Как произвести уплату единого налогового платежа

Размер шрифта:

Система оплаты налогов полностью поменялась. С 2023 года все налогоплательщики перечисляют единый налоговый платеж на единый налоговый счет. Простыми словами: надо сформировать одно поручение на все обязательные платежи и отправить его на специальный счет. Разбираемся, как работать по новым правилам и как платить налоги по ЕНС.

Содержание

Что такое ЕНП и ЕНС

Теперь все налогоплательщики — и организации, и ИП, и физлица — рассчитываются с бюджетом через ЕНП и ЕНС. В новой системе расчетов три главные составляющие:

  1. Единый налоговый платеж (ЕНП). Это сумма, которую плательщик перечисляет на специальный счет (ст. 11.3, 45 НК РФ). Кроме того, к ЕНП относятся средства, которые взыскали с налогоплательщика.
  2. Единый налоговый счет (ЕНС). Это и есть специальный счет, на который перечисляют средства. ЕНС ведут в отношении каждого налогоплательщика, в том числе и для налоговых агентов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). На нем учитывают деньги, перечисленные и признаваемые как ЕНП и совокупную обязанность.
  3. Совокупная обязанность. Это общая сумма налогов и страховых взносов, сборов и авансов, пеней, процентов и штрафов, которые надо заплатить в бюджет на определенную дату.

То есть к определенной дате — дате платежа — на ЕНС надо перечислить единый платеж по всем обязательным налогам в размере совокупной обязанности. Но если перечислить больше, то это не станет нарушением — деньги останутся на ЕНС.

Остаток на едином счете называют сальдо ЕНС. У плательщика возникает положительное, отрицательное и нулевое сальдо. Вот как определяется баланс ЕНС:

  • положительное сальдо — если сумма единого платежа больше совокупной обязанности (переплата);
  • отрицательное — если сумма единого платежа меньше совокупной обязанности (недоимка);
  • нулевое — если сумма единого платежа равна совокупной обязанности (у плательщика нет долгов перед бюджетом, а у бюджета — перед плательщиком).
ВАЖНО!
Сальдо ЕНС на 01.01.2023 налоговики сформировали сами. Они руководствовались сведениями, которые приняли от плательщиков по состоянию на 31.12.2022. Переплату с пропущенным сроком возврата и безнадежную ко взысканию недоимку они не засчитывали.

Учтите, что оплата по ЕНС обязательна для всех. Отказаться от такой системы расчетов нельзя. В таблице показали, какие налоги платят через ЕНП, а какие — нет.

Перечисляют в качестве ЕНП

Перечисляют по выбору — через ЕНП или альтернативным способом

Перечисляют без ЕНП, по старым правилам

Налог на прибыль

НДС и акцизы

НДФЛ и страховые взносы (кроме НС и ПЗ)

Имущественные платежи: налог на имущество, землю, транспорт

Водный налог, НДПИ, НДД

На игорный бизнес

Спецрежимные обязательства: УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН

Выплаты на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции

Госпошлины с исполнительными документами от суда

Сбор за пользование объектами животного мира

Сбор за пользование объектами водных биоресурсов

Налог на профессиональный доход (выплаты для самозанятых)

Фиксированный платеж, который платят иностранцы по патенту (ст. 227.1 НК РФ)

Госпошлины без исполнительных документов от суда

Страховые взносы от НС и ПЗ (их надо платить через СФР)

Для сведения: порядок перехода на ЕНП для ИП и организаций

Как теперь платить налоги

Правила работы с ЕНС для бюджетных организаций, коммерции и НКО одинаковы. Есть разница лишь в обязательствах налогоплательщика.

Вот общий порядок работы:

  1. Плательщик определяет сумму единого налогового платежа. Для этого надо сложить все обязательные платежи и все недоимки на текущую дату.
  2. Он формирует одну платежку для всех своих обязательств. В поручении необходимо указать единый КБК для ЕНП — 18201061201010000510.
  3. Налоговики сами распределяют поступившие на ЕНС средства по обязательствам плательщика. Они определяют совокупную обязанность — на основании отчетности, уведомлений, судебных решений и других документов. Деньги зачисляют в определенной последовательности.

Очередность списания средств с ЕНС такова:

  • в первую очередь списывают недоимку;
  • во вторую — налоги, авансы, сборы, взносы;
  • в третью — пени;
  • в четвертую — проценты;
  • в пятую — штрафы.

Если на едином счете недостаточно денег, то их распределяют в такой же очередности пропорционально величине обязательств.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, что такое ЕНП и ЕНС. Используйте эти инструкции бесплатно.

Вместе с ЕНП и ЕНС ввели единый срок уплаты налогов и взносов — 28-е число. Периодичность по обязательствам и порядок их расчета не изменили. Каждую выплату перечисляйте в конкретный срок (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Единый налоговый платеж вносят (п. 6 ст. 45 НК РФ):

  • безналично — переводом через банк;
  • наличными — через кассу банка, МФЦ, почтового отделения, местной администрации;
  • отражением на лицевом счете — на л/с отражают операции по перечислению денег в российскую бюджетную систему.

Заплатить ЕНП за организацию или ИП вправе и третье лицо. Для этого надо указать ИНН того налогоплательщика, за которого перечисляют деньги (п. 1 ст. 11.3, п. 15 ст. 45 НК РФ).

Еще одно правило, которое ввели вместе с ЕНП: сначала надо подать отчетность (для расчета совокупной обязанности) и только потом заплатить. В связи с этим налоговики изменили и срок сдачи для большинства отчетов — перенесли его на 25-е число. Теперь отчеты сдают 25-го числа и платят ЕНП 28-го числа.

Если налог, взнос или аванс платят раньше отчетности или без нее, то надо предварительно подать уведомление об исчисленной сумме платежа. Уведомление подают до 25-го числа месяца уплаты. Форма и порядок заполнения уведомления приведены в Приказе ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022.

В течение 2023 года вместо уведомления разрешают отправлять платежные поручения, в которых четко видна сумма и принадлежность обязанности, срок уплаты, бюджет, в который направляют деньги, и другие обязательные реквизиты. Но только если плательщик еще ни разу не подавал уведомление. Как только он отправит уведомление об исчисленном налоге, права на платежку перестанут действовать.

ВАЖНО!
Если плательщик не подаст уведомление (когда оно необходимо), то инспекция не сможет распределить деньги с ЕНС по бюджетам. А это приведет к недоимке и начислению пеней. Кроме того, налоговики рекомендуют использовать уведомления, а не платежки — так они получают более подробную и достоверную информацию.
Надо знать: изменения в отчетности и налогах с нового года

Как заплатить НДФЛ с ЕНС

Порядок, как платить НДФЛ на ЕНС, изменили больше всего. Теперь срок уплаты не привязан к виду выплаты, из которой удержали налог. Исчислять НДФЛ теперь надо и с зарплаты, и с аванса. Последний день месяца больше не является днем выплаты дохода: таким днем считается день фактической выплаты.

Новый график платежей ЕНС по подоходному налогу:

  • налог удержали с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего — перечислить деньги надо до 28-го числа текущего месяца;
  • налог удержали в период с 1 по 22 января — перечислить деньги надо до 28 января;
  • налог удержали в период с 23 по 31 декабря — перечислить деньги надо до последнего рабочего дня в году.

Поскольку подоходный налог платят раньше, чем сдают отчетность, необходимо отправлять уведомления об исчисленной сумме — до 25-го числа текущего месяца. А в декабре придется сделать два уведомления:

  • до 25 декабря — за удержания периода с 23 ноября по 22 декабря;
  • до последнего рабочего дня — за удержания периода с 23 по 31 декабря.

В 2023 году последний рабочий день — 29 декабря 2023 г. Отправить уведомление и заплатить НДФЛ надо до 29.12.2023.

Как заплатить земельный налог с ЕНС

Земельный налог платят без декларации — сначала плательщик отправляет уведомление с исчисленной суммой. А сумму к уплате рассчитывает не налогоплательщик, а налоговая инспекция.

Инспектор пришлет сообщение с расчетом оплаты за 2022 год — по ТКС. Если плательщик не согласен с расчетом налоговиков, то он отправляет в ИФНС пояснения с собственным расчетом. Показатели надо отправить в течение 20 рабочих дней, но если не успели, то инспектор примет пояснения и, если требуется, скорректирует налог (ст. 397 НК РФ, Письмо Минфина № 03-05-05-02/44672 от 19.06.2019).

ВАЖНО!
Если налоговики не прислали пояснения с расчетом, то направьте им заявление о выдаче сообщения электронно по ТКС, или на бумаге лично, или по почте.

Сроки уплаты земельного налога по ЕНС в 2023 году такие:

  • за 2022 г. — до 28.02.2023;
  • за 1-й квартал 2023 г. — до 28.04.2023;
  • за 2-й квартал 2023 г. — до 28.07.2023;
  • за 3-й квартал 2023 г. — до 30.10.2023 (28.10.2023 выпадает на субботу);
  • за 2023 г. — 28.02.2024.

И налог на землю, и авансы по нему платят через ЕНП — платежкой на ЕНС с кодом бюджетной классификации 18201061201010000510.

Где брать реквизиты для оплаты

Все нужные реквизиты для единого налогового платежа есть на сайте налоговой: ФНС опубликовала информацию, как и на какой счет платить ЕНП.

Абсолютно все плательщики перечисляют деньги на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. В поле 17 надо указать номер получателя бюджетных средств 03100643000000018500, поскольку получателем ЕНП является Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

При заполнении платежного поручения учитывайте следующие особенности (Положение Банка России № 762-П от 29.06.2021, Приказ Минфина № 107н от 12.11.2013):

  1. Статус плательщика в поле 101 — 01.
  2. КПП плательщика в поле 102 — это код организации по месту постановки на учет. Если платит обособленное подразделение, то надо поставить КПП головной организации.
  3. Счет получателя средств — казначейский счет инспекции в УФК по Тульской области, 03100643000000018500.
  4. КБК в поле 104 — код бюджетной классификации для ЕНП, 18201061201010000510.
  5. Назначение платежа в поле 24 — Единый налоговый платеж, уточнять конкретное обязательство не надо.

В поле 22 для УИН/УИП и полях 105–109 для кодов следует поставить 0. То есть ОКТМО единого налогового платежа принимает нулевое значение. Чтобы не запутаться в заполнении платежки, используйте сервисы ФНС для оплаты или же формируйте поручение в бухгалтерской системе.

Читайте также: нюансы работы с ЕНП для ИП и ООО

  • 2023-01-19 11:52:47
    По правилам в кодовой строке платежного поручения по ЕНП нужно ставить нули во всех полях, кроме КБК. Но если банк отказывается принять платежку, в которой ОКТМО единого налогового платежа — 0, то его можно заменить восьмизначным кодом. Пока официальных разъяснений на этот счет нет, но налоговики обозначили такую возможность в своем телеграмм-канале.
Оставить комментарий Распечатать
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.