Важно
Штрафы за разглашение коммерческой тайны увеличили до 5 млн рублей Порядок, как заполнить строку 210 в декларации по налогу на прибыль за год, зависит от периодичности уплаты авансов. Разбираем правила для каждого способа авансирования и для каждого отчетного периода.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Налог на прибыль платят ежемесячно или поквартально в зависимости от доходов компании.
- Строка 210 в декларации по налогу на прибыль заполняется по особым правилам, в зависимости от периода.
- Если компания платит авансы поквартально, строка 210 за первый квартал остается пустой.
- При ежемесячной оплате в строку 210 вносят суммы уплаченных авансов за квартал.
- При переходе на уплату авансов исходя из фактической прибыли, в строке 210 отражают начисленные авансы нарастающим итогом.
Какие данные вносят в строку 210 листа 02
Советуем прочитать: как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все текущие платежи, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. В приказе № ЕД-7-3/830@ указано, как заполнить строку 210 в декларации на прибыль за первый квартал и остальные периоды в продолжении листа 02, — порядок различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы: помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.
Подробнее: как платить ЕНП
График уплаты налога для организаций в 2025 году с ежемесячными платежами:
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| Январь | 28.01.2025 |
| Февраль | 28.02.2025 |
| Март | 28.03.2025 |
| I квартал | 28.04.2025 |
| Апрель | 28.04.2025 |
| Май | 28.05.2025 |
| Июнь | 30.06.2025 |
| Полугодие | 28.07.2025 |
| Июль | 28.07.2025 |
| Август | 28.08.2025 |
| Сентябрь | 29.09.2025 |
| 9 месяцев | 28.10.2025 |
| Октябрь | 28.10.2025 |
| Ноябрь | 28.11.2025 |
| Декабрь | 29.12.2025 |
| Год | 30.03.2026 |
Организация платит поквартально
Если компания уплачивает авансы один раз в квартал, то в отчете за 1-й квартал стр. 210 не заполняют, а заполнение строки 210 в декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2025 года производится по особым правилам. Предположим, по итогам 1-го кв. получена прибыль в размере 100 000 руб., налог в сумме 25 000 руб. подлежит отражению в стр. 210 декларации по прибыли за полугодие.
В продолжении листа 02 строка 210 декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев 2025 г. (полугодие), 9 месяцев и год заполняется по одинаковому принципу.
Общие правила заполнения:
| Период | Значение строки 210 |
|---|---|
| Квартал | Прочерк |
| Полугодие | Стр. 180 листа 02 декл. за 1-й кв. |
| 9 месяцев | Строка 180 листа 02 декл. за полугодие |
| Год | Стр. 180 листа 02 декл. за 9 месяцев |
Организация платит ежемесячно с квартальной доплатой
Если организация уплачивает не только квартальные, но и ежемесячные платежи, то необходимо указать сумму начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль в стр. 210 за 1 квартал — январь, февраль, март. Авансы, уплаченные в федеральный бюджет, отражаются в стр. 220, а по стр. 230 показываются авансы, уплачиваемые в региональный бюджет.
| Период | Значение строки 210 |
|---|---|
| Квартал | Стр. 320 декл. за 9 месяцев прошлого года |
| Полугодие | Графы 180 + 290 листа 02 декл. за 1-й кв. |
| 9 месяцев | Графы 180 + 290 листа 02 декл. за полугодие |
| Год | Расчет строки 210 декларации по налогу на прибыль за год: графы 180 + 290 листа 02 декл. за 9 месяцев |
Организация платит, исходя из фактической прибыли
Компании, уплачивающие ежемесячные и квартальные авансовые платежи, вправе перейти на уплату авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. В этом случае отчет сдается помесячно. По графе 210 отражаются авансы, начисленные и уплаченные нарастающим итогом с начала года по предыдущий месяц включительно.
Например, в отчете за январь в поле 210 ставится прочерк; в февральскую декларацию переносится сумма уплаченного налога за январь, а в итоговой декларации указывается сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль — стр. 210 за год.
Какие данные заносить в графу 220
Ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет в 2025 году, составляет 8 %. Сумма по стр. 220 в продолжении листа 02 равна 8 % от базы предыдущего квартала.
Например, при заполнении строки 220 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал вносятся показатели из стр. 330 листа 02 прошлого отчета, то есть прошлогодней декларации за 9 месяцев. А порядок заполнения стр. 220 декларации за 2-й квартал, 9 мес. или год: стр. 220 = (стр. 300 + стр. 190 — стр. 250) по прошлому периоду.
Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкцию от экспертов КонсультантПлюс.
Как проверить корректность данных
Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, при составлении декларации за 9 месяцев для проверки следует использовать данные листа 02 отчета за полугодие.
Для проверки используются контрольные соотношения:
- стр. 180 — стр. 210 = (стр. 270 + 271). Сумма исчисленного налога, уменьшенная на авансовые платежи, равна сумме к доплате;
- стр. 210 = стр. 180 отчета за предыдущий квартал + стр. 290 отчета за предыдущий квартал;
- стр. 210 = стр. 220 + 230. Значение по графе 220 в сумме со значением гр. 230 совпадает с гр. 210.
Образец заполнения строки 210 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев (за другие периоды заполняем по аналогии) — листа 02 и его продолжения, с помощью которого несложно проверить контрольные соотношения:
Так выглядит сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль (стр. 210) за год или другой отчетный период
Читайте также: как заполнять строку 290 декларации по налогу на прибыль
Ответы на частые вопросы
-
Когда сдают декларацию по налогу на прибыль?
Декларацию сдают по итогам каждого отчетного периода и по итогам года. Годовую декларацию в любом случае сдают не позднее 25 марта следующего года, ежеквартальную (если авансы платят один раз в квартал) — не позднее 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала. Если же вы платите ежемесячные авансы по фактической прибыли, то отчет надо сдавать каждый месяц — не позднее 25-го числа следующего месяца после отчетного.
-
Как заполнить строку 210 декларации по налогу на прибыль?
В стр. 210 покажите общую сумму всех начисленных авансов, которую надо заплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты и уменьшения за предыдущие кварталы. Перечислили вы эти суммы или нет — значения не имеет.
-
Как заполнить строку 220 декларации по налогу на прибыль?
В стр. 220 покажите общую сумму всех начисленных с начала года авансов в федеральный бюджет. В стр. 230 — в региональный. Если просуммировать стр. 220 и 230, то получите общую сумму всех начисленных авансов с начала года, то есть показатель строки 210.
