Сдавать отчет по налогу на прибыль в 2023 г. необходимо в новые сроки и по новой форме. Рассказываем, как заполнить декларацию за 3-й квартал 2023 года пошагово.
Кто сдает налоговую декларацию по налогу на прибыль
За счет налога на прибыль пополняются российский федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своих прибыльных поступлений платят в казну юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения. Бухгалтерам регулярно приходится отчитываться с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики.
В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию по налогу на прибыль с кодом отчетности 1151006 сдают:
- российские юридические лица;
- зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
- зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ.
Может пригодиться: как рассчитать налог на прибыль
Обновленная форма декларации
Действующий бланк утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019в редакции Приказа ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022. Вот что изменилось в новой декларации:
- заменили штрихкоды в приложении № 1;
- лист 03 заполняется в соответствии с приложением № 1 к Приказу ФНС № СД-7-3/753@;
- лист 04 оформляем в соответствии с приложением № 2 к Приказу ФНС № СД-7-3/753@;
- приложение № 2 заполняем на основании приложения № 3 к Приказу ФНС;
- в приложение № 3 вносим сведения на основании положений приложения № 4 к Приказу № СД-7-3/753@.
Льготный порядок налогообложения предусмотрен для:
- IT-компаний;
- компаний, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности.
Обратите внимание, что скачать бесплатно бланк формы по КНД 1151006 в 2023 году в Excel не получится, так как ФНС выпустила только машиночитаемые бланки в формате PDF.
Бесплатно проверьте, что правильно заполнили новую форму, с помощью КонсультантПлюс.
Отчетный период по налогу на прибыль
Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Но показатели заполняются нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно. Отчетные периоды:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2023 году
Подробнее: как произвести уплату единого налогового платежа
Плательщики делятся на две категории:
- те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
- те, кто уплачивает авансы ежемесячно.
Сдавать отчет поквартально вправе компании, уплачивающие ежемесячные и ежеквартальные авансы. Раз в квартал авансы уплачивают компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не более 15 млн рублей.
Налогоплательщики, уплачивающие налог из фактической прибыли, отчетность заполняют каждый месяц.
Представим сроки подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.
Ежеквартальная отчетность
Период | Срок |
---|---|
За 2022 год | 27 марта 2023 г. (25 марта 2023-го выпадает на субботу) |
За 1-й квартал 2023 г. | 25 апреля 2023 г. |
За полугодие 2023 г. | 25 июля 2023 г. |
За 9 месяцев 2023 г. | 25 октября 2023 г. |
За 2023 год | 25 марта 2024 г. |
На основании п. 3 ст. 289 НК РФ плательщики, которые исчисляют суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, обязаны отчитаться в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Изменения внесены в НК РФ в связи с введением в стране института единого налогового счета.
Ежемесячная отчетность
2022 год | До 27.03.2023 |
---|---|
1-й месяц 2023 г. | До 25 февраля |
2-й месяц 2023 г. | До 27 марта |
3-й месяц 2023 г. | До 25 апреля |
4-й месяц 2023 г. | До 25 мая |
5-й месяц 2023 г. | До 26 июня |
6-й месяц 2023 г. | До 25 июля |
7-й месяц 2023 г. | До 25 августа |
8-й месяц 2023 г. | До 25 сентября |
9-й месяц 2023 г. | До 25 октября |
10-й месяц 2023 г. | До 27 ноября |
11-й месяц 2023 г. | До 25 декабря |
2023 год | До 25.03.2024 |
Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2023 год
В прибыльном отчете обязательно заполняют:
- титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02;
- приложения № 1 и 2 к л. 02.
Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:
- подраздел 1.3 раздела 1;
- приложения № 3, 4, 5 к л. 02;
- листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
- приложения № 1 и 2 к декларации.
Смотрите подробное пошаговое заполнение декларации на прибыль для чайников в 2023 г. в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-3/475@.
Важные нюансы заполнения отчета
Нужно учесть:
- Титульная страница содержит сведения об организации. Правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения отчета.
- Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) платеж из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
- Предусмотрено заполнение листа 05 для организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке, за исключением тех, которые отражены в приложении 3 к листу 02.
- Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
- Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
- В листе 03 указываются доходы, налог на прибыль с которых удерживает налоговый агент. В разделе «А» отражаются дивиденды. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
- 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (3 — для облигаций);
- 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
- Лист 06 заполняют только негосударственные ПФ.
Инструкция по заполнению отчета
Приведем пошаговую инструкцию, как заполнить декларацию на прибыль за 3-й квартал 2023 года.
Титульный лист
Начинаем с титульного листа.
Вот как его заполнить:
- Внесите данные об организации: ИНН, КПП, название вписывайте полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
- Впишите номер корректировки. Если сдаете первичный отчет, то ставьте 0. Уточненные отчеты нумеруются по порядку — 001, 002, 003 и т. д.
- Проставьте код отчетного периода. Он зависит от того, за какой квартал или месяц сдается расчет. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.
Подробнее: как указать в налоговой декларации код отчетного периода
При предоставлении отчетности раз в квартал:
1-й квартал | 21 |
---|---|
Полугодие | 31 |
9 месяцев | 33 |
Год | 34 |
Вот как указать на титульном листе формы 1151006 налоговый период в декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2023 года — проставить код 33.
При ежемесячной отчетности (по фактическому финансовому результату):
1-й месяц | 35 |
---|---|
2-й месяц | 36 |
3-й месяц | 37 |
4-й месяц | 38 |
5-й месяц | 39 |
6-й месяц | 40 |
7-й месяц | 41 |
8-й месяц | 42 |
9-й месяц | 43 |
10-й месяц | 44 |
11-й месяц | 45 |
Год | 46 |
Код налогового органа
Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность.
Проставьте код места предоставления. В таблице показаны основные коды:
По месту учета крупнейшего налогоплательщика | 213 |
---|---|
По месту нахождения российской организации | 214 |
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 215 |
По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком | 216 |
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации | 220 |
Впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи отчета.
Вот образец заполнения новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль в 2023 году (титульный лист):
Раздел 1, подраздел 1.1
Построчное оформление 1-го раздела:
- 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма;
- 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона;
- 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
- в федеральный бюджет — строка 040;
- в региональный бюджет — строка 070.
Подраздел 1.2 раздела 1
Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Основное правило, как заполнить декларацию с авансовыми платежами, — разделить суммы аванса между федеральным и региональным бюджетами. Сведения в него переносятся из строк 300 и 310 листа 02. В отчет за 4-й квартал подраздел не включается.
Вот образец-пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2023 году, как заполнить подраздел 1.2 раздела 1:
Подраздел 1.3 раздела 1 «Дивиденды»
Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.
Лист 02 — расчет налога
Заполненный лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.
Вписываем по строкам:
- 010 — суммируем все доходы от продаж;
- 020 — внереализационные доходы (в сумме);
- 030 — расходы, связанные с реализацией;
- 040 — внереализационные расходы;
- 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
- 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 — 030 — 040);
- 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
- 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
- 120 — налоговая база;
- 140–170 — налоговые ставки (следует рассчитывать по ставкам 3 и 17 %);
- 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
- 190 — сумма в федеральный бюджет;
- 200 — сумма налога в местный бюджет.
Если документы за прошлый отчетный период опоздали, то разрешено акт за прошлые месяцы включить в декларацию по налогу на прибыль за 2023 г., это указал Минфин в Письме № 03-03-06/1/17177 от 24.03.2017. Чиновники отметили, что по нормам статьи 54 Налогового кодекса РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). И отражается в отчетности за отчетный период, но только если в нем получена прибыль. Если зарегистрировали убыток, то надо сдавать уточненку.
Может пригодиться: как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль
В продолжение листа 02 вписываем авансовый платеж прошлого периода.
Вот образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2023 года на примере листа 02:
Приложение 1 к листу 02
В приложении 1 к листу 02 детализируем доходы по строкам:
- 010 — вся выручка за отчетный период.
Затем детально:
- 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
- 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.
Остальные строки заполняются при наличии условий. Затем итоговые показатели:
- 040 — сумма всех реализационных доходов;
- 100 — все внереализационные доходы.
Приложение 2 к л. 02
Приложение 2 конкретизирует расходы. Строки 010–030 заполняют фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми:
- 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
- 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
- 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
- 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.
Предположим, что косвенные расходы организации состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:
- 041 — суммы налогов и сборов;
- 043 — амортизационная премия.
Остальные поля в нашем случае остаются пустыми. Отдельно указываются расходы на амортизацию:
- 130, 131 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.
Остальные поля в приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.
Приложения 3 и 4 к листу 02
Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:
- продает амортизируемое имущество;
- продает непогашенную дебиторскую задолженность;
- несет расходы на обслуживание производства;
- имела доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
- продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.
В форме декларации к л. 02 имеется и приложение 4. Когда заполнять приложение 4 к листу 02? Когда есть убыток, уменьшающий налоговую базу. Заполняется только в декларации за год и за 1-й квартал. Разрешено отразить только те убытки, которые возникли не ранее 2007 года.
Особенности заполнения уточненной декларации
Уточненка понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. Не ошибиться поможет инструкция к заполнению формы — для уточненки действуют аналогичные правила. В уточненном бланке указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то до подачи уточненки необходимо доплатить разницу в бюджет и перечислить пени. Оплата недоимки и пеней до отправки корректировки убережет организацию от штрафа. Если заплатить вместе с подачей уточненки, то возможна ситуация, когда система ФНС зарегистрирует отчет раньше, чем придут деньги. И тогда инспектор начислит штраф.
Заполнить отчет в онлайн-сервисах пользователь сможет на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и др. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Скачать новую форму декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2023 года в PDF
Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль с ежемесячными авансовыми платежами за 3 квартал 2023 года
-
Дидух Юлия
2021-09-13 07:48:15С отчетности за 2021 год форма налоговой декларации изменится. ФНС опубликовала проект с поправками, который проходит общественное обсуждение. Когда его примут, потребуется новая шпаргалка по заполнению декларации по налогу на прибыль, так как там есть новые приложения и разделы.
-
Бобров
2023-06-21 14:27:04Как заполнять раздел 1.1 декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал 2023 года. Я работаю в компании, которая получает доходы от продажи и услуг. Какие документы мне нужно предоставить? Буду благодарен за ответ.
-
Линкевич А. Т.
2023-06-27 07:55:26Уточните, плз, по подразделу 1.3 раздела 1 "Дивиденды", не очень поняла этот момент. Моя компания выплатила дивиденды зарубежным акционерам во 2-м квартале, но согласно налоговому договору мы применяли уменьшенную ставку НДФЛ. Должны ли мы указывать об этом в 1-м квартале, когда эти дивиденды еще не были выплачены, или все-таки отразить это только в отчетности за 2-й квартал?