Как правильно заполнить декларацию по НДС за 4-й квартал 2025 года

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Отчеты по НДС предоставляют только те, кто эти налоги платит.
2. Их нужно сдавать ежеквартально.
3. Используйте актуальную форму декларации по НДС и сдавайте ее через интернет.
4. Заполните первый лист декларации и раздел 1; остальное – по надобности.
5. Если декларацию по НДС не сдать вовремя, придется заплатить штраф.

Изменения по НДС с 2025 года

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но при доходах до 60 млн рублей получают автоматическое освобождение от налога и не составляют счета-фактуры. При доходах от 60 до 250 млн руб. упрощенцы смогут платить НДС по ставке 5 %, а свыше 250 млн руб. — по ставке 7 %, но вычеты при таких пониженных ставках недоступны (ст. 170, 171 НК РФ). Другой вариант для УСН — платить НДС по стандартным ставкам (0, 10, 20 %) и применять налоговые вычеты. Ставки и правила налогообложения НДС на ОСНО не изменились.

С 1 января 2025 года обновили форму книги продаж и дополнительного листа. В них добавили графы для упрощенцев, начисляющих НДС по пониженным ставкам 5 и 7 %. Кроме того, изменили порядок заполнения книг покупок и продаж (п. 2 постановления Правительства РФ № 1448 от 29.10.2024).

Также с 2025 года при ввозе товара из ЕАЭС по агентскому договору о реализации товара физлицам ввозной НДС платит агент (ст. 6 ФЗ-539 от 27.11.2023, Письмо ФНС № СД-4-3/3936@ от 04.04.2024).

Еще одно важное изменение — с отчетности за 1-й квартал 2025 года применяется новая декларация по НДС (Приказ ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024).

Кто обязан сдать отчетность по НДС

В соответствии с п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174, п. 1, 4 ст. 174.1 НК РФ по этому налогу отчитываются:

• организации и индивидуальные предприниматели, которые платят этот налог;
• налоговые агенты;
• посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Не платят налог на добавленную стоимость налогоплательщики на АУСН и ПСН: им нет смысла беспокоиться, как заполнить налоговую декларацию по НДС по форме КНД 1151001, поскольку для них этого отчета не существует. А вот упрощенцы с 2025 года платят НДС и отчитываются по этому налогу, если у них нет права на освобождение (ст. 145 НК РФ).

Для организаций, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей за три последовательных месяца, представлять отчет не надо при условии, что они отправили в ИФНС уведомление об освобождении (ч. 1, 4 ст. 145 НК РФ). Если налогоплательщики не уведомляли ИФНС, то декларацию придется сдавать наравне со всеми. Получить освобождение от НДС вправе и плательщики ЕСХН (ч. 1 ст. 145 НК РФ).

Советуем прочитать — работа с НДС или без НДС: что выбрать и в чем разница

Для тех, кто не имел объектов обложения по ст. 146 НК, предусмотрена сдача НДС за 4 квартал 2025 года без показателей, то есть нулевая декларация. Направляют ее по месту учета фирмы или месту жительства ИП.

Срок сдачи в 2025 году

В 2025-м сроки сдачи отчетности по налогу на добавленную стоимость установлены такие:

Форма декларации по НДС

Приказом ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024 утверждены бланк и порядок заполнения декларации по НДС в 2025 году. Действующая форма состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно надо заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части отчета заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя и заполнить декларацию по НДС в Эксель не получится — ее не примут. Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость всё же сдается. Предусмотрено составление отчета в бумажном варианте для:

• налоговых агентов — неплательщиков налога на добавленную стоимость или получивших освобождение от его уплаты, если одновременно выполняются следующие условия (п. 5 ст. 174 НК РФ):
  • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  • число работников — не более 100;
  • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
  • не работали как агенты, комиссионеры, заказчики и пр. от своего имени.

Освобождение от обязанностей уплачивать налог смогут получить те, кто находится на ОСНО, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысила 2 млн рублей.

Общие правила подготовки отчета

Чтобы разобраться, как заполнять новую форму декларации по НДС за 4 квартал 2025 года, следуйте таким правилам:

• используется только актуальный бланк;
• в каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки;
• суммы указывайте в полных рублях, а всё, что более 50 копеек, округляйте в большую сторону, если меньше 50 копеек — отбрасывайте;
• текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16–18).

Пошаговая инструкция по декларации НДС для чайников в 2025 году

Алгоритм формирования отчета состоит из пяти шагов. В нем мы в деталях покажем правила заполнения декларации, начиная с титульного листа. Приведем инструкцию по заполнению декларации по НДС за 4 квартал 2025 года пошагово.

Шаг 1. Титульный лист

Заполняем так:

• ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они дублируются на каждом листе документа;
• номер корректировки при сдаче первичной декларации — 000;
• код налогового периода для 2-го квартала — 22. Остальные коды такие: 21 — 1-й квартал, 23 — 3-й квартал, 24 — 4-й квартал. При ликвидации фирмы коды будут другие;
• отчетный год — 2025;
• каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырехзначный код. Узнайте его, обратившись в ИФНС. Первые две цифры — код регионального Управления ФНС, вторые две цифры — код территориальной инспекции. Отчет надо сдавать в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
• налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды находятся в приложении 3 Приказа ФНС № ЕД-7-3/989@ от 05.11.2024.

Например, ООО «Ppt.ru» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, проставляет код 214.

Важно знать: в декларации 2025 года код ОКВЭД не предусмотрен.

Так выглядит пример заполнения формы декларации по НДС за 4 квартал 2025 года, титульный лист

Шаг 2. Раздел 1

Построчное заполнение раздела 1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2025 года:

• в строке 010 ставят код ОКТМО;
• 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ;
• 030 — начисленный НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ, это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры со включенным НДС лицами, не являющимися его плательщиками или освобожденными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «Ppt.ru» это поле заполняет прочерками;
• 040 — итоговое значение НДС к уплате;
• 050 — итоговое значение налога к возмещению;
• строки 060–080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «По месту учета» — код «227»).

Обратите внимание, что такое признак СЗПК в декларации по НДС в новой редакции:

• «1» — указывают налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений в РФ, предусмотренное Федеральным законом № 69-ФЗ от 01.04.2020;
• «2» — все остальные налогоплательщики.

Заполнение раздела 1 декларации по НДС

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «Ppt.ru» этот раздел пропускает.

Шаг 3. Раздел 3

Разберем построчно порядок заполнения:

• 010–060 — налоговая база за отчетный квартал 2025 года. ООО в 4-м квартале реализовало товар, который облагается по ставке 20 %, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах — налоговая база и сумма налога), в остальных полях ставятся прочерки;
• 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров;
• 080–100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях ставим прочерки;
• 105 — сумма корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
• 110, 115 — налог, исчисленный при таможенном декларировании;
• 118 — общая сумма исчисленного налога, увеличенного на восстановленный НДС;
• 120–185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ч. 2 протокола 18 по экспорту и импорту);
• 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180);
• 200 — итоговая сумма налога к уплате за 4-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 118 и 190. Суммируется ли сумма уплаты в отчете по НДС за 4 квартал с другими периодами — нет;
• 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3. Строка заполняется, если разница будет отрицательная.

Заполнение раздела 3 декларации по НДС

Разделы декларации с 4 по 6-й компания заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке.

Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС

Шаг 4. Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, права на вычет по которым возникли в отчетном периоде. Организация вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включен в выставленный счет-фактуру, из общей суммы к уплате.

По операциям из книги покупок отражают:

• номер операции в книге покупок;
• код вида операции по книге покупок;
• номер и дату счета-фактуры, предъявленного продавцом;
• реквизиты документа об оплате;
• дату принятия товара и пр. на учет;
• ИНН и КПП продавца;
• ИНН и КПП посредника (если есть);
• код валюты;
• стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
• сумму налога в рублях;
• общую сумму налога к вычету по книге покупок.

Шаг 5. Раздел 9

Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

По проведенным операциям указывают:

• порядковый номер операции в книге продаж;
• код вида операции в книге продаж;
• номер и дату выставленного счета-фактуры;
• ИНН и КПП покупателя;
• ИНН и КПП посредника (если есть);
• реквизиты документа об оплате;
• код валюты;
• стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях;
• стоимость продажи без налога;
• сумму НДС.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур со включенным налогом. Организация — плательщик налога эти разделы оставляет пустыми.

Как заполнить декларацию онлайн

На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других — декларация по НДС заполняется онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей). Рекомендации, как загрузить новую форму НДС за 4-й квартал 2025 года в 1С и другие бухгалтерские программы, дают сами разработчики.

Дополнительно: как узнать долю вычетов НДС по компании

Штраф за непредставление декларации

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога, но не более 30 %. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме. Напомним, что отчитываться надо в электронном виде. Ошибки приведут к ответственности должностных лиц еще и по КоАП РФ. Минимальный штраф по ст. 119 НК РФ — 1000 рублей. Рекомендации из статьи помогут не ошибиться при заполнении формы.

Ответы на частые вопросы