Правила заполнения строк 210 и 220 декларации по налогу на прибыль

Содержание

Коротко о главном: 5 пунктов

Какие данные вносят в строку 210 листа 02

Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все текущие платежи, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. В приказе № ЕД-7-3/830@ указано, как заполнить строку 210 в декларации на прибыль за первый квартал и остальные периоды в продолжении листа 02, — порядок различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы: помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.

График уплаты налога для организаций в 2026 году с ежемесячными платежами:

Советуем прочитать: как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Организация платит поквартально

Если компания уплачивает авансы один раз в квартал, то в отчете за 1-й квартал стр. 210 не заполняют, а заполнение строки 210 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2026 года производится по особым правилам. Предположим, по итогам 1-го кв. получена прибыль в размере 100 000 руб., налог в сумме 25 000 руб. подлежит отражению в стр. 210 декларации по прибыли за полугодие.

В продолжении листа 02 строка 210 декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2026 г. (полугодие), 9 месяцев и год заполняется по одинаковому принципу.

Общие правила заполнения:

Организация платит ежемесячно с квартальной доплатой

Если организация уплачивает не только квартальные, но и ежемесячные платежи, то необходимо указать сумму начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал — январь, февраль, март. Авансы, уплаченные в федеральный бюджет, отражаются в стр. 220, а по стр. 230 показываются авансы, уплачиваемые в региональный бюджет.

Организация платит, исходя из фактической прибыли

Компании, уплачивающие ежемесячные и квартальные авансовые платежи, вправе перейти на уплату авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. В этом случае отчет сдается помесячно. По графе 210 отражаются авансы, начисленные и уплаченные нарастающим итогом с начала года по предыдущий месяц включительно.

Например, в отчете за январь в поле 210 ставится прочерк; в февральскую декларацию переносится сумма уплаченного налога за январь, а в итоговой декларации указывается сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль — стр. 210 за год.

Какие данные заносить в графу 220

Ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет в 2026 году, составляет 8 %. Сумма по стр. 220 в продолжении листа 02 равна 8 % от базы предыдущего квартала.

Например, при заполнении строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал вносятся показатели из стр. 330 листа 02 прошлого отчета, то есть прошлогодней декларации за 9 месяцев. А порядок заполнения стр. 220 декларации за 2-й квартал, 9 мес. или год: стр. 220 = (стр. 300 + стр. 190 — стр. 250) по прошлому периоду.

Как проверить корректность данных

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, при составлении декларации за 9 месяцев для проверки следует использовать данные листа 02 отчета за полугодие.

Для проверки используются контрольные соотношения:

• стр. 180 — стр. 210 = (стр. 270 + 271). Сумма исчисленного налога, уменьшенная на авансовые платежи, равна сумме к доплате;
• стр. 210 = стр. 180 отчета за предыдущий квартал + стр. 290 отчета за предыдущий квартал;
• стр. 210 = стр. 220 + 230. Значение по графе 220 в сумме со значением гр. 230 совпадает с гр. 210.

Образец заполнения строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев (за другие периоды заполняем по аналогии) — листа 02 и его продолжения, с помощью которого несложно проверить контрольные соотношения:

Так выглядит сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль (стр. 210) за год или другой отчетный период

Читайте также: как заполнить строку 290 декларации по налогу на прибыль

Ответы на частые вопросы