Правила расчета компенсации при увольнении при неполной рабочей неделе

Условие о неполном рабочем времени никак не влияет на ограничение трудовых прав сотрудников на получение компенсаций (ст. 93 ТК РФ). То есть сотрудник, трудившийся неполный рабочий день или неделю, вправе получить выплату компенсации в полном объеме, исходя из его фактического оклада.

Тем не менее стоит обратить внимание на то, как работодатель прописал выплату компенсации в соглашении об увольнении. Если там прямо указано, что компенсация выплачивается в конкретной сумме, то именно она и должна быть выплачена сотруднику. Если же в соглашении говорится о выплате выходного пособия в размере трех средних заработков, то расчет может отличаться, поскольку средняя зарплата рассчитывается уже с учетом фактически отработанного времени.

Как правильно рассчитать НДФЛ с компенсации при увольнении?

Мне необходимо вычислить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с компенсации, которая полагается при увольнении. Хотелось бы подробнее узнать, какие суммы и коэффициенты должны использоваться для правильного расчёта НДФЛ с учётом новых правил, вступивших в силу.

Отвечает Вильданова Анна

Для расчета НДФЛ с компенсации при увольнении важно учитывать несколько факторов, включая размер компенсации, законодательные нормы и возможные льготы.

Согласно Налоговому кодексу РФ, компенсация при увольнении является доходом физического лица и подлежит налогообложению.

Чаще всего при увольнении выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск, за дни отгулов, которые работник не применил за время работы в компании. Есть виды компенсаций, связанных с сокращением штатов, ликвидацией организации или увольнением руководства в связи со сменой собственности.

Для расчета компенсации за оставшийся отпуск потребуется среднедневной заработок за предшествующий год перед увольнением. Его умножают на количество неиспользованных дней отпуска работником.

А сумма компенсации за отгулы увольняющемуся станет зависеть от того, какой отгул у работника имел место быть:

• если работник работал в выходной и праздничный день, то в соответствии со ст. 153 ТК при увольнении выплачивается разница между оплатой работы в выходной/праздничный день, полагавшейся ему двойной оплатой и фактически произведенной оплатой работы в этот день;
• если же работник не использовал отдых за сверхурочную работу, который ему полагался за каждый час работы сверх нормы, то ему можно выплатить компенсацию в соответствии со ст. 152 ТК за первые два часа работы в день переработки не менее чем в 1,5-м размере, за последующие часы — не менее чем в 2-м размере. Но в ТК такая обязанность работодателя не зафиксирована;
• за неиспользованные донорские дни компенсация увольняющемуся не положена (ч. 4 ст. 186 ТК РФ).

Как рассчитывать налогооблагаемую базу для НДФЛ, если у сотрудника был период нахождения на больничном?

Если сотрудник в течение последних двух лет находился на больничном и получал выплаты по временной нетрудоспособности, то как эти периоды влияют на расчет налогооблагаемой базы для НДФЛ при выплате выходного пособия?

Отвечает Вильданова Анна

Если увольнение происходит по медицинским показаниям и работнику полагается выходное пособие в сумме двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ), то для расчета берутся все доходы за год до увольнения (зарплата, премии, надбавки). При этом при расчете среднего заработка за данный период исключаются дни болезни (п. 5 постановления Правительства РФ № 922 от 24.12.2007).

Полученный средний дневной заработок умножается на 14 — это и будет сумма выходного пособия.

Выходное пособие не облагается НДФЛ в пределах 3 средних месячных зарплат (или 6 для работников Крайнего Севера) (абз. 7 п. 1 ст. 217 НК). Если оно превышает этот лимит, то с суммы превышения применяется прогрессивная шкала НДФЛ.

Как сравнивать сумму выходного пособия с лимитом для освобождения от НДФЛ?

При увольнении по сокращению штатов мне надо сравнить выходное пособие с предельной суммой, освобождённой от НДФЛ. Какие именно суммы и коэффициенты необходимо учитывать для этого сравнения, чтобы правильно определить, какой размер пособия освобождается от налога?

Отвечает Вильданова Анна

Чтобы разобраться, как посчитать, какая часть выходного пособия при увольнении по сокращению штата будет освобождена от налога на доходы физических лиц (НДФЛ), делаем следующие шаги:

1. Определяем среднюю зарплату за последние 12 месяцев (для выплаты). Это делается путем деления всей полученной зарплаты работника за этот период на количество фактически отработанных дней.
2. Умножаем полученную сумму на количество месяцев, которые освобождаются от налога. Для большинства регионов это три месяца, то есть умножьте среднюю зарплату на 3. Если сотрудник работает в районах Крайнего Севера или приравненной местности, то умножайте на 6 месяцев (п. 1 статьи 217, абзац 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ, пп. 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
3. Определяем средний заработок за последние 24 месяца (абз. 7 п. 1 ст. 217 НК РФ), т.к. с 2025 года при определении налогооблагаемой суммы необходимо производить расчет на основании положения, утв. постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540.
4. Сравниваем полученные суммы. Если сумма пособия не превышает рассчитанный порог, то весь размер пособия освобождается от НДФЛ. Если пособие больше, то разницу между пособием и предельной суммой придется облагать налогом.

Нужно ли учитывать состоявшееся увольнение при расчете нового выходного пособия?

Через два месяца после выплаты первого выходного пособия сотрудник не нашёл новую работу и претендует на вторую выплату. Стоит ли при расчете нового пособия учитывать размер первой выплаты, при сравнении общей суммы с лимитом для освобождения от НДФЛ?

Отвечает Вильданова Анна

Да, при расчете второй выплаты выходного пособия после сокращения штатов учитывается первая выплата, поскольку они обе связаны с одним и тем же событием увольнения.

Согласно ст. 178 ТК РФ, при отсутствии трудоустройства в течение второго месяца после увольнения, бывший сотрудник вправе получить еще одну компенсацию, равную среднему месячному заработку. Но при определении размера налоговой льготы для обеих выплат важно помнить, что сумма всех компенсаций, связанных с увольнением (включая первую и последующие выплаты), должна укладываться в рамки установленные Налоговым кодексом РФ.

Все выплачиваемые суммы, включая первое и второе выходные пособия, сравниваются с предельными суммами, установленными ст. 217 НК РФ:

1. Для обычных регионов общая сумма компенсационных выплат не должна превышать трехкратного среднего месячного заработка.
2. Для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей: предельный размер увеличен до шестикратного среднего месячного заработка.

Если суммарная величина первых и последующих выплат превысит эти пределы, то разница станет облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Пример:

Разберем ситуацию, когда сотрудник получил первое выходное пособие в размере одного среднего месячного заработка. Через два месяца он получает второе, также равное одному среднему месячному заработку. Таким образом, общая сумма полученных компенсаций составит два средних месячных заработка.

Теперь проверяем:

• если сотрудник работает в обычной местности, то его льгота составляет три средних месячных заработка. Значит, его общая сумма компенсаций (два средних месячных заработка) укладывается в рамки налогового освобождения;
• если бы он получил третье пособие через третий месяц, то тогда общая сумма могла бы составить три средних месячных заработка, что является максимальной границей для налоговых льгот в обычных регионах.

Нужно ли применять новые правила для расчета компенсации за неиспользованный отпуск?

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, распространяются ли на неё те же правила расчета и освобождения от налогообложения, как и на выходное пособие?

Отвечает Вильданова Анна

Когда выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск, с неё удержат налоги, потому что такая выплата облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Кроме того, с этой суммы идут обязательные платежи в социальные фонды, такие, как пенсионное и медицинское страхование (ст. 422 НК). Это касается любого случая увольнения, будь то по собственному желанию или по другим причинам.

С выходным пособием, которое получает работник, ситуация немного другая. Если эта выплата не превышает определённую сумму (обычно это составляет три средние зарплаты, а для тех, кто работает на Севере, — шесть), то с неё не возьмут налог. То есть такие выплаты могут быть освобождены от НДФЛ, если они укладываются в установленные рамки.

Несмотря на то что обе выплаты касаются одного события — увольнения, правила их налогообложения отличаются. Компенсация за отпуск всегда облагается налогом, а вот выходное пособие при сокращении частично освобождается от уплаты НДФЛ.

Как изменяются условия выплаты компенсации при сокращении штатов в 2025 году?

Как новые условия и правила, вступившие в 2025 году, влияют на выплаты в случае сокращения штатов? Какие изменения касаются выплат и налогообложения выходных пособий в этой ситуации?

Отвечает Вильданова Анна

В 2025 году существенных изменений в правилах расчета выплат при сокращении штата не произошло. Но есть несколько аспектов, которые важно учитывать при начислении компенсаций сотрудникам, особенно касающихся отпусков и отгулов при увольнении.

Основные моменты, касающиеся положенных сумм:

1. Компенсация за неиспользованный отпуск. Согласно статье 127 ТК РФ, работник имеет право на компенсацию за все дни отпуска, которые он не использовал до момента увольнения. Размер компенсации рассчитывается исходя из среднего заработка сотрудника за последние 12 месяцев работы перед увольнением. В расчет берутся фактически отработанные дни и начисленная заработная плата.

2. Отгулы и дополнительные выходные. Если сотрудник имел право на отгулы или дополнительные выходные дни, которые не были использованы до момента увольнения, то работодатель обязан выплатить компенсацию за эти дни. Расчет производится аналогично компенсации за отпуск — исходя из среднего заработка:

• отгул за работу в выходной или праздничный день регулируется статьей 153 ТК РФ. По общему правилу работа в такие дни компенсируется либо предоставлением другого дня отдыха (отгула), либо оплатой в двойном размере. Если отгул не был использован до увольнения, то он компенсируется деньгами. Соответственно, в день увольнения работнику выплачивается разница между оплатой работы в выходной/праздничный день, полагавшейся ему двойной оплатой и фактически произведенной оплатой работы в этот день;
• сверхурочная работа регулируется статьей 152 ТК РФ. За каждый час сверхурочной работы полагается оплата в полуторном размере за первые два часа и в двойном размере за последующие часы. Если сверхурочные часы не были оплачены ранее, то они могут компенсироваться при увольнении.

3. Налогообложение. Компенсации за неиспользованные отпуска и отгулы подлежат налогообложению НДФЛ (налог на доходы физических лиц). С 2025 года начала действовать прогрессивная шкала НДФЛ, и она варьируется от 13 до 22 % в зависимости от доходов работника.

Например,

• доходы до 2,4 млн рублей в год облагаются ставкой 13 %;
• для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год применяется повышенная ставка 15 % и т.д.

Таким образом, если основная налоговая база по доходам работника за год превысит 2,4 млн рублей, включая компенсации за отпуск и отгулы, то с части дохода сверх этого лимита будет удержан НДФЛ по ставке 15 % и пр.

4. Выходное пособие. Выходное пособие при сокращении штата выплачивается отдельно от компенсаций за отпуск и отгулы. Оно представляет собой выплату в размере среднемесячного заработка сотрудника и предназначено для поддержки работника в период поиска новой работы. Выходное пособие освобождается от НДФЛ при соблюдении определенных условий, таких, как: размер пособия не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного — для работников Крайнего Севера).