Все налогоплательщики перечисляют единый налоговый платеж на единый налоговый счет. Простыми словами, надо сформировать платежное поручение на все обязательные платежи и отправить его на специальный счет. Разбираемся, как платить налоги по ЕНС.
Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет
Теперь все налогоплательщики — и организации, и ИП, и физлица — рассчитываются с бюджетом через ЕНП и ЕНС. В этой системе расчетов три главные составляющие:
- Единый налоговый платеж (ЕНП). Это сумма, которую плательщик перечисляет на специальный счет (ст. 11.3, 45 НК РФ). Кроме того, к ЕНП относятся средства, которые взыскали с налогоплательщика.
- Единый налоговый счет (ЕНС). Это и есть специальный счет, на который перечисляют средства. ЕНС ввели в отношении каждого налогоплательщика, в том числе и для налоговых агентов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитывают деньги, перечисленные и признаваемые как ЕНП и совокупную обязанность.
- Совокупная обязанность. Это общая сумма налогов и страховых взносов, сборов и авансов, пеней, процентов и штрафов, которые надо заплатить в бюджет на определенную дату.
То есть к конкретной дате — дате платежа — на ЕНС надо перечислить единый платеж по всем обязательным налогам в размере совокупной обязанности. Но если перечислить больше, то это не станет нарушением — деньги останутся на ЕНС.
Остаток на едином счете называют сальдо ЕНС. У плательщика возникает положительное, отрицательное и нулевое сальдо. Вот как определяется баланс ЕНС:
- положительное сальдо — если сумма единого платежа больше совокупной обязанности (переплата);
- отрицательное — если сумма единого платежа меньше совокупной обязанности (недоимка);
- нулевое — если сумма единого платежа равна совокупной обязанности (у плательщика нет долгов перед бюджетом, а у бюджета — перед плательщиком).
Может пригодиться: как узнать сальдо ЕНС
Учтите, что оплата по ЕНС обязательна для всех. Отказаться от такой системы расчетов нельзя. В таблице показали, какие налоги платят через ЕНП, а какие — нет.
| Перечисляют в качестве ЕНП | Перечисляют по выбору — через ЕНП или альтернативным способом | Перечисляют без ЕНП, по старым правилам |
|---|---|---|
|
Налог на прибыль НДС и акцизы НДФЛ и страховые взносы (кроме НС и ПЗ) Имущественные платежи: налог на имущество, землю, транспорт Водный налог, НДПИ, НДД На игорный бизнес Спецрежимные обязательства: УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН Выплаты на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции Госпошлины с исполнительными документами от суда |
Сбор за пользование объектами животного мира Сбор за пользование объектами водных биоресурсов Налог на профессиональный доход (выплаты для самозанятых) |
Фиксированный платеж, который платят иностранцы по патенту (ст. 227.1 НК РФ) Госпошлины без исполнительных документов от суда Налог на сверхприбыль Страховые взносы от НС и ПЗ (их надо платить через СФР) |
Подробнее: какие налоги входят в состав ЕНП
Как платить налоги через ЕНП
Правила работы с ЕНС для бюджетных организаций, коммерции и НКО одинаковы. Есть разница лишь в обязательствах налогоплательщика.
Вот общий порядок работы:
- Плательщик определяет сумму единого налогового платежа. Для этого надо сложить все обязательные платежи и все недоимки на текущую дату.
- Теперь разберемся, как оплатить сальдо по ЕНС: надо сформировать одну платежку для всех своих обязательств. В поручении необходимо указать единый КБК для ЕНП — 18201061201010000510.
- Налоговики сами распределяют поступившие на ЕНС средства по обязательствам плательщика. Они определяют совокупную обязанность — на основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов. Деньги зачисляют в определенной последовательности.
Налоговики рассказали, что списывают в первую очередь с ЕНС, — очередность распределения средств такова (п. 8 ст. 45 НК РФ):
- в первую очередь списывают недоимки по НДФЛ, начиная с более раннего момента возникновения;
- во вторую — текущий НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
- в третью — недоимки по другим налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента возникновения;
- в четвертую — текущие платежи по другим налогам, авансам, сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате;
- в пятую — пени;
- в шестую — проценты;
- в седьмую — штрафы.
Если на едином счете недостаточно денег, то их распределяют в такой же очередности пропорционально величине обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Вместе с ЕНП и ЕНС ввели единый срок уплаты налогов и взносов — 28-ое число. Периодичность по обязательствам и порядок их расчета не изменили. Каждую выплату перечисляйте в конкретный срок (п. 1 ст. 45 НК РФ). Еще одно правило, которое ввели вместе с ЕНП: сначала надо подать отчетность (для расчета совокупной обязанности) и только потом заплатить. В связи с этим налоговики изменили и срок сдачи для большинства отчетов — перенесли его на 25-ое число. Теперь отчеты сдают 25-го числа и платят ЕНП 28-го числа.
По теме: сроки по ЕНП
Если налог, взнос или аванс платят раньше отчетности или без нее, то надо предварительно подать уведомление об исчисленной сумме платежа. Уведомление подают до 25-го числа месяца уплаты. Форма и порядок заполнения уведомления приведены в Приказе ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022.
Подробнее: как заполнить и подать уведомление по ЕНП
Для НДФЛ действуют особые сроки уплаты — его надо перечислять дважды в месяц (ст. 58, 226 НК РФ):
- НДФЛ, начисленный с 1-го по 22-ое число месяца, — подайте уведомление до 25-го числа, заплатите до 28-го числа текущего месяца;
- НДФЛ, начисленный с 23-го по последнее число месяца, — подайте уведомление до 3-го числа, заплатите до 5-го числа следующего месяца;
- НДФЛ, начисленный с 23 по 31 декабря, — подайте уведомление и заплатите не позднее последнего рабочего дня в году.
Единый налоговый платеж вносят (п. 6 ст. 45 НК РФ):
- безналично — переводом через банк;
- наличными — через кассу банка, МФЦ, почтового отделения, местной администрации;
- отражением на лицевом счете — на л/с отражают операции по перечислению денег в российскую бюджетную систему.
Заплатить ЕНП за организацию или ИП вправе и третье лицо. Для этого надо указать ИНН того налогоплательщика, за которого перечисляют деньги (п. 1 ст. 11.3, п. 15 ст. 45 НК РФ).
Как платить НДФЛ на ЕНС через единый платеж
Срок уплаты подоходного налога не привязан к виду выплаты, из которой удержали налог. Исчислять НДФЛ теперь надо и с зарплаты, и с аванса. Последний день месяца больше не является днем выплаты дохода: таким днем считается день фактической выплаты.
Новый график платежей ЕНС по подоходному налогу:
- налог удержали в период с 1-го по 22-ое число месяца — перечислить деньги надо до 28-го числа этого же месяца;
- налог удержали в период с 23-го по последнее число месяца — перечислить деньги надо до 5-го числа следующего месяца;
- налог удержали в период с 23 по 31 декабря — перечислить деньги надо до последнего рабочего дня в году.
Поскольку подоходный налог платят раньше, чем сдают отчетность, необходимо отправлять уведомления об исчисленной сумме:
- до 25-го числа текущего месяца — за удержания периода с 1-го по 22-ое число месяца;
- до 3-го числа следующего месяца — за удержания периода с 23-го по последнее число месяца;
- до последнего рабочего дня в году — за удержания периода с 23 по 31 декабря.
В 2024 году последний рабочий день — 28 декабря 2024 г. Отправить уведомление и заплатить НДФЛ надо до 28.12.2024.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, что такое ЕНП и ЕНС. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как заплатить земельный налог с ЕНС через единый налоговый платеж
Земельный налог платят без декларации — сначала плательщик отправляет уведомление с исчисленной суммой. А сумму к уплате рассчитывает не налогоплательщик, а налоговая инспекция.
Инспектор пришлет сообщение с расчетом оплаты за 2023 год — по ТКС. Если плательщик не согласен с расчетом налоговиков, то он отправляет в ИФНС пояснения с собственным расчетом. Показатели надо отправить в течение 20 рабочих дней, но если не успели, то инспектор примет пояснения и, если требуется, скорректирует налог (ст. 397 НК РФ, письмо Минфина № 03-05-05-02/44672 от 19.06.2019).
Сроки уплаты земельного налога по ЕНС в 2024 году такие:
- за 2023 г. — до 28.02.2024;
- за 1-й квартал 2024 г. — до 02.05.2024 (28.04.2024 выпадает на субботу, потом идут выходные из-за первомайских праздников);
- за 2-й квартал 2024 г. — до 29.07.2024 (28.07.2024 выпадает на воскресенье);
- за 3-й квартал 2024 г. — до 28.10.2024;
- за 2024 г. — 28.02.2025.
И налог на землю, и авансы по нему платят через ЕНП — платежкой на ЕНС с кодом бюджетной классификации 18201061201010000510.
Где найти реквизиты для перечисления ЕНП
Вы сможете найти реквизиты единого налогового платежа на сайте налоговой: ФНС опубликовала информацию, как и на какой счет платить ЕНП.
Абсолютно все плательщики перечисляют деньги на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. В поле 17 надо указать номер счета 03100643000000018500, поскольку получателем ЕНП является Казначейство России (ФНС России).
При заполнении платежного поручения учитывайте следующие особенности (Положение Банка России № 762-П от 29.06.2021, Приказ Минфина № 107н от 12.11.2013):
- статус плательщика в поле 101 — 01;
- КПП плательщика в поле 102 — 0 или код организации по месту постановки на учет;
- счет получателя средств — казначейский счет 03100643000000018500;
- КБК в поле 104 — код бюджетной классификации для ЕНП, 18201061201010000510;
- назначение платежа в поле 24 — не пишем.
В поле 22 для УИН/УИП и полях 105-109 для кодов следует поставить 0. То есть ОКТМО единого налогового платежа принимает нулевое значение, но в платежке разрешают указывать и восьмизначную кодировку муниципального образования — это не нарушение. Чтобы не запутаться в заполнении платежки, используйте сервисы ФНС для оплаты или формируйте поручение в бухгалтерской системе.
Подробнее:
-
Задорожнева Александра
2023-01-19 11:52:47По правилам в кодовой строке платежного поручения по ЕНП нужно ставить нули во всех полях, кроме КБК. Но если банк отказывается принять платежку, в которой ОКТМО единого налогового платежа — 0, то его можно заменить восьмизначным кодом. Пока официальных разъяснений на этот счет нет, но налоговики обозначили такую возможность в своем телеграмм-канале.
