Важно
Минфин утвердил новую инструкцию к Плану счетов бюджетного учета 
Порядок, как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год, зависит от периодичности уплаты авансов. Разбираем правила для каждого способа авансирования и для каждого отчетного периода.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Налог на прибыль платят ежемесячно или поквартально в зависимости от доходов компании.
- Строка 210 в декларации по налогу на прибыль заполняется по особым правилам, в зависимости от периода.
- Если компания платит авансы поквартально, строка 210 за первый квартал остается пустой.
- При ежемесячной оплате в строку 210 вносят суммы уплаченных авансов за квартал.
- При переходе на уплату авансов исходя из фактической прибыли, в строке 210 отражают начисленные авансы нарастающим итогом.
Какие данные вносят в строку 210 листа 02
Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все текущие платежи, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. В приказе № ЕД-7-3/830@ указано, как заполнить строку 210 в декларации на прибыль за первый квартал и остальные периоды в продолжении листа 02, — порядок различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы: помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.
График уплаты налога для организаций в 2026 году с ежемесячными платежами:
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| Январь | 28.01.2026 |
| Февраль | 02.03.2026 |
| Март | 30.03.2026 |
| I квартал | 28.04.2026 |
| Апрель | 28.04.2026 |
| Май | 28.05.2026 |
| Июнь | 29.06.2026 |
| Полугодие | 28.07.2026 |
| Июль | 28.07.2026 |
| Август | 28.08.2026 |
| Сентябрь | 28.09.2026 |
| 9 месяцев | 28.10.2026 |
| Октябрь | 28.10.2026 |
| Ноябрь | 30.11.2026 |
| Декабрь | 28.12.2026 |
| Год | 29.03.2027 |
Советуем прочитать: как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Организация платит поквартально
Если компания уплачивает авансы один раз в квартал, то в отчете за 1-й квартал стр. 210 не заполняют, а заполнение строки 210 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2026 года производится по особым правилам. Предположим, по итогам 1-го кв. получена прибыль в размере 100 000 руб., налог в сумме 25 000 руб. подлежит отражению в стр. 210 декларации по прибыли за полугодие.
В продолжении листа 02 строка 210 декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2026 г. (полугодие), 9 месяцев и год заполняется по одинаковому принципу.
Общие правила заполнения:
| Период | Значение строки 210 |
|---|---|
| Квартал | Прочерк |
| Полугодие | Стр. 180 листа 02 декл. за 1-й кв. |
| 9 месяцев | Строка 180 листа 02 декл. за полугодие |
| Год | Стр. 180 листа 02 декл. за 9 месяцев |
Организация платит ежемесячно с квартальной доплатой
Если организация уплачивает не только квартальные, но и ежемесячные платежи, то необходимо указать сумму начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал — январь, февраль, март. Авансы, уплаченные в федеральный бюджет, отражаются в стр. 220, а по стр. 230 показываются авансы, уплачиваемые в региональный бюджет.
| Период | Значение строки 210 |
|---|---|
| Квартал | Стр. 320 декл. за 9 месяцев прошлого года |
| Полугодие | Графы 180 + 290 листа 02 декл. за 1-й кв. |
| 9 месяцев | Графы 180 + 290 листа 02 декл. за полугодие |
| Год | Расчет строки 210 декларации по налогу на прибыль за год: графы 180 + 290 листа 02 декл. за 9 месяцев |
Организация платит, исходя из фактической прибыли
Компании, уплачивающие ежемесячные и квартальные авансовые платежи, вправе перейти на уплату авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. В этом случае отчет сдается помесячно. По графе 210 отражаются авансы, начисленные и уплаченные нарастающим итогом с начала года по предыдущий месяц включительно.
Например, в отчете за январь в поле 210 ставится прочерк; в февральскую декларацию переносится сумма уплаченного налога за январь, а в итоговой декларации указывается сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль — стр. 210 за год.
Какие данные заносить в графу 220
Ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет в 2026 году, составляет 8 %. Сумма по стр. 220 в продолжении листа 02 равна 8 % от базы предыдущего квартала.
Например, при заполнении строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал вносятся показатели из стр. 330 листа 02 прошлого отчета, то есть прошлогодней декларации за 9 месяцев. А порядок заполнения стр. 220 декларации за 2-й квартал, 9 мес. или год: стр. 220 = (стр. 300 + стр. 190 — стр. 250) по прошлому периоду.
Как проверить корректность данных
Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, при составлении декларации за 9 месяцев для проверки следует использовать данные листа 02 отчета за полугодие.
Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкцию от экспертов КонсультантПлюс.
Для проверки используются контрольные соотношения:
- стр. 180 — стр. 210 = (стр. 270 + 271). Сумма исчисленного налога, уменьшенная на авансовые платежи, равна сумме к доплате;
- стр. 210 = стр. 180 отчета за предыдущий квартал + стр. 290 отчета за предыдущий квартал;
- стр. 210 = стр. 220 + 230. Значение по графе 220 в сумме со значением гр. 230 совпадает с гр. 210.
Образец заполнения строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев (за другие периоды заполняем по аналогии) — листа 02 и его продолжения, с помощью которого несложно проверить контрольные соотношения:
Так выглядит сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль (стр. 210) за год или другой отчетный период
Читайте также: как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль
Ответы на частые вопросы
-
Когда сдают декларацию по налогу на прибыль?
Декларацию сдают по итогам каждого отчетного периода и по итогам года. Годовую декларацию в любом случае сдают не позднее 25 марта следующего года, ежеквартальную (если авансы платят один раз в квартал) — не позднее 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала. Если же вы платите ежемесячные авансы по фактической прибыли, то отчет надо сдавать каждый месяц — не позднее 25-го числа следующего месяца после отчетного.
-
Как заполнить строку 210 декларации по налогу на прибыль?
В стр. 210 покажите общую сумму всех начисленных авансов, которую надо заплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты и уменьшения за предыдущие кварталы. Перечислили вы эти суммы или нет — значения не имеет.
-
Как заполнить строку 220 декларации по налогу на прибыль?
В стр. 220 покажите общую сумму всех начисленных с начала года авансов в федеральный бюджет. В стр. 230 — в региональный. Если просуммировать стр. 220 и 230, то получите общую сумму всех начисленных авансов с начала года, то есть показатель строки 210.
