Строка 210 декларации по налогу на прибыль — это поле для отражения сумм, уже уплаченных в текущем налоговом периоде.
Какие данные вносят в строку 210
Налоговым периодом по прибыли является календарный год. Все платежи за текущий период, вносимые в течение этого года, являются авансовыми. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Порядок заполнения стр. 210 декларации по налогу на прибыль различается в зависимости от того, с какой периодичностью юридическое лицо перечисляет авансы, — помесячно или поквартально. Пунктом 3 ст. 286 НК РФ определена категория налогоплательщиков, уплачивающих авансы поквартально: это организации, выручка которых за предыдущие четыре квартала не превышала в среднем 25 млн руб. за каждый квартал. Предельное значение для 2020 г. в размере 25 млн руб. установлено законом 121-ФЗ от 22.04.2020.
Все остальные компании обязаны уплачивать и ежемесячные, и квартальные авансовые платежи.
График уплаты налога для организаций в 2020 году:
Период | Срок уплаты |
---|---|
Январь | 28.01.2020 |
Февраль | 28.02.2020 |
Март | 30.03.2020 |
I квартал | 28.04.2020 |
Апрель | 28.04.2020 |
Май | 28.05.2020 |
Июнь | 29.06.2020 |
Полугодие | 29.06.2020 |
Июль | 28.07.2020 |
Август | 28.08.2020 |
Сентябрь | 28.09.2020 |
9 месяцев | 28.09.2020 |
Октябрь | 28.10.2020 |
Ноябрь | 30.11.2020 |
Декабрь | 28.12.2020 |
Год | 30.03.2021 |
Организация платит поквартально
Если компания уплачивает авансы раз в квартал, то в отчете за I кв. поле 210 не заполняется. Предположим, по итогам I кв. получена прибыль в размере 100 000 руб., налог в сумме 20 000 руб. подлежит отражению в строке 210 декларации по прибыли за полугодие.
Общие правила заполнения:
Период | Значение строки 210 |
---|---|
Квартал | Прочерк |
Полугодие | стр. 180 листа 02 декл. за I кв. |
9 месяцев | строка 180 листа 02 декл. за полугодие |
Год | стр. 180 листа 02 декл. за 9 месяцев |
Организация платит ежемесячно с квартальной доплатой
Если организация уплачивает не только квартальные, но и ежемесячные платежи, то в отчете за I кв. в строке 210 отражается сумма платежей за январь, февраль и март. Авансы, уплаченные в федеральный бюджет, отражаются в строке 220 декларации по налогу на прибыль, а по 230 строке показываются авансы, уплачиваемые в региональный бюджет.
Период | Значение строки 210 |
---|---|
Квартал | стр. 320 декл. за 9 месяцев прошлого года |
Полугодие | графы 180+290 листа 02 декл. за I кв. |
9 месяцев | графы 180+290 листа 02 декл. за полугодие |
Год | графы 180+290 листа 02 декл. за 9 месяцев |
Организация платит, исходя из фактической прибыли
Компании, уплачивающие ежемесячные и квартальные авансовые платежи, вправе перейти на уплату авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. В 2020 году юридические лица вправе сделать это в течение года, подав соответствующее уведомление в ФНС. Форма уведомления рекомендована письмом ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@.
В этом случае отчет сдается помесячно. По графе 210 отражаются авансы, начисленные и уплаченные нарастающим итогом с начала года по предыдущий месяц включительно. Например, в отчете за январь в поле 210 ставится прочерк; в февральскую декларацию переносится сумма уплаченного налога за январь и т. д.
Какие данные заносить в графу 220
Ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет в 2020 году, составляет 3%. Сумма по стр. 220 декларации по налогу на прибыль равна 3% от базы предыдущего квартала (стр. 120 отчета за прошлый квартал).
Например, при заполнении строки 220 декларации по прибыли за 9 месяцев вносятся суммы авансов, уплаченные в федеральный бюджет из отчета за полугодие плюс платежи за июль, август и сентябрь.
Чтобы правильно заполнить все поля декларации по налогу на прибыль, бесплатно используйте инструкцию от экспертов КонсультантПлюс.

Как проверить корректность данных
Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. Например, при составлении декларации за 9 месяцев для проверки следует использовать данные листа 02 отчета за полугодие.
Для проверки используются контрольные соотношения:
- Стр. 180 - стр. 210 = (стр. 270 + 271). Сумма исчисленного налога, уменьшенная на авансовые платежи, равна сумме к доплате.
- Стр. 210 = стр. 180 отчета за предыдущий квартал + стр. 290 отчета за предыдущий квартал.
- Стр. 210 = стр. 220 + 230 + 240. Значение по графе 220 декларации по налогу на прибыль в сумме со значением гр. 230 и 240 совпадает с гр. 210.
Образец заполнения строки 210 декларации за полугодие, с помощью которого несложно проверить контрольные соотношения:
