287404
Оставить комментарий Распечатать

Декларация по налогу на прибыль за 1-й квартал 2024 года: заполнение и сдача

Размер шрифта:

Сдавать отчет по налогу на прибыль необходимо по итогам каждого отчетного периода и по итогам года. Рассказываем, как заполнить декларацию за 1-й квартал 2024 года, пошагово.

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. Налог на прибыль платят юридические лица и иностранные компании, работающие через представительства в РФ или получающие доходы из России.
  2. Отчетность по налогу на прибыль сдают ежеквартально или ежемесячно, заполняя декларацию с кодом отчетности 1151006.
  3. ИТ-компании и фирмы радиоэлектронной промышленности имеют льготы по налогу на прибыль.
  4. Сроки сдачи декларации зависят от выбранного режима уплаты авансов – ежемесячно или ежеквартально.
  5. Декларация включает титульный лист, расчет налога, приложения для детализации доходов и расходов.

Кто сдает налоговую декларацию по налогу на прибыль

За счет налога на прибыль пополняются российские федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своих прибыльных поступлений платят в казну юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения. Бухгалтерам регулярно приходится отчитываться с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики.

В соответствии со статьей 246 НК РФ, декларацию по налогу на прибыль с кодом отчетности 1151006 сдают:

  • российские юридические лица;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ.

Действующий бланк утвержден Приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 в редакции Приказа ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022.

Учтите, что льготный порядок налогообложения предусмотрен для:

  • IT-компаний;
  • компаний, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности.

Обратите внимание, что скачать бесплатно бланк формы по КНД 1151006 в 2024 году в еxcel не получится, так как ФНС выпустила только машиночитаемые бланки в формате pdf.

Может пригодиться: как рассчитать налог на прибыль

Отчетный период по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Но показатели заполняются нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно. Отчетные периоды:

  • 1-й квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2024 году

ВАЖНО!
Налог на прибыль платят в составе единого налогового платежа. Подавать отчеты надо до 25-го числа.
Подробнее: как платить ЕНП

Плательщики делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать отчет поквартально вправе компании, уплачивающие ежемесячные и ежеквартальные авансы. Раз в квартал авансы уплачивают компании, доход которых за предшествующие 4 квартала составляет не более 15 млн рублей в квартал.

Налогоплательщики, уплачивающие налог из фактической прибыли, отчетность заполняют каждый месяц.

Представим сроки подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблицы.

Ежеквартальная отчетность

Период Срок
За 2023 год 25 марта 2024 г.
За 1-й квартал 2024 г. 25 апреля 2024 г.
За полугодие 2024 г. 25 июля 2024 г.
За 9 месяцев 2024 г. 25 октября 2024 г.
За 2024 год 25 марта 2025 г.

На основании п. 3 ст. 289 НК РФ, плательщики, которые исчисляют суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, обязаны отчитаться в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Изменения внесены в НК РФ в связи с введением в стране института единого налогового счета.

Ежемесячная отчетность

2023 год До 25.03.2024
1-й месяц 2024 г. До 26.02.2024
2-й месяц 2024 г. До 25.03.2024
3-й месяц 2024 г. До 25.04.2024
4-й месяц 2024 г. До 27.05.2024
5-й месяц 2024 г. До 25.06.2024
6-й месяц 2024 г. До 25.07.2024
7-й месяц 2024 г. До 26.08.2024
8-й месяц 2024 г. До 25.09.2024
9-й месяц 2024 г. До 25.10.2024
10-й месяц 2024 г. До 25.11.2024
11-й месяц 2024 г. До 25.12.2024
2024 год До 25.03.2025

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль в 2024 году

В прибыльном отчете обязательно заполняют:

  • титульный лист (лист 01);
  • подраздел 1.1 или 1.2 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения № 1 и 2 к л. 02.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подраздел 1.3 раздела 1;
  • приложения № 3, 4, 5 к л. 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложения № 1 и 2 к декларации.

Смотрите подробное пошаговое заполнение декларации на прибыль для чайников в 2024 г. в приложении № 2 к Приказу № ММВ-7-3/475@.

Важные нюансы заполнения отчета

Нужно учесть:

  1. Титульная страница содержит сведения об организации. Правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения отчета.
  2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) платеж из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами.
  3. Предусмотрено заполнение листа 05 для организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке, за исключением тех, которые отражены в приложении 3 к листу 02.
  4. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  5. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  6. В листе 03 указываются доходы, налог на прибыль с которых удерживает налоговый агент. В разделе «А» отражаются дивиденды. В разделе «Б», в поле для вида дохода, теперь проставляются коды:
    • 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ (3 — для облигаций);
    • 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  7. Лист 06 заполняют только негосударственные ПФ.

Инструкция по заполнению отчета

Приведем пошаговую инструкцию, как заполнить декларацию на прибыль за 2024 год.

Титульный лист

Начинаем с титульного листа.

Вот как его заполнить:

  1. Внесите данные об организации: ИНН, КПП, название вписывайте полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  2. Впишите номер корректировки. Если сдаете первичный отчет, то ставьте 0. Уточненные отчеты нумеруются по порядку — 001, 002, 003 и т. д.
  3. Проставьте код отчетного периода. Он зависит от того, за какой квартал или месяц сдается расчет. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При предоставлении отчетности раз в квартал:

1-й квартал 21
Полугодие 31
9 месяцев 33
Год 34

Вот как указать на титульном листе формы 1151006 налоговый период в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года — проставить код 21.

При ежемесячной отчетности (по фактическому финансовому результату):

1-й месяц 35
2-й месяц 36
3-й месяц 37
4-й месяц 38
5-й месяц 39
6-й месяц 40
7-й месяц 41
8-й месяц 42
9-й месяц 43
10-й месяц 44
11-й месяц 45
Год 46
Подробнее: как указать в налоговой декларации код отчетного периода

Код налогового органа

Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность.

Проставьте код места предоставления. В таблице показаны основные коды:

По месту учета крупнейшего налогоплательщика 213
По месту нахождения российской организации 214
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации 220

Впишите телефонный номер, Ф.И.О. плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи отчета.

Вот образец заполнения формы налоговой декларации по налогу на прибыль в 2024 году (титульный лист):

Раздел 1, подраздел 1.1

Построчное оформление 1-го раздела:

  • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма;
  • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона;
  • 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
    • в федеральный бюджет — строка 040;
    • в региональный бюджет — строка 070.

Подраздел 1.2 раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Основное правило, как заполнить декларацию с авансовыми платежами, — разделить суммы аванса между федеральным и региональным бюджетами. Сведения переносятся из строк 300 и 310 листа 02. В отчет за 4-й квартал подраздел не включается.

Подраздел 1.3 раздела 1 «Дивиденды»

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

  • 010 — суммируем все доходы от продаж;
  • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  • 030 — расходы, связанные с реализацией;
  • 040 — внереализационные расходы;
  • 050 — убытки, учитываемые в особом порядке в целях налогообложения (заполняется при наличии);
  • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040);
  • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
  • 080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
  • 120 — налоговая база;
  • 140-170 — налоговые ставки (следует рассчитывать по ставкам 3 и 17%);
  • 180 — сумма налога (указываем сумму за отчетный период, а не сумму к доплате);
  • 190 — сумма в федеральный бюджет;
  • 200 — сумма налога в местный бюджет.

Если документы за прошлый отчетный период опоздали, то разрешено акт за прошлые месяцы включить в декларацию по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 г., это указал Минфин в письме № 03-03-06/1/17177 от 24.03.2017. Чиновники отметили, что, по нормам статьи 54 Налогового кодекса РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). И отражается в отчетности за отчетный период, но только если в нем получена прибыль. Если зарегистрировали убыток, то надо сдавать уточненку.

Может пригодиться: как отразить убыток в декларации по налогу на прибыль

В продолжение листа 02 вписываем авансовый платеж прошлого периода.

Вот образец — пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2024 году, как заполнить лист 02:

Отдельно читайте: как заполнить строки 210 и 220 декларации по налогу на прибыль

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируем доходы по строкам:

  • 010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

  • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
  • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий. Затем итоговые показатели:

  • 040 — сумма всех реализационных доходов;
  • 100 — все внереализационные доходы.

Привели образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года — приложение № 1 к листу 02.

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы. Строки 010-030 заполняют фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми:

  • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
  • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
  • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
  • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально. Организации, использующие кассовый метод, сюда ставят расходы.

Предположим, что косвенные расходы организации состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

  • 041 — суммы налогов и сборов;
  • 043 — амортизационная премия.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми. Отдельно указываются расходы на амортизацию:

  • 131-134 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложения 3 и 4 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

  • продает амортизируемое имущество;
  • продает непогашенную дебиторскую задолженность;
  • несет расходы на обслуживание производства;
  • имела доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
  • продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

В форме декларации к л. 02 имеется и приложение 4. Когда заполнять приложение 4 к листу 02? Когда есть убыток, уменьшающий налоговую базу. Заполняется только в декларации за год и за 1-й квартал. Разрешено отразить только те убытки, которые возникли не ранее 2007 года.

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненка понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. Не ошибиться поможет инструкция к заполнению формы — для уточненки действуют аналогичные правила. В уточненном бланке указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то до подачи уточненки необходимо доплатить разницу в бюджет и перечислить пени. Оплата недоимки и пеней до отправки корректировки убережет организацию от штрафа. Если заплатить вместе с подачей уточненки, то возможна ситуация, когда система ФНС зарегистрирует отчет раньше, чем придут деньги. И тогда ФНС начислит штраф.

ВАЖНО!
Перечислять недоимку и пени отдельной платежкой больше не надо. Если у вас возникла задолженность перед ФНС, эту сумму автоматически спишут с единого налогового счета — при поступлении очередного ЕНП (ч. 8 ст. 45 НК РФ).

Заполнить отчет в онлайн-сервисах пользователь сможет на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и др. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

  • 2021-09-13 07:48:15
    С отчетности за 2021 год форма налоговой декларации изменится. ФНС опубликовала проект с поправками, который проходит общественное обсуждение. Когда его примут, потребуется новая шпаргалка по заполнению декларации по налогу на прибыль, так как там есть новые приложения и разделы.
  • 2023-06-21 14:27:04
    Как заполнять раздел 1.1 декларации по налогу на прибыль за 1-й квартал 2023 года. Я работаю в компании, которая получает доходы от продажи и услуг. Какие документы мне нужно предоставить? Буду благодарен за ответ.
  • 2023-06-27 07:55:26
    Уточните, плз, по подразделу 1.3 раздела 1 "Дивиденды", не очень поняла этот момент. Моя компания выплатила дивиденды зарубежным акционерам во 2-м квартале, но согласно налоговому договору мы применяли уменьшенную ставку НДФЛ. Должны ли мы указывать об этом в 1-м квартале, когда эти дивиденды еще не были выплачены, или все-таки отразить это только в отчетности за 2-й квартал?
Оставить комментарий Распечатать
Дидух Юлия
Дидух Юлия бухгалтер, юрист

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года