К какой амортизационной группе отнести токарный станок

Если основное средство указано в классификаторе, самостоятельно отнести его к другой амортизационной группе нельзя. Налоговый учет не предполагает вольностей.

Однако, согласно п. 9 ст. 258 НК РФ, предприятие вправе применить льготу, так называемую амортизационную премию. Ваш станок относится к 5-й группе, так что сможете единовременно принять в состав затрат до 30% стоимости приобретенного оборудования. В дальнейшем амортизации подлежит первоначальная стоимость ОС, уменьшенная на сумму примененной льготы.

Выбор способа амортизации — еще один метод быстрее перенести первоначальную стоимость станка на затраты. В налоговом учете применяются два способа: линейный и нелинейный. При нелинейном способе начисление производят с учетом коэффициента, применяемого к остаточной стоимости соответствующей группы (подгруппы) ОС. Для 5-й гр. коэффициент равен 2,7 (п.5 ст. 259.2 НК РФ).

Не забывайте, что способ начисления амортизации, применение и размер льготы по п.9 ст. 258 закрепляют в учетной политике.

Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета предприятие определяет самостоятельно (п.37 ФСБУ 6/2020). Амортизационная премия в бухучете не применяется.

Как правильно определить срок полезного использования для токарного станка?

Согласно пункту 20 ПБУ 6/01, срок полезного использования можно определить самостоятельно, исходя из ожидаемой производительности, режима эксплуатации и факторов физического износа. Как правильно оформить документ, обосновывающий срок полезного использования в 2 года для токарного станка, чтобы избежать претензий со стороны налоговой службы?

Отвечает Дорофеева Ирина

С 2022 года на смену ПБУ 6/01 пришел новый федеральный стандарт — ФСБУ 6/2020. Он тоже разрешает предприятию самостоятельно установить срок полезного использования приобретенного ОС.

Согласно п.9 ФСБУ 6/2020 СПИ определяется на основании:

• ожидаемого периода эксплуатации;
• ожидаемого фактического износа с учетом условий эксплуатации (агрессивная среда, повышенная сменность и т.п.);
• предполагаемого морального износа;
• планов по проведению технического перевооружения, модернизации и т.п.

Обосновать установленный СПИ для токарного станка помогут:

• техническая документация изготовителя;
• рекомендации, заключение, справка, служебная записка технических специалистов предприятия о предполагаемых режимах работы станка.

ПБУ и ФСБУ устанавливают правила бухучета. Претензии со стороны налоговой службы появятся при нарушении правил налогового учета.

Можно ли использовать код 330.28.41.21.110 для токарного станка без ЧПУ?

Наш токарный станок без ЧПУ имеет код 330.28.41.21.110. Этот код не отнесён ни к одной из амортизационных групп по Постановлению Правительства РФ. Как в этом случае определять амортизационную группу и срок полезного использования?

Отвечает Дорофеева Ирина

Согласно п.6 ст. 258 НК РФ, если приобретенное оборудование отсутствует в ОКОФ (ОК 013-2014 СНС 2008), то налогоплательщик определяет его СПИ самостоятельно. При определении срока полезного использования ориентируйтесь на рекомендации изготовителя и технические условия.

Если станок ранее эксплуатировался, то необходимо учитывать СПИ, установленный предыдущим пользователем.

Как оформить служебную записку для обоснования срока полезного использования?

Мы планируем использовать токарный станок для выполнения определенного количества операций в день, что приведет к его износу за 2 года. Как правильно составить служебную записку, обосновывающую срок полезного использования в 2 года, и кто должен подписывать этот документ?

Отвечает Дорофеева Ирина

Согласно п.9 ФСБУ 6/2020 СПИ определяется на основании:

• ожидаемого периода эксплуатации;
• ожидаемого фактического износа с учетом условий эксплуатации (агрессивная среда, повышенная сменность и т.п.);
• предполагаемого морального износа;
• планов по проведению технического перевооружения, модернизации и т.п.

Обосновать установленный СПИ для токарного станка помогут:

• техническая документация изготовителя;
• внутренний документ (экспертные рекомендации, заключение, акт, справка, служебная записка) о предполагаемых режимах работы станка.

Для оценки предполагаемого износа создают специальную комиссию из собственных и/или привлеченных специалистов. Задачи, состав и срок работы комиссии утверждается приказом по предприятию. Итоговый документ, например, служебную записку, подписывают все члены комиссии.

На основании рекомендаций комиссии выпускается распорядительный документ (приказ, распоряжение и т.п.), устанавливающий СПИ ОС.

Для целей налогового учета руководствуйтесь НК РФ.

Как избежать претензий налоговой при установке короткого срока амортизации?

Если мы укажем срок амортизации токарного станка в 2 года, возникает риск, что налоговая служба будет проверять обоснованность такого решения. Какие дополнительные документы или доказательства мы можем представить, чтобы минимизировать этот риск?

Отвечает Дорофеева Ирина

Если токарный станок указан в ОКОФ и включен в определенную амортизационную группу, изменять ее нельзя.

Если же оборудование в классификаторе отсутствует, то, согласно п.6 ст. 258 НК РФ, налогоплательщик устанавливает срок полезного использования самостоятельно на основании технических условий и рекомендаций изготовителя.

Подтвердить установленный СПИ поможет экспертное заключение собственных и/или привлеченных специалистов, в котором они учтут:

• предполагаемые условия эксплуатации;
• сменность;
• производительность;
• прочие стандартные и особые параметры, подтверждающие установленный период полезного использования.

Как влияет амортизация на налоговую нагрузку компании?

Токарный станок стоимостью 1 116 000 рублей планируется амортизировать за 2 года. Какой будет годовая налоговая нагрузка при таком сроке полезного использования и стоит ли бояться, что налоговая служба придерётся к такой амортизации?

Отвечает Дорофеева Ирина

При использовании линейного способа начисления амортизации в состав затрат для исчисления налога на прибыль включается сумма амортизации станка в размере 558 000 рублей в год. При ставке налога на прибыль 20% налоговая нагрузка снизится на 111 600 рублей в год.

При нелинейном способе в первый год эксплуатации станка амортизация начисляется в большем размере, чем во второй, соответственно, в первый год влияние амортизации на снижение налоговой нагрузки будет больше.

У налоговой службы появится повод «придраться», если ваш станок включен в амортизационную группу с другим СПИ. Конечно же, если влияние износа станка на формирование налогооблагаемой прибыли несущественно, то проверяющие вряд ли заинтересуются этой проблемой.

Если же оборудование в классификации не указано, то вы вправе установить срок его полезного использования на основании технических условий и рекомендаций изготовителя.

Для бухгалтерского учета предприятия устанавливают СПИ самостоятельно.

Можно ли отнести токарный станок к другой амортизационной группе для сокращения срока амортизации?

Прочитав классификатор основных средств, я понимаю, что токарный станок относится к 5-й группе. Но учитывая стоимость станка и предполагаемое использование, возможно ли выбрать другую амортизационную группу для уменьшения срока амортизации? Какие риски и последствия этого шага?

Отвечает Дорофеева Ирина

Если основное средство указано в классификаторе, самостоятельно отнести его к другой амортизационной группе нельзя. Это чревато доначислением налога на прибыль при проверке.

Существуют более безопасные методы «ускорения» амортизации.

Согласно п.9 ст.258 НК РФ, предприятие вправе применить льготу, так называемую амортизационную премию. Ваш станок относится к 5-й группе, так что сможете единовременно принять в состав затрат до 30% стоимости приобретенного оборудования. В дальнейшем амортизации подлежит первоначальная стоимость ОС, уменьшенная на сумму примененной льготы.

Выбор способа амортизации — еще один метод быстрее перенести первоначальную стоимость станка на затраты. В налоговом учете применяются два способа: линейный и нелинейный. При нелинейном способе начисления производят с учетом коэффициента, применяемого к остаточной стоимости соответствующей группы (подгруппы) ОС. Для 5-й гр. коэффициент равен 2,7 (п.5 ст. 259.2 НК РФ).