Рейтинг@Mail.ru

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

Размер шрифта:

Налоговая считает нормальным списание НДС не более 89%. Но это общий показатель. В регионах безопасная доля вычета колеблется от 80% до 130%. Организации должны учитывать и общий, и региональный показатели, чтобы избежать налоговых последствий. Как их совместить? Расскажем.

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. НДС уплачивают организации и предприниматели на ОСНО.
  2. Налогоплательщики могут уменьшить НДС через налоговый вычет.
  3. Безопасная доля вычетов НДС — это доля, не вызывающая внимания налоговиков.
  4. Если доля вычетов выше 89%, налоговая может запросить пояснения.
  5. Нужно следить за долей вычетов, чтобы не вызвать налоговую проверку.

Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели на ОСНО и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ. Налог к уплате рассчитывают по операциям реализации и приравненным к ним. Налогоплательщики вправе уменьшить исчисленный НДС на налоговый вычет — сумму налога, предъявленного поставщиками товаров, работ, услуг и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо проверить выполнение следующих условий:

  • приобретенные товары, работы, услуги приняты на учет;
  • приобретенные товары, работы, услуги использованы при операциях, облагаемых НДС;
  • поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру;
  • с момента принятия на учет товаров, работ, услуг прошло не более трех лет.
Подробнее: об условиях для получения налогового вычета по НДС

Что такое безопасная доля вычетов по НДС

Прямого определения безопасной доли вычетов НДС в НК РФ нет. Под безопасной понимают долю вычетов, превышение которой приведет к вниманию со стороны налоговиков.

Официальный размер безопасной доли тоже нигде не закреплен. Но есть две основные величины, которыми оперируют налоговики. В ФНС считают безопасной:

  • долю вычетов за четыре квартала менее 89% от НДС, который начислили за этот же период (п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. Приказом ФНС № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007);
  • долю вычетов, которая не превышает среднюю по региону, — инспекция учитывает отклонение от среднестатистических показателей отчетности аналогичных налогоплательщиков.

Кто и для чего рассчитывает безопасную долю вычетов по НДС

В проведении контрольных мероприятий ФНС руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС № ММ-3-06/333@). В приложении 2 к приказу налоговики привели перечень критериев для самостоятельной оценки рисков. Один из таких критериев — безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку: если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней.

Если процент больше норматива, инспекция запросит пояснения (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ). А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию смогут включить в план выездных проверок. Но превышение безопасной доли — не единственный критерий для выездной проверки, при разработке плана контрольных мероприятий налоговики проверяют и другие показатели бизнес-деятельности (Приказ ФНС № ММ-3-06/333@).

Может пригодиться: как дать пояснения на требования налоговой

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС

Для расчета необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Существует специальная формула расчета безопасной доли вычетов по НДС, которая выглядит так:

Результат расчетов сравните с нормативным показателем в 89% и со средней величиной по региону. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

ВАЖНО!
Налогоплательщики, которые применяют нулевую ставку, дополнительно включают в расчет по формуле данные разделов 4-6 декларации НДС. Обычно у них доля вычетов выше.

Пример расчета доли вычетов.

Компания продает в России товары собственного производства. Операций, облагаемых по нулевой ставке, у нее нет.

Начисленный налог за 12 месяцев (сумма строк 118 разд. 3 деклараций за четыре квартала) — 4 000 000 рублей:

  • за II квартал текущего года — 1 000 000 рублей;
  • за I квартал текущего — 500 000 рублей;
  • за IV квартал предыдущего — 1 500 000 рублей;
  • за III квартал предыдущего — 1 000 000 рублей.

Вычеты за последние 12 месяцев (сумма строк 190 разд. 3 деклараций за четыре квартала) — 3 420 000 рублей:

  • за II квартал текущего года — 860 000 рублей;
  • за I квартал текущего — 850 000 рублей;
  • за IV квартал предыдущего — 860 000 рублей;
  • за III квартал предыдущего — 850 000 рублей.

Доля вычетов: (3 420 000 руб. / 4 000 000 руб. × 100%) = 85,5%. Она безопасна, поскольку не превышает пороговые 89%.

Может пригодиться: онлайн-калькулятор расчета НДС

Безопасная доля вычетов НДС: таблица по регионам

Показали безопасную долю вычетов по НДС в 1 квартале 2024 года по регионам по состоянию на 01.01.2024 и 01.02.2024. Когда налоговики опубликуют пороговые значения на следующие периоды, мы дополним таблицу.

Регион Средняя доля на 01.01.2024 Средняя доля на 01.02.2024
Области Центрального федерального округа
Белгородская 88,38 86,72
Брянская 85,58 86,35
Владимирская 84,84 86,86
Воронежская 90,24 88,73
Ивановская 88,26 86,55
Калужская 86,23 88,32
Костромская 83,41 86,30
Курская 89,36 87,60
Липецкая 98,24 101,12
Московская 88,25 88,63
Орловская 90,76 90,31
Рязанская 82,50 86,02
Смоленская 90,94 93,78
Тамбовская 90,80 91,65
Тверская 87,89 85,18
Тульская 86,91 88,75
Ярославская 86,00 84,63
Город Москва 89,54 90,34
Республики и области Северо-Западного федерального округа
Карелия 84,68 82,36
Коми 66,57 71,92
Архангельская 88,71 89,96
Вологодская 89,32 92,10
Калининградская 91,12 93,03
Ленинградская 93,18 101,58
Мурманская 131,54 132,77
Новгородская 99,81 94,75
Псковская 88,05 88,46
Город Санкт-Петербург 91,55 92,43
Ненецкий АО По отчету ФНС — 0 По отчету ФНС — 0
Республики Северо-Кавказского федерального округа
Дагестан 86,55 84,58
Ингушетия 96,47 96,09
Кабардино-Балкарская 92,16 92,21
Карачаево-Черкесская 88,65 89,97
Северная Осетия — Алания 85,54 89,97
Чеченская 97,71 98,53
Ставропольский край 88,73 91,18
Республики и области Южного федерального округа
Адыгея 81,06 79,33
Калмыкия 69,31 80,23
Крым 89,03 88,51
Краснодарский край 91,98 91,73
Астраханская 74,48 69,42
Волгоградская 80,76 83,85
Ростовская 92,15 91,06
Город Севастополь 83,51 83,43
Республики и области Приволжского федерального округа
Башкортостан 91,21 94,94
Марий Эл 83,88 86,78
Мордовия 87,57 88,95
Татарстан 87,88 89,35
Удмуртская 78,81 79,63
Чувашская 80,98 82,17
Кировская 83,91 86,37
Нижегородская 85,45 88,78
Оренбургская 69,58 68,01
Пензенская 84,78 86,97
Пермский край 76,33 72,76
Самарская 80,59 79,64
Саратовская 86,05 87,92
Ульяновская 86,71 87,56
Области Уральского федерального округа
Курганская 80,95 89,53
Свердловская 89,68 90,77
Тюменская 83,82 82,55
Челябинская 86,66 88,48
Ханты-Мансийский АО — Югра 61,43 55,67
Ямало-Ненецкий АО 65,67 61,66
Республики и области Сибирского федерального округа
Алтай 101,70 108,25
Тыва 69,84 89,18
Хакасия 83,28 90,03
Алтайский край 88,88 88,98
Красноярский край 87,93 90,83
Иркутская область 80,35 81,14
Кемеровская (Кузбасс) 88,88 92,27
Новосибирская 87,27 87,05
Омская 82,18 85,09
Томская 79,19 80,18
Республики и области Дальневосточного федерального округа
Бурятия 97,84 91,79
Саха (Якутия) 82,20 82,57
Приморский край 93,48 93,66
Хабаровский край 97,74 94,94
Амурская 109,35 88,84
Камчатский край 98,37 91,35
Магаданская 112,85 110,91
Сахалинская 107,28 88,95
Забайкальский край 105,82 103,42
Еврейская автономная область 77,29 152,16
Чукотский АО 143,07 119,02

Какую долю вычетов по НДС считают безопасной

Безопасная доля — величина, превышение которой привлечет к организации внимание налоговых органов. Но ее размер официально не установлен. Выше мы писали, что ФНС определяет безопасной долю, которая не превышает 89% от НДС, начисленного за 4 квартала, и которая не превышает среднюю долю по региону. Во многих регионах средние показатели существенно отличаются от порогового значения в 89%.

ВАЖНО!
Среднюю долю по региону вы сможете определить по показателям отчета 1-НДС в разрезе российских субъектов. ФНС готовит его ежеквартально (п. 1 Приказа № ЕД-7-1/783@ от 27.10.2023, приложение № 13 к этому приказу). Отчеты публикуются на официальном сайте налоговой службы.

А вот методику расчета средней доли ФНС не публикует. Но с учетом правил формирования показателей отчета 1-НДС и комментариев налоговиков рекомендуется формула, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в субъекте РФ:

Средняя доля вычетов в регионе = сумма вычетов НДС по региону (стр. 210.2 отчета 1-НДС по региону) / налог к начислению по региону (показатель стр. 110.2 отчета 1-НДС по региону) × 100%.

Если процент уменьшения НДС окажется выше среднего регионального значения, ИФНС запросит пояснения. Например, безопасная доля вычетов по НДС в 2024 году в Москве (по состоянию на 01.02.2024) — 90,34%. И если московская организация заявляет более высокий процент, налоговики обратят на это внимание. Чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов, рассчитывайте безопасную долю вычетов и отслеживайте ее величину непосредственно в регионе деятельности вашего бизнеса. ФНС обновляет статистические данные на своем сайте каждый квартал: для верных расчетов рекомендуем периодически сверять НДС-показатели.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили готовое решение по безопасной доле вычета. Используйте его бесплатно, чтобы не нарушить закон.

Что делать, если доля вычетов по НДС превысила безопасное значение

Высокая доля вычетов — это не нарушение, поскольку их применение является правом налогоплательщиков (п. 1 ст. 173 НК РФ). И ограничить его ФНС не сможет. Но налоговики контролируют, правильно ли плательщики исчислили НДС с применением вычета (п. 1, 3 ст. 30 НК РФ).

Если у вас есть право на вычет, заявляйте его. Но когда инспекция запросит у вас пояснения из-за высокой доли вычетов, будьте готовы:

  • письменно объяснить, с чем связано превышение нормативов, к примеру, с покупкой основных средств;
  • предоставить счета-фактуры и первичные документы, которые подтвердят вычеты.

Составьте подробные пояснения и приложите все подтверждающие документы, даже если налоговики их не требуют. Это уменьшит риск отбора вашей компании для выездной проверки.

При необходимости вы сможете переносить часть вычетов из периода, в котором превысили безопасную долю, на следующие кварталы. Но не все вычеты разрешают переносить, и срок, на который он откладывается, ограничен. По правилам п. 1.1 ст. 172 НК РФ, плательщики используют вычет в течение трех лет с момента принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг, имущественных прав. Но есть исключения: нельзя произвольно выбирать момент для вычета по большинству операций, которые облагаются по нулевой ставке (п. 3 ст. 172 НК РФ). И проверьте п. 4-11 ст. 172 НК РФ: сроки заявления некоторых других льгот тоже ограничены временными рамками.

  • 2024-06-03 08:03:31
    Даже если доля вычетов у налогоплательщика находится в пределах безопасной величины, это не означает, что налоговые органы не включат его в план выездных проверок, так как доля вычетов — лишь один из критериев налоговых рисков. Инспекция также проверяет бизнес на наличие налоговых правонарушений и использование схем уходов от налогов. Если вы соответствуете отдельным критериям, не факт, что к вам придут с проверкой. Но чем больше совпадений, тем выше вероятность проведения контрольных мероприятий.
Оставить комментарий Распечатать
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
1 вопрос
Оставить комментарий 25 июня 2024
Как крупнейшему налогоплательщику работать с единым налоговым счетом (ЕНС)?

Какие есть нюансы работы с ЕНС, если ваша организация состоит в перечне крупнейших налогоплательщиков.

1 вопрос
36
7 вопросов
Оставить комментарий 18 июня 2024
Нужно ли разрешение города для размещения рекламы на своем заборе, и обязана ли я платить налог на рекламу?

В моей организации возник вопрос о размещении рекламы на собственном заборе. Необходимо ли получать разрешение у городских властей для такого размещения? Также интересует, нужно ли платить налог на рекламу в этом случае​​.

7 вопросов
3603
4 вопроса
Оставить комментарий 6 мая 2024
Как рассчитываются налоги для ИП на УСН при совмещении с основной работой?

Решил открыть ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), будучи оформленным на полный рабочий день в другой компании. Как будет происходить налогообложение моего ИП, учитывая, что я уже плачу налоги с зарплаты? Необходимо ли будет мне уплачивать все взносы в полном объеме, и как это повлияет на мои налоговые обязательства?

4 вопроса
44
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
503
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
17
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте