Добрый день! С вами снова мы, авторы колонки «Катавасия, или Будни ИП», — Наталья Зорина и кот Арсений Бонифаций.
Кратко, о чем выпуск («Спойлерр — это...» — муркнул кот.):
В 2024 году возникли трудности с определением крайнего срока подачи заявления на патент. На сайте ФНС была опубликована информация с указанием разных дат — 16 декабря и 17 декабря. В спорных ситуациях всегда лучше выбрать более безопасный вариант, в данном случае более раннюю дату — 16 декабря. Но очень хочется разобраться, а как все-таки правильно.
Время чтения: 3 минуты
Навигация
В этом году со сроками подачи заявления на патент происходит полная катавасия. Напомню, что НК обязывает налогоплательщика подать заявление не позднее 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Посчитаем этот срок для предпринимателя, который планирует начать работать на патенте с 1 января 2025 г. Считаем рабочие дни в обратном порядке от последнего рабочего дня этого года — от 28 декабря. У вас что получилось?
«У меня — 17 декабря»
А многие правовые ресурсы предлагают это сделать 16 декабря. Мало того, на сайте ФНС опубликованы напоминания о сроках подачи заявления — информация от 10.12.2024 и информация от 02.11.2024. Они содержат разные даты.
Напоминания ФНС России от декабря и ноября содержат разные даты.
Какая дата правильная? Как считать срок в таких случаях? Ответы на эти вопросы оказалось найти непросто. Ни официальных разъяснений по теме, ни судебных споров мы не обнаружили. Рассуждаем, опираясь на первоисточник.
Общие правила исчисления сроков в Налоговом кодексе
Правила исчисления сроков для целей налогового законодательства определены статьей 6.1 НК РФ. Нам важны пункты 2, 6 и 7 этой статьи.
Если кодекс определяет сроки днями, то их необходимо исчислять в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом указанный срок начинаем считать со следующего дня после наступления события или даты (п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Если последний день срока — выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем уплаты считается ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Эти правила понятны и не кажутся сложными. Предположим, неким ИП 16.12.2024 получено налоговое требование, в нем указан срок представления документов в течение 10 дней. Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ, это означает 10 рабочих дней. Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ, отсчитывать срок начинаем со следующего дня.
На календаре синим цветом выделена дата получения требования - 16 декабря. Срок отсчитываем со следующего дня - с 17 декабря. Тогда последний, 10-й рабочий день своевременного представления документов, будет 28 декабря.
Если бы требование было получено 17 декабря 2024 года, то 10-дневный срок пришелся бы на выходной — 29 декабря. А значит, в силу п. 7 ст. 6.1 НК РФ представить документы необходимо в первый рабочий день — 9 января 2025 г.
«ПрРРосто очень. Следующий день… рабочие дни… выходные не считаем»
Все сроки в НК РФ, которые звучат как «столько-то дней с такой-то даты» (например, не позднее 5 дней со дня получения налогоплательщиком требования»), считаем так.
Как считать сроки с обратным отсчетом
Простота заканчивается тогда, когда в НК РФ встречаются сроки с обратным отсчетом. Примером служит наша ситуация с заявлением. Предприниматель обязан подать в налоговый орган заявление на патент не позднее чем за 10 дней до начала применения им ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Наше событие (дата начала работы на патенте) наступает 1 января 2025 г. Нам надо отсчитать 10 дней.
Применяем правило п. 2 ст. 6.1 НК РФ: отсчет начинаем со следующего дня (читай здесь — с предыдущего дня), то есть с 28 декабря (выходные не считаем, напоминаю).
Применяем правило п. 6 ст. 6.1 НК РФ: срок определяем рабочими днями.
«Отсчитываем 10 дней и получаем 17 декабря. Мы уже это считали, только наоборот!»
Да, 10-дневный срок приходится на 17-е число. Поскольку законодателем использовано выражение «не позднее чем за 10 дней», то крайний срок подачи — 16 декабря или ранее!
«Итак, заявление на патент с нового года подаем не позднее 16 декабря»
Да, в 2024 г. срок такой, и именно так считаются все сроки, которые определены в НК РФ днями и формулируются фразами типа «до какой-то даты или события», «не позднее чем за».
Мы опирались только на нормы НК РФ и представили свое авторское мнение, но косвенно подтверждает наши рассуждения информация ФНС России за прошлые годы, где даты подачи заявления были рассчитаны по этим правилам.
Что будет, если подать заявление с нарушением срока
Есть разъяснения ФНС, что в случае, если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и оно поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть такое заявление (Письмо ФНС России от 30.04.2013 № ЕД-4-3/7971@). Не обязан, но вправе! Поэтому, думается, примут в этом году заявления и 16 декабря, и 17 декабря. Но во избежание споров с налоговой советуем выбрать более раннюю дату, то есть 16 декабря.
«А когда все выполнено в срок, погладьте своего кота, и жизнь станет муРРче!»
Будни ИП: как управлять бизнесом без суеты - Колонка Натальи Зориной на PPT.RU:
- Допустимо ли использование факсимиле для подписания документов ИП
- Что сделать ИП в декабре: чек-лист важных дел
- Новости, которые важно не пропустить ИП в начале 2025 года
- Настраиваем автоматические уведомления об отчетах ИП в Росстат
- Все статьи колонки "Катавасия, или Будни ИП – авторская колонка Натальи Зориной"