Как правильно заполнить декларацию по НДС за 4-й квартал 2024 года

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Отчеты по НДС предоставляют только те, кто эти налоги платит.
2. Отчет по НДС за второй квартал нужно сдать до 25 июля 2024 года.
3. Используйте актуальную форму декларации по НДС и сдавайте ее через интернет.
4. Заполните первый лист декларации и раздел 1; остальное – по надобности.
5. Если декларацию по НДС не сдать вовремя, придется заплатить штраф.

Кто обязан сдать отчетность по НДС

В соответствии с п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174, п. 1, 4 ст. 174.1 НК РФ по этому налогу отчитываются:

• организации и индивидуальные предприниматели, которые платят этот налог;
• налоговые агенты;
• посредники, не являющиеся плательщиками, которые выделяют в выставленных счетах-фактурах суммы НДС.

Не платят налог на добавленную стоимость компании и ИП, перешедшие на УСН, ПСН или изначально использующие эти режимы: им нет смысла беспокоиться, как заполнить налоговую декларацию по НДС по форме КНД 1151001, так как для них этого отчета не существует. А вот с 2025-го упрощенцы начнут платить НДС и отчитываться по этому налогу, если у них нет права на освобождение (ст. 170, 171 НК РФ).

Для организаций, совокупный доход которых не превышает 2 млн рублей за три последовательных месяца, предоставлять отчет не надо при условии, что они отправили в ИФНС уведомление об освобождении (ч. 1 ст. 145 НК РФ). Если налогоплательщики не уведомляли ИФНС, то декларацию придется сдавать наравне со всеми. Получить освобождение от НДС вправе и плательщики ЕСХН (ч. 1 ст. 145 НК РФ).

Советуем прочитать: работа с НДС или без НДС — что выбрать и в чем разница

Для тех, кто не вел финансово-хозяйственную деятельность в отчетном периоде и не пользовался денежными средствами на своих расчетных счетах, предусмотрена сдача НДС за 4 квартал 2024 года без показателей, то есть нулевая декларация. Сдают ее по месту учета фирмы или месту жительства ИП.

Подробнее: как заполнить и сдать нулевую декларацию по НДС

Срок сдачи в 2024 году

Подробнее: как платить ЕНП

В 2024-м сроки сдачи отчетности по налогу на добавленную стоимость установлены такие:

Форма декларации

Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014 утверждены бланк и порядок заполнения декларации по НДС в 2024 году. Действующая форма состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно надо заполнять только первый лист и раздел 1. Остальные части отчета заполняются, если есть необходимые условия.

С 2014 года налогоплательщики и налоговые агенты подают декларацию в электронном виде. До этого отчет сдавался на бумаге, если число работников не превышало 100 человек. Больше такой возможностью воспользоваться нельзя и заполнить декларацию по НДС в Эксель не получится — ее не примут. Но в особых случаях бумажная отчетность по налогу на добавленную стоимость все же сдается. Предусмотрено составление отчета в бумажном варианте для:

• налогоплательщиков-иностранцев, которые платят «налог на Гугл»;
• налоговых агентов — неплательщиков налога на добавленную стоимость (спецрежимников) или получивших освобождение от его уплаты, если одновременно выполняются следующие условия (п. 5 ст. 174 НК РФ):
  • они не являются крупнейшими налогоплательщиками;
  • число работников — не более 100;
  • они не выставляли счета-фактуры с НДС;
  • не работали как агенты, комиссионеры, заказчики и пр. от своего имени.

Освобождение от обязанностей уплачивать налог смогут получить те, кто находится на ОСНО, если за три предыдущих месяца выручка от реализации не превысила 2 млн рублей.

Общие правила подготовки отчета

Чтобы разобраться, как заполнять новую форму декларации по НДС за 4 квартал 2024 года, следуйте таким правилам:

• используется только актуальный бланк;
• в каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки;
• суммы указывайте в полных рублях, а всё, что более 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасывайте;
• текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами черного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New, размер 16–18).

Пошаговая инструкция по декларации НДС для чайников в 2024 году

Алгоритм формирования отчета состоит из пяти шагов. В нем мы в деталях покажем правила заполнения декларации, начиная с титульного листа. Приведем инструкцию по заполнению декларации по НДС за 4 квартал 2024 года пошагово.

Шаг 1. Титульный лист

Заполняем так:

• ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они дублируются на каждом листе документа;
• номер корректировки при сдаче первичной декларации — 000;
• код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды такие: 22 — 2-й квартал, 23 — 3-й квартал, 24 — 4-й квартал. При ликвидации фирмы будут коды другие;
• отчетный год — 2024;
• каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырехзначный код. Узнайте его, обратившись в ИФНС. Первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Отчет надо сдавать в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
• налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды находятся в приложении 3 Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014.

Например, ООО «Ppt.ru» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, проставляет код 214.

Важно знать: в декларации 2024 года код ОКВЭД не предусмотрен.

Шаг 2. Раздел 1

Построчное заполнение раздела 1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2024 года:

• в строке 010 ставят код ОКТМО;
• 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ;
• 030 — начисленный НДС по п. 5 ст. 173 НК РФ, это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры со включенным НДС лицами, не являющимися его плательщиками или освобожденными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «Ppt.ru» это поле заполняет прочерками;
• 040 — итоговое значение НДС к уплате;
• 050 — итоговое значение налога к возмещению;
• строки 060–080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «По месту учета» — код «227»).

Обратите внимание, что такое признак СЗПК в декларации по НДС в новой редакции:

• «1» — указывают налогоплательщики, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений в РФ, предусмотренное Федеральным законом № 69-ФЗ от 01.04.2020;
• «2» — все остальные налогоплательщики.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «Ppt.ru» этот раздел пропускает.

Шаг 3. Раздел 3

Разберем построчно порядок заполнения:

• 010–060 — налоговая база за отчетный квартал 2024 года. ООО в 4-м квартале реализовало товар, который облагается по ставке 20 %, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах — налоговая база и сумма налога), в остальных полях ставятся прочерки;
• 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров;
• 080–100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
• 105–109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом;
• 110, 115 — налог, исчисленный при таможенном декларировании;
• 120–185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171,172 НК РФ, п. 11 ст. 2 протокола по экспорту и импорту);
• 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180);
• 200 — итоговая сумма налога к уплате за 4-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 118 и 190. Суммируется ли сумма уплаты в отчете по НДС за 4 квартал с другими периодами — нет;
• 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4 по 6-й компания заполняет при совершении в отчетном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке.

Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ и по предоплате товаров длительного цикла изготовления.

Шаг 4. Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, права на вычет по которым возникли в отчетном периоде. Организация вправе вычесть НДС, который предъявлен продавцом-контрагентом и включен в выставленный счет-фактуру, из общей суммы к уплате.

Построчно:

• 001 — прочерк, так как декларация первичная: заполняется только при подаче уточняющей формы;
• 005 — номер операции в книге покупок;
• 010 — код вида операции по книге покупок, в приведенном случае указан код 01;
• 020 — номер счета-фактуры, предъявленного продавцом;
• 030 — дата составления счета-фактуры;
• 040–090 — заполняются при исправлении счета-фактуры или выставлении корректировочного документа;
• 100 — номер документа об оплате;
• 110 — дата составления платежного поручения;
• 120 — дата принятия товара и пр. на учет;
• 130 — ИНН и КПП продавца;
• 140 — ИНН и КПП посредника: не заполняется;
• 160 — расчет с продавцом производился в российской валюте;
• 170 — стоимость покупки по счету-фактуре вместе с налогом;
• 180 — сумма налога в рублях;
• 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

Шаг 5. Раздел 9

Часть 9 отчета включает сведения из книги продаж — данные о выставленных счетах-фактурах по продажам, которые увеличивают налоговую базу отчетного квартала.

Раздел 9 по первой операции.

Построчно:

• 001 — прочерк, так как декларация первичная (заполняется только в уточняющей декларации);
• 005 — порядковый номер операции в книге продаж;
• 010 — код вида операции в книге продаж;
• 020 — номер выставленного счета-фактуры;
• 030 — дата счета-фактуры;
• 036 — указывается при таможенных операциях, коды содержатся в товарной номенклатуре ЕАЭС;
• 040–090 — заполняют при исправлении или выставлении корректирующего счета-фактуры;
• 100 — ИНН и КПП покупателя.

Построчное продолжение раздела 9:

• 110 — ИНН и КПП посредника (не заполняется);
• 120–130 — номер и дата документа об оплате;
• 140 — код валюты;
• 150–160 — стоимость продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях, строку 150 не заполняем;
• 170–190 — стоимость продажи без налога (отдельно по ставкам 20, 18, 10 и 0 %), все операции раздела 9 осуществлялись по ставке 20 %;
• 200–220 — сумма НДС по ставкам 20, 18 и 10 % и стоимость продаж, освобожденных от уплаты налога.

Раздел 9 по второй и последующим операциям почти полностью дублирует предыдущие две страницы, за исключением порядкового номера операции, даты, ИНН покупателя и суммы продажи. По третьей операции указывается код 02 из книги продаж, так как в этом случае фиксируется предоплата за предстоящие поставки. Алгоритм по внесению данных в этом разделе аналогичен по всем последующим операциям, но различаются величины, даты и реквизиты покупателя.

Итоговые показатели раздела 9.

Построчно:

• 230 — общая стоимость продаж по ставке 20 % без учета НДС;
• 235 — общая стоимость продаж по ставке 18 % без учета НДС;
• 240 — общая стоимость продаж: 10 % без НДС;
• 250 — общая стоимость продаж: 0 % без НДС;
• 260 — налог по ставке 20 %;
• 265 — налог по ставке 18 %;
• 270 — налог по ставке 10 %;
• 280 — сумма, освобожденная от налога.

Разделы 10 и 11 декларации заполняют комиссионеры и агенты, застройщики и фирмы, работающие по договору транспортной экспедиции. Сведения вносятся на основе журнала учета счетов-фактур. Раздел 12 оформляют неплательщики налога или лица, освобожденные от его уплаты, при выставлении ими счетов-фактур со включенным налогом. Организация эти разделы оставляет пустыми.

Как заполнить декларацию онлайн

На сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других — декларация по НДС заполняется онлайн бесплатно. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей). Рекомендации, как загрузить новую форму НДС за 4 квартал 2024 в 1С и другие бухгалтерские программы, дают сами разработчики.

Дополнительно:

• как вернуть НДС физическим и юридическим лицам;
• как узнать долю вычетов НДС по компании.

Штраф за непредоставление декларации

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога, но не более 30 %. Он предусмотрен как за непредоставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме. Напомним, что отчитываться надо в электронном виде. Ошибки приведут к ответственности должностных лиц еще и по КоАП РФ. Минимальный штраф по ст. 119 НК РФ — 1000 рублей. Рекомендации из статьи помогут не ошибиться при заполнении формы.

Надо знать: коды возможных ошибок в декларации по НДС