266796
Оставить комментарий Распечатать

Декларация по налогу на прибыль за 1-й квартал 2022 года: заполнение и сдача

Размер шрифта:

Отчет по налогу на прибыль — это декларация, которую сдают в ИФНС юридические лица на общей системе налогообложения. В 2022 году заполняем форму КНД 1151006 на новом бланке.

Содержание

Кто сдает налоговую декларацию по прибыли

За счет налога на прибыль пополняются российский федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения. Бухгалтерам регулярно приходится отчитываться с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики.

В соответствии со статьей 246 НК РФ декларацию по налогу на прибыль с кодом отчетности 1151006 сдают:

  • российские юридические лица;
  • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
  • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ.
ВАЖНО!
С 01.01.2022 форму налоговой декларации по налогу на прибыль обновили (приказ ФНС № ЕД-7-3/869@ от 05.10.2021). Изменения связаны с новыми льготами и коррективами в формуле расчета налога с дивидендов, исчисляемого налоговыми агентами. Новый бланк подаем, начиная с годовой отчетности за 2021 год.

Обновленная форма отчетности по налогу на прибыль

Действующая форма декларации утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 в редакции от 05.10.2021.Вот что изменилось в новой форме декларации по прибыли с 2022 года:

  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение № 4 к л. 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
  • приложение № 5 к л. 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
  • раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
  • раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
  • лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
  • страница со штрихкодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
  • приложение № 2 к декларации.

Штрихкоды бланка ФНС обновила тоже. В 2022 году предусмотрен льготный порядок налогообложения для:

  • резидентов Арктики;
  • IT-компаний;
  • компаний, перерабатывающих углеводород в продукты нефтехимии и производящих сжиженный природный газ.

Обратите внимание, что скачать бесплатно бланк формы по КНД 1151006 за 2022 год в Excel не получится, так как ФНС выпустила только машиночитаемые бланки в формате PDF.

Период отчетности по налогу на прибыль

Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года, но прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно. Отчетные периоды:

  • 1-й квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Сроки сдачи в 2022 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

  • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
  • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, уплачивающие ежемесячные и ежеквартальные авансы. Раз в квартал авансы уплачивают компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей.

Налогоплательщики, уплачивающие налог из фактической прибыли, отчетность заполняют каждый месяц.

Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

Ежеквартальная отчетность

Период Срок
Год 2021 До 28.03.2022
1-й квартал 2022 г. До 28.04.2022
Полугодие До 28.07.2022
9 месяцев До 28.10.2022
Год 2022 до 28.03.2023

Ежемесячная отчетность

2021 год До 28.03.2022
1-й месяц 2022 г. До 28 февраля
2-й месяц 2022 г. До 28 марта
3-й месяц 2022 г. До 28 апреля
4-й месяц 2022 г. До 30 мая
5-й месяц 2022 г. До 28 июня
6-й месяц 2022 г. До 28 июля
7-й месяц 2022 г. До 29 августа
8-й месяц 2022 г. До 28 сентября
9-й месяц 2022 г. До 28 октября
10-й месяц 2022 г. До 28 ноября
11-й месяц 2022 г. До 28 декабря
2022 год До 28.03.2023
ВАЖНО!
В правительстве решили перенести срок уплаты ежемесячного аванса со сроком уплаты до 28 марта 2022 г. на 28 апреля 2022 года (ПП РФ № 470 от 25.03.2022). Продление срока не изменит порядок заполнения декларации по прибыли за 1-й квартал 2022 г. Для расчета суммы авансового платежа к доплате или к уменьшению по итогам 1-го квартала в строках 270, 271, 280, 281 листа 02, чтобы определить значения по строкам 210, 220, 230, надо учитывать все ежемесячные авансы 1-го квартала, в том числе и тот, который перенесли на 28 апреля 2022 г. (Письмо ФНС № СД-4-3/3626@ от 25.03.2022). Но если разница между авансированием, исчисленным за 1-й квартал из строки 180 листа 02, и суммами начисленных и уплаченных ежемесячных авансов по срокам до 28 января и до 28 февраля 2022 г. (2/3 от показателей строк 320, 330 листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 г.) отрицательна или равняется нулю, то платить ежемесячный аванс, который перенесли на 28 апреля 2022, не надо.

Как правильно заполнить декларацию за 1-й квартал 2022 года

Действующий бланк отчета по прибыли включает:

  • титульный лист (лист 01);
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения № 1 и 2 к л. 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

  • подраздел 1.3 раздела 1;
  • приложения № 3, 4, 5 к л. 02;
  • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • приложения № 1 и 2 к декларации.

Смотрите подробное пошаговое заполнение декларации на прибыль для чайников в 2022 г. в приложении к приказу № ММВ-7-3/475@.

Важные нюансы заполнения декларации

Нужно учесть:

  1. Титул содержит сведения об организации. Правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения декларации.
  2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
  3. Предусмотрено заполнение листа 05 декларации налога на прибыль для организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке, за исключением негосударственных пенсионных фондов.
  4. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
  5. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
  6. В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13 %. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
    • 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
    • 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  7. Заполнение декларации по налогу на прибыль по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва. Отдельных строк для отражения убытков, текущих или переносимых на будущие периоды, на этом листе нет.
  8. Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
  9. В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

Инструкция по заполнению декларации

Приведем пошаговую инструкцию, как заполнить декларацию на прибыль за 1-й квартал 2022 года. Начинаем с титульного листа.

Вот как его заполнить:

  1. Внесите данные об организации: ИНН, КПП, название вписывайте полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
  2. Впишите номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, то ставьте 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т. д.
  3. Проставьте код отчетного периода. Он зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При предоставлении отчетности раз в квартал:

1-й квартал 21
Полугодие 31
9 месяцев 33
Год 34

При ежемесячной отчетности (по фактическому финансовому результату):

1-й месяц 35
2-й месяц 36
3-й месяц 37
4-й месяц 38
5-й месяц 39
6-й месяц 40
7-й месяц 41
8-й месяц 42
9-й месяц 43
10-й месяц 44
11-й месяц 45
Год 46

Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность.

Проставьте код места представления декларации. В таблице — основные коды:

По месту учета крупнейшего налогоплательщика 213
По месту нахождения российской организации 214
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком 215
По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком 216
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации 220

Впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

Актуальный образец заполнения новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль за 2022 год — титульный лист.

Раздел 1, подраздел 1.1

Построчное оформление 1-го раздела:

  • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма;
  • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. Посмотреть все КБК;
  • 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
    • в федеральный бюджет — строка 040;
    • в региональный бюджет — строка 070.

Подраздел 1.2 раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Основное правило, как заполнить декларацию по налогу на прибыль с авансовыми платежами, — разделить суммы аванса между федеральным и региональным бюджетами. Сведения в него переносятся из строк 300 и 310 листа 02. В отчет за 4-й квартал подраздел не включается.

Вот образец примера заполнения декларации по налогу на прибыль за 2022 год (за 1-й квартал 2022 г.) — подраздел 1.1 и подраздел 1.2 раздела 1.

Подраздел 1.3 раздела 1 «Дивиденды»

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 — расчет налога

Заполненный лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

  • 010 — суммируем все доходы от продаж;
  • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
  • 030 — расходы, связанные с реализацией;
  • 040 — внереализационные расходы;
  • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
  • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040);
  • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
  • 080–110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
  • 120 — налоговая база;
  • 140–170 — налоговые ставки (следует рассчитывать по ставкам 3 и 17 %);
  • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
  • 190 — сумма в федеральный бюджет;
  • 200 — сумма налога в местный бюджет.

Если документы за прошлый отчетный период опоздали, то разрешено акт за прошлые месяцы включить в декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2022 г., это указал Минфин в Письме № 03-03-06/1/17177 от 24.03.2017. Чиновники отметили, что по нормам статьи 54 Налогового кодекса РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). И отражается в отчетности за отчетный период.

В продолжении листа 02 вписываем авансовый платеж прошлого периода. Смотрите образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года — лист 02.

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируем доходы по строкам:

  • 010 — вся выручка за отчетный период.

Затем детально:

  • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
  • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий. Затем итоговые показатели:

  • 040 — сумма всех реализационных доходов;
  • 100 — все внереализационные доходы.

Приложение 2 к л. 02

Приложение 2 конкретизирует расходы. Строки 010–030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми:

  • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
  • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
  • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
  • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

Предположим, что косвенные расходы организации состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

  • 041 — суммы налогов и сборов;
  • 043 — амортизационная премия.

Остальные поля в нашем случае остаются пустыми. Отдельно указываются расходы на амортизацию:

  • 130, 131 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

Остальные поля в приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

Приложения 3 и 4 к листу 02

Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

  • продает амортизируемое имущество;
  • продает непогашенную дебиторскую задолженность;
  • несет расходы на обслуживание производства;
  • имела доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
  • продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

В форме декларации к л. 02 имеется и приложение 4. Когда заполнять приложение 4 к листу 02? Тогда, когда есть убыток, уменьшающий налоговую базу. Заполняется только в декларации за год и за 1-й квартал. Разрешено отразить только те убытки, которые возникли не раньше 2007 года.

Особенности заполнения уточненной декларации

Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. Не ошибиться поможет инструкция к декларации на прибыль — для уточненки действуют аналогичные правила. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то до подачи уточненки необходимо доплатить разницу в бюджет и перечислить пени. Оплата недоимки и пеней до отправки корректировки убережет организацию от штрафа. Если же заплатить вместе с подачей уточненки, то возможна ситуация, когда система ФНС зарегистрирует декларацию раньше, чем придут деньги. И тогда инспектор начислит штраф.

Заполнить декларацию в онлайн-сервисах пользователь сможет на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

  • 2021-09-13 07:48:15
    С отчетности за 2021 год форма налоговой декларации изменится. ФНС опубликовала проект с поправками, который проходит общественное обсуждение. Когда его примут, потребуется новая шпаргалка по заполнению декларации по налогу на прибыль, так как там есть новые приложения и разделы.
Оставить комментарий Распечатать
Дидух Юлия
Дидух Юлия бухгалтер, юрист

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года