136248
Оставить комментарий Распечатать

Как правильно заполнить декларацию по НДС за 4-й квартал 2023 года

Размер шрифта:

Все плательщики налога на добавленную стоимость ежеквартально заполняют декларацию по НДС. Сдать отчет за 4-й квартал 2023 года нужно до 25.01.2024.

Кто обязан сдать отчетность по НДС

В соответствии с п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174, п. 1, 4 ст. 174.1 НК РФ, по этому налогу отчитываются:

  • организации и индивидуальные предприниматели, которые платят этот налог;
  • налоговые агенты;
  • посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Не платят налог на добавленную стоимость компании и ИП, перешедшие на УСН, ПСН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как заполнить налоговую декларацию по НДС по форме КНД 1151001, так как для них этого отчета не существует. Для организаций, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей за три последовательных месяца, предоставлять отчет не нужно, при условии, что они отправили в ИФНС уведомление об освобождении (ч. 1 ст. 145 НК РФ). Если налогоплательщики не уведомляли ИФНС, то декларацию придется сдавать наравне со всеми. Уведомление на освобождение должны подать и плательщики ЕСХН (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Советуем прочитать: работа с НДС или без НДС — что выбрать и в чем разница

Для тех, кто не вел финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовался денежными средствами на своих расчетных счетах, предусмотрена сдача НДС за 4 квартал 2023 года без показателей, то есть нулевая декларация. Сдают ее по месту учета фирмы или месту жительства ИП.

Срок сдачи в 2023 году

ВАЖНО!
С 1 января 2023 года НДС платят через единый налоговый платеж. Из-за ввода ЕНП изменили сроки уплаты: теперь налог надо перечислять до 28-го числа, а не 25-го, как раньше. А вот сроки сдачи отчетности по НДС остались прежними.
Подробнее: как произвести уплату ЕНП

В 2023-м сроки сдачи отчетности по налогу на добавленную стоимость установлены такие:

Период — отчетный квартал Последний срок сдачи
4-й квартал 2022 года 25.01.2023
1-й квартал 2023 года 25.04.2023
2-й квартал 2023 года 25.07.2023
3-й квартал 2023 года 25.10.2023
4-й квартал 2023 года 25.01.2024
ВАЖНО!
Предельный срок сдачи декларации НДС за 4-й квартал 2023 года — 25.01.2024. Это четверг, будний день, переносов не предусмотрено.

Форма декларации

Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 утверждены бланк и порядок заполнения декларации по НДС в 2023 году. Действующая форма состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части отчета заполняются, если есть необходимые условия.

ВАЖНО!
С отчетности за 1-й квартал 2023 года заполняем новую форму декларации по НДС. Бланк и порядок заполнения изменили Приказом ФНС № ЕД-7-3-/1101@ от 12.12.2022.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя и заполнить декларацию по НДС в эксель не получится — ее не примут. Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость все же сдается. Предусмотрено составление отчета в бумажном варианте для:

  • налогоплательщиков-иностранцев, которые платят «налог на Гугл»;
  • налоговых агентов — неплательщиков налога на добавленную стоимость (спецрежимников) или получивших освобождение от его уплаты, если одновременно выполняются следующие условия (п. 5 ст. 174 НК РФ):
    • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
    • число работников — не более 100;
    • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
    • не работали как агенты, от своего имени.

Освобождение от обязанностей уплачивать налог смогут получить те, кто на ОСНО, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысит 2 млн рублей.

Общие правила подготовки отчета

Чтобы разобраться, как заполнять новую форму декларации по НДС за 4 квартал 2023 года, следуйте таким правилам:

  • используется только актуальный бланк;
  • в каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки;
  • суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте;
  • текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16-18).

Пошаговая инструкция по декларации НДС для чайников в 2023 году

Алгоритм формирования отчета состоит из пяти шагов. В нем мы в деталях покажем правила заполнения декларации, начиная с титульного листа. Приведем инструкцию по заполнению декларации по НДС за 4 квартал 2023 года пошагово.

Шаг 1. Титульный лист

Заполняем так:

  • ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они дублируются на каждом листе документа;
  • номер корректировки при сдаче первичной декларации — 000;
  • код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды такие: 22 — 2-й квартал, 23 — 3-й квартал, 24 — 4-й квартал. При ликвидации фирмы коды другие;
  • отчетный год — 2023;
  • каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырехзначный код. Узнайте его, обратившись в ИФНС. Первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Отчет надо сдавать в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
  • налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды — в приложении 2 Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014.
116 По месту учета ИП
213 По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика
214 По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика
227 По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего, ответственного за ведение налогового учета
231 По месту нахождения налогового агента
250 По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
331 По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации
Например, ООО «Ppt.ru» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, проставляет код 214.

Важно знать: в декларации 2023 года код ОКВЭД не предусмотрен.

Шаг 2. Раздел 1

Построчное заполнение раздела 1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2023 года:

  • в строке 010 ставят код ОКТМО;
  • 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ;
  • 030 — начисленный НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ, это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включенным НДС лицами, не являющимися его плательщиками или освобожденными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «Ppt.ru» это поле заполняет прочерками;
  • 040 — итоговое значение раздела 3;
  • 050 — сумма итоговых значений из разделов 3-6;
  • строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «По месту учета» — код «227»).

Обратите внимание, что такое признак СЗПК в декларации по НДС в новой редакции:

  • «1» — указывают налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений в РФ, предусмотренное Федеральным законом № 69-ФЗ от 01.04.2020;
  • «2» — все остальные налогоплательщики.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «Ppt.ru» этот раздел пропускает.

Шаг 3. Раздел 3

Разберем построчно порядок заполнения:

  • 010-060 — налоговая база за отчетный квартал 2023 года. ООО в 4-м квартале реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах — налоговая база и сумма налога), в остальных полях ставятся прочерки;
  • 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров;
  • 080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
  • 105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
  • 110, 115 — налог, исчисленный при таможенном декларировании;
  • 120-185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 протокола по экспорту и импорту);
  • 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120-180);
  • 200 — итоговая сумма налога к уплате за 4-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 118 и 190, суммируется ли сумма уплаты в отчете по НДС за 4 квартал с другими периодами — нет;
  • 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-ой компания заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке.

Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления.

Шаг 4. Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, права на вычет по которым возникли в отчетном периоде. Организация вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включен в выставленный счет-фактуру, из общей суммы к уплате.

Построчно:

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная: заполняется только при подаче уточняющей формы;
  • 005 — номер операции в книге покупок;
  • 010 — код вида операции по книге покупок, в приведенном случае указан код 01;
  • 020 — номер счета-фактуры, предъявленного продавцом;
  • 030 — дата составления счета-фактуры;
  • 040-090 — заполняются при исправлении счета-фактуры или выставлении корректировочного документа;
  • 100 — номер документа об оплате;
  • 110 — дата составления платежного поручения;
  • 120 — дата принятия товара на учет;
  • 130 — ИНН и КПП продавца;
  • 140 — ИНН и КПП посредника: не заполняется;
  • 160 — расчет с продавцом производился в российской валюте;
  • 170 — стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
  • 180 — сумма налога в рублях;
  • 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

Шаг 5. Раздел 9

Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

Раздел 9 по первой операции

Построчно:

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточняющей декларации);
  • 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
  • 010 — код вида операции в книге продаж;
  • 020 — номер выставленного счета-фактуры;
  • 030 — дата счета-фактуры;
  • 036 (новая строка) — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в товарной номенклатуре ЕАЭС;
  • 040-090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
  • 100 — ИНН и КПП покупателя.

Построчно продолжение раздела 9:

  • 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
  • 120-130 — номер и дата документа об оплате;
  • 140 — код валюты;
  • 150-160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
  • 170-190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0%), все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20%;
  • 200-220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10% и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога.

Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Алгоритм по внесению данных в этом разделе аналогичен по всем последующим операциям, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9

Построчно:

  • 230 — общая стоимость продаж по ставке 20% без учета НДС;
  • 235 — общая стоимость продаж по ставке 18% без учета НДС;
  • 240 — общая стоимость продаж: 10% без НДС;
  • 250 — общая стоимость продаж: 0% без НДС;
  • 260 — налог по ставке 20%;
  • 265 — налог по ставке 18%;
  • 270 — налог по ставке 10%;
  • 280 — сумма, освобожденная от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур с включенным налогом. Организация эти разделы оставляет пустыми.

Как заполнить декларацию онлайн

На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело, Контур, Небо и других — декларация по НДС заполняется онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей). Рекомендации, как загрузить новую форму НДС за 4 квартал 2023 в 1С и другие бухгалтерские программы, дают сами разработчики.

Дополнительно:

Штраф за непредоставление декларации

Штраф по статье 119 НК РФ — 5% от не уплаченной вовремя суммы налога, но не более 30%. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме. Напомним, что отчитываться надо в электронном виде. Ошибки приведут к ответственности должностных лиц еще и по КоАП. Минимальный штраф по ст. 119 НК РФ — 1000 рублей. Рекомендации из статьи помогут не ошибиться при заполнении формы.

Надо знать: коды возможных ошибок в декларации по НДС
  • 2021-12-27 09:46:38
    До 25 числа месяца, следующего за отчетным, нужно сдать не только налоговую декларацию по НДС, но и отчет о прослеживаемых товарах. Сдают его не все налогоплательщики, а только те, которые работают с прослеживаемыми товарами — импортируют, покупают на территории РФ, реализуют.
Оставить комментарий Распечатать
Дидух Юлия
Дидух Юлия бухгалтер, юрист

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года