Правила заполнения строк 210 и 220 декларации по налогу на прибыль

Размер шрифта:

Порядок, как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год, зависит от периодичности уплаты авансов. Разбираем правила для каждого способа авансирования и для каждого отчетного периода.

Содержание

Какие данные вносят в строку 210 листа 02

Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все текущие платежи, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019. В 2023 году — с отчетности за 2022 г. — применяется новый бланк (Приказ ФНС № СД-7-3/753@ от 17.08.2022).

Для сведения: как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В Приказе № ММВ-7-3/475@ указано, как заполнить 210 строку в декларации на прибыль за первый квартал и остальные периоды в продолжении листа 02 — порядок различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы: помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.

ВАЖНО!
С 2023 года налог на прибыль перечисляют в составе единого налогового платежа. Срок и периодичность оплаты не изменились — платите до 28-го числа. А вот срок сдачи отчетности сдвинули: сдавать декларацию теперь надо до 25-го числа. Годовой отчет надо сдавать до 25 марта следующего года.
Подробнее: как произвести уплату ЕНП

График уплаты налога для организаций в 2023 году:

Период Срок уплаты
Январь 30.01.2023
Февраль 28.02.2023
Март 28.03.2023
I квартал 28.04.2023
Апрель 28.04.2023
Май 29.05.2023
Июнь 28.06.2023
Полугодие 28.07.2023
Июль 28.07.2023
Август 28.08.2023
Сентябрь 28.09.2023
9 месяцев 30.10.2023
Октябрь 30.10.2023
Ноябрь 28.11.2023
Декабрь 28.12.2023
Год 28.03.2024

Организация платит поквартально

Если компания уплачивает авансы раз в квартал, то в отчете за 1 квартал стр. 210 не заполняют, а заполнение строки 210 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2023 года производится по особым правилам. Предположим, по итогам I кв. получена прибыль в размере 100 000 руб., налог в сумме 20 000 руб. подлежит отражению в стр. 210 декларации по прибыли за полугодие.

В продолжении листа 02 строка 210 декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2022 (полугодие), 9 месяцев и год заполняется по одинаковому принципу.

Общие правила заполнения:

Период Значение строки 210
Квартал Прочерк
Полугодие Стр. 180 листа 02 декл. за 1 кв.
9 месяцев Строка 180 листа 02 декл. за полугодие
Год Стр. 180 листа 02 декл. за 9 месяцев

Организация платит ежемесячно с квартальной доплатой

Если организация уплачивает не только квартальные, но и ежемесячные платежи, то необходимо указать сумму начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал — за январь, февраль и март. Авансы, уплаченные в федеральный бюджет, отражаются в стр. 220, а по стр. 230 показываются авансы, уплачиваемые в региональный бюджет.

Период Значение строки 210
Квартал Стр. 320 декл. за 9 месяцев прошлого года
Полугодие Графы 180 + 290 листа 02 декл. за 1 кв.
9 месяцев Графы 180 + 290 листа 02 декл. за полугодие
Год Расчет строки 210 декларации по налогу на прибыль за год: графы 180 + 290 листа 02 декл. за 9 месяцев

Организация платит, исходя из фактической прибыли

Компании, уплачивающие ежемесячные и квартальные авансовые платежи, вправе перейти на уплату авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. В этом случае отчет сдается помесячно. По графе 210 отражаются авансы, начисленные и уплаченные нарастающим итогом с начала года по предыдущий месяц включительно.

Например, в отчете за январь в поле 210 ставится прочерк; в февральскую декларацию переносится сумма уплаченного налога за январь, а в итоговой декларации указывается сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль — стр. 210 за год: в 2023 г. — за 2022, в 2024 — за 2023 и т. д.

Какие данные заносить в графу 220

Ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет в 2023 году, составляет 3%. Сумма по стр. 220 в продолжении листа 02 равна 3% от базы предыдущего квартала.

Например, при заполнении стр. 220 за 1 квартал вносятся показатели из стр. 330 листа 02 прошлого отчета, то есть прошлогодней декларации за 9 месяцев. А порядок заполнения строки 220 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал, 9 мес. или год: стр. 220 = (стр. 300 + стр. 190 - стр. 250) по прошлому периоду.

Как проверить корректность данных

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, при составлении декларации за 9 месяцев для проверки следует использовать данные листа 02 отчета за полугодие.

Для проверки используются контрольные соотношения:

  • стр. 180 - стр. 210 = (стр. 270 + 271). Сумма исчисленного налога, уменьшенная на авансовые платежи, равна сумме к доплате;
  • стр. 210 = стр. 180 отчета за предыдущий квартал + стр. 290 отчета за предыдущий квартал;
  • стр. 210 = стр. 220 + 230 + 240. Значение по графе 220 в сумме со значением гр. 230 и 240 совпадает с гр. 210.

Образец заполнения строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев (за другие периоды заполняем по аналогии) — листа 02 и его продолжения, с помощью которого несложно проверить контрольные соотношения:

Может пригодиться:

  • 2022-03-15 10:24:55
    Строка 210 в продолжении листа 02 — не единственная с таким кодом в отчете. К примеру, в строке 210 раздела 1 декларации по налогу на прибыль указывают код бюджетной классификации для уплаты налога в бюджет субъекта РФ. А в приложении № 1 к продолжению листа 02 в строке 210 отражают налоговую базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе.
Оставить комментарий Распечатать
Булахова Виктория Бухгалтер, финансист

Окончила Санкт-Петербургский Инженерно-экономический университет в 2001 году по специальности "Финансы и кредит". Работала главным бухгалтером и финансовым директором в нескольких компаниях в Санкт-Петербурге (производство, торговля).