Автор PPT.RU

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

Безопасная доля вычетов НДС — 89%. Но это общий показатель, на который компании вправе уменьшить размер налога к уплате, а в регионах он колеблется в пределах 64—193 процентов.

Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

  1. Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
  2. Приобретенные товары (работы, услуги) использованы при операциях, облагаемых НДС.
  3. Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
  4. С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней. В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок. Чтобы избежать ненужного интереса со стороны налоговиков, расскажем, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

Правила расчета

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

  • строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
  • строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.

Существует специальная формула расчета безопасной доли вычетов по НДС, которая выглядит так:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем и со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили готовое решение по безопасной доле вычета. Используйте его бесплатно, чтобы не нарушить закон.

Процент безопасной доли вычетов по НДС

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится ответа на вопрос, что такое безопасная доля вычетов по НДС, а ФНС не публикует сведений о ее размере. Но в своей деятельности инспекции ориентируются на установленный в приказе ММ-3-06/333@ предел 89%. А помимо общефедерального уровня анализируется доля вычетов по НДС в регионах (см. таблицу в конце статьи).

Есть легкий способ, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в субъекте, используя открытые данные. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

Находим данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 1100.1 и 2100.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, используя формулу:

Получаем безопасную долю в размере 92,3%:

239 457 353 /259 347 264 х 100 % = 92,3 %

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. Другой пример: безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году в Москве 89,1%, и если у столичной организации заявлен более высокий процент, налоговики обратят на это внимание. Потому чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов, рассчитывайте безопасную долю вычетов и отслеживайте ее величину непосредственно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Безопасная доля вычетов по НДС в 3 квартале 2020 года по регионам

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Белгородская

92,3

Брянская

94,5

Владимирская

84,4

Воронежская

93,0

Ивановская

91,3

Калужская

88,0

Костромская

85,8

Курская

94,0

Липецкая

104,8

Московская

88,5

Орловская

91,8

Рязанская

81,8

Смоленская

92,7

Тамбовская

95,3

Тверская

87,7

Тульская

96,0

Ярославская

90,1

город Москва

89,1

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Карелия

79,9

Коми

79,4

Архангельская

91,1

Вологодская

100,0

Калининградская

64,3

Ленинградская

88,9

Мурманская

193,3

Новгородская

96,0

Псковская

90,3

город Санкт-Петербург

88,1

Ненецкий АО

142,6

РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Дагестан

83,6

Ингушетия

92,3

Кабардино-Балкарская

89,6

Карачаево-Черкесская

91,3

Северная Осетия — Алания

86,6

Чеченская

97,7

Ставропольский край

89,6

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Адыгея

85,3

Калмыкия

84,5

Крым

86,8

Краснодарский край

90,9

Астраханская область

74,3

Волгоградская

92,9

Ростовская

92,0

город Севастополь

81,4

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Башкортостан

92,2

Марий Эл

87,9

Мордовия

89,7

Татарстан

90,8

Удмуртская

80,1

Чувашская

83,2

Кировская

89,3

Нижегородская

91,2

Оренбургская

74,1

Пензенская

89,2

Пермский край

87,1

Самарская

82,4

Саратовская

85,2

Ульяновская

88,5

ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Курганская

85,1

Свердловская

91,2

Тюменская

85,3

Челябинская

90,5

Ханты-Мансийский АО — Югра

67,7

Ямало-Ненецкий АО

72,4

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Алтай

90,9

Тыва

80,7

Хакасия

88,0

Алтайский край

90,5

Красноярский край

74,2

Иркутская область

78,1

Кемеровская (Кузбасс)

94,3

Новосибирская

88,9

Омская

84,6

Томская

79,8

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Бурятия

97,5

Республика Саха (Якутия)

93,4

Приморский край

94,1

Хабаровский край

90,0

Амурская область

131,7

Камчатский край

94,0

Магаданская область

104,3

Сахалинская

94,9

Забайкальский край

91,0

Еврейская автономная область

82,5

Чукотский АО

137,2

БАЙКОНУР

Байконур

71,7

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Комментарии
Вам может быть интересно:
Ошибка на сайте
Нужны образцы на все случаи жизни?
Бесплатно в КонсультантПлюс
Открыть
Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход

Вы уверены, что хотите выйти?