Уведомление о контролируемых сделках

Размер шрифта:

В 2025 году некоторые импортеры и экспортеры могут получить письма счастья из родной налоговой с вопросом о том, почему они не подали уведомление о контролируемых сделках. Но раньше многие из них таких писем не получали. Почему?

Напомним, что уведомление о контролируемых сделках необходимо подавать в том числе при заключении сделок с офшорами, если доход по ним превысил 120 млн руб. Размер дохода определяется по правилам для налога на прибыль. Дробить сделки с одним контрагентом на несколько для обхода суммового критерия контролируемости не имеет смысла, т.к. суммы по всем сделкам суммируются, но можно дробить поставщиков или покупателей (если такая возможность есть).

С 2024 года офшорами являются все страны ЕС, США, Япония и т.д. (до этого они офшорами не были и не было обязанности подавать уведомления о контролируемых сделках), ОАЭ были офшором и ранее, но особой необходимости использования этой страны просто не было, можно было все купить напрямую в Китае или ЕС.

Уведомление о контролируемых сделках за 2024 г. необходимо будет подать до 20.05.25 г. Штраф за неподачу или ошибки в уведомлении – 100 тыс. руб.

При неуплате налога с дохода по контролируемым сделкам с офшором (в том числе через агента) – минимальный штраф 500 тыс. руб., а сумма превышения по сделке – приравнивается к дивидендам.

Как доказать, что цена – рыночная?

Во-первых, доказывать возможно ничего и не придется, ТЦО-документация предоставляется только по требованию налогового органа. В письме Минфина от 19.09.2023 № 03-08-05/89229 вообще указано, что заранее готовить документацию имеет смысл только исходя из уровня риска каждой сделки (т.е. по потенциально-спорным сделкам, если, конечно, их можно определить заранее).

Во-вторых, если обоснование запросили, придется готовить документы, срок ответа на требование неслучайно 30 дней: объем документов – большой, включая обоснование выбранного метода оценки рыночной стоимости.

Наибольшая проблема может возникнуть, если офшор – взаимозависимое лицо (если выявят незадекларированные КИК – могут быть дополнительные проблемы). По взаимозависимым офшорам необходимо предоставить не только информацию о сделке, но и сведения о доходах и расходах, численности сотрудников, сумме прибыли (убытка), стоимости основных средств офшора и т.д. Если офшор – невзаимозависимая компания, такие сведения предоставлять не требуется (Письмо Минфина России от 14.02.2024 № 03-12-11/1/12763).

Так что, если цена по контролируемой сделке действительно была нерыночной (и прибыль, например, переместилась в ОАЭ) – следует подумать о ее обосновании заранее и не забывать, что и в ОАЭ есть контроль цен, причем независимо от суммового критерия.

Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:

Иван Кузнецов Налоговый консультант

Налоговый консультант, управляющий партнер центра налоговой и корпоративной безопасности «Комплаенс Решения»