Важно
Минфин обновит КБК для НДФЛ на 2025 год 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как учитывать расходы на приобретение и создание нематериальных активов при упрощенной системе налогообложения (УСН). Какие ставки применяются и как вести учет, чтобы правильно сформировать налоговую базу.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 29 июля 2024 г. № 07-01-09/70599.
- Минфин объясняет, что Налоговый кодекс РФ позволяет организациям выбирать между общим и специальными налоговыми режимами, включая упрощенную систему налогообложения (УСН).
- Для УСН предусмотрены более льготные налоговые условия, со ставками от 1 до 6 процентов для доходов и от 5 до 15 процентов для доходов, уменьшенных на расходы, в зависимости от региональных законов и категорий налогоплательщиков. Это указано в пунктах 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.
- Для расчета налога при УСН учитываются только те расходы, которые перечислены в закрытом перечне в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Все расходы на приобретение или создание нематериальных активов должны быть приняты на бухгалтерский учет.
- Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, такие расходы учитываются только в отношении использованных в предпринимательской деятельности нематериальных активов на последнее число отчетного периода, и только после их принятия на бухгалтерский учет.
- Налогоплательщики обязаны вести специальный налоговый учет в Книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом ФНС. В ней фиксируются все показатели, необходимые для расчета налоговой базы по УСН.
Таким образом, для учета расходов на нематериальные активы при УСН, необходимо следовать строго установленным правилам, включая обязательное принятие активов на учет и ведение налоговой документации в установленной форме.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 07-01-09/70599 от 29.07.2024 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
