, а в трудовом договоре нет условия о дистанционной работе, то ставка НДФЛ для них возрастет до 30 %.

Интересно, что правила, применяемые для расчета НДФЛ в 2025 году, для одних удаленщиков выгодны, а для других вовсе нет.

Рассмотрим два варианта развития событий для удаленного сотрудника, заключившего трудовой договор с российским законодателем ранее 1 января 2024 года.

Вариант 1. Выгодный

Сотрудник в 2023 году утратил статус резидента, и работодателю об этом известно. В трудовом договоре нет указания на то, что сотрудник работает из-за рубежа, но есть условие о работе на удаленке. Работодатель по действовавшему в 2023 году законодательству удерживал с его доходов НДФЛ по ставке 30 %.

С 2024 года расчет НДФЛ производится по прогрессивной ставке, начиная с 13 %, с максимумом 22 %. Почувствуйте разницу.

Вариант 2. Невыгодный

Местом работы в договоре указана зарубежная территория. Тогда, при утрате статуса резидента, в 2023 году сотрудник вовсе не платил НДФЛ в России. А теперь платит. Все по той же прогрессивной шкале 13-15-18-20-22 %.

Подробнее: как платить НДФЛ за сотрудников, работающих за границей

Какие периоды не входят в расчет статуса

При отъезде из России на краткосрочный (менее полугода) период для лечения или обучения, человек не утрачивает резидентский статус (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Как подтвердить нахождение за границей для исключения этих периодов из расчета статуса? Об этом законодательство умалчивает. Работодателю придется обращаться с запросом в свою налоговую инспекцию. А они, инспекции, дают неоднозначные ответы.

Так, на запрос аутсорсинговой фирмы: как учитывать учебу или лечение за рубежом, если присутствовать в месте получения образовательных или медицинских услуг необходимо более шести месяцев, — от двух инспекций получены два варианта ответа:

1. 183 дня считаем как пребывание в России, остальные — как отсутствие на территории РФ.
2. Если учеба или лечение длятся более полугода, то зачесть в качестве пребывания в РФ нельзя ни одного дня.

То есть, является ли сотрудник налоговым резидентом или нет, в таких случаях зависит не от фактических обстоятельств, а от трактовки законодательства налоговым органом.

Может пригодиться: как получить справку о налоговом резидентстве юридического лица

Как пользоваться калькулятором: инструкция

Налоговое резидентство сотрудника работодатель обязан определять на каждую дату выплаты ему дохода. Это учитывает наш калькулятор.

Так выглядит калькулятор

Заполняем поля следующими значениями:

• датой выплаты дохода;
• датами выезда/въезда, сведения берем из загранпаспорта сотрудника.

Для расчета статуса нужны периоды отсутствия в стране

Обратите внимание, что периодов выезда/въезда может быть несколько. Калькулятор предоставляет возможность учесть их все по кнопке «Добавить период отъезда».

Когда все периоды отсутствия учтены, нажимаем кнопку «Рассчитать». Калькулятор подсчитает дни присутствия в стране, отсутствия в ней и выдаст заключение: резидент/нерезидент.

Получен ответ - нерезидент

Теперь на одном из периодов включим флажок «Лечение или обучение». Он у нас краткосрочный, так что в ИФНС обращаться не придется.

Период лечения или обучения исключается из расчета

Сравните итоги:

Лечение/обучение исключено из периода отсутствия в стране

Частые вопросы про определение статуса налогового резидента

• Как считать дни, если человек выехал и въехал в Россию в один и тот же день?
  Обычно считают полные календарные сутки, проведённые за границей. Если выехали утром и вернулись вечером того же дня, по факту этот день не засчитается как день отсутствия. Впрочем, бывают споры, если в загранпаспорте всё же проставили штампы одного дня. В такой ситуации лучше ориентироваться на пояснения налоговой и её трактовку «фактического отсутствия». Если нужно гарантированно подтвердить, что вы находились на территории РФ, храните любые доказательства: билеты, посадочные талоны с точным временем.

• Можно ли исключить период пребывания за рубежом по причине лечения или обучения, если у человека нет подтверждающих документов?
  По Налоговому кодексу РФ (п. 2 ст. 207) такие краткосрочные выезды (менее полугода) не лишают человека статуса резидента, но только если подтвердить, что причиной был именно отпуск по обучению или лечению. Проблема в том, что кодекс не уточняет, как именно это подтверждать. Обычно пытаются предоставить справки из медучреждения или вуза, договор на обучение, билеты на даты, совпадающие с расписанием занятий. Если никаких бумаг нет, а налоговая требует доказательств, придётся разбираться в индивидуальном порядке — результаты зависят от конкретной инспекции.

• Что делать, если доход выплачен уже после возвращения в Россию, но сам труд был выполнен, пока человек находился за рубежом?
  Статус налогового резидента определяется на дату фактической выплаты дохода (ст. 223 НК РФ). Если на момент получения денег человек уже вернулся в Россию и суммарно набрал 183 дня пребывания в течение последних двенадцати месяцев, можно удерживать НДФЛ по ставкам 13, 15 % и далее по прогрессивной шкале. То, что труд выполнялся за границей, не играет роли — важна именно дата выплаты и статус сотрудника на этот день.

• Что делать, если в загранпаспорте проставлен некорректный штамп или штампа вовсе нет?
  В идеале нужны любые альтернативные доказательства пребывания человека в стране или за её пределами: посадочные талоны, электронные билеты, счета за проживание в отеле, данные о банковских операциях, подтверждающих, что человек физически находился в России или за рубежом. При отсутствии штампа налоговая может запросить пояснения, и тогда придётся документально доказывать каждую дату. Если сомневаетесь, лучше заранее собрать все возможные свидетельства, чтобы при возникновении споров было чем подтвердить фактическое нахождение.

Вам пригодятся онлайн-калькуляторы:

Калькулятор НДФЛ

Калькулятор НДФЛ по прогрессивной шкале