Может ли ИП на УСН одновременно применять ставки НДС 5% и 20%?

Да, может. Если упрощенец заключил посреднический (к примеру, агентский) договор, то в его УСН-доходы включается только его посредническое вознаграждение. Остальные суммы проходят через вас транзитом, даже если вы участвуете в расчетах. В общую сумму доходов по УСН-лимитам тоже включается только посредническое вознаграждение по таким договорам. Причем это касается как доходного лимита на права перехода и применения УСН, так и лимитов для целей НДС. Поэтому вы платите налог на добавленную стоимость по той ставке, которую решили применять. Если это пониженная ставка в 5 %, то и в выставленном вам счете-фактуре надо указывать 5 %.

Каковы правила учёта НДС для выходных документов при посредничестве?

Я активно занимаюсь посреднической деятельностью. Внутренние разногласия касаются учета НДС на выходные документы: должен ли я следовать ставке НДС заказчика или могу использовать собственную?

Отвечает Задорожнева Александра

Если вы плательщик НДС и не освобождены от налога, в том числе на упрощенке, то должны выставлять счета-фактуры на свое вознаграждение по посредническому договору или на аванс. Счет-фактуру выставляйте в обычном порядке и регистрируйте в книге продаж. Если вы работаете от имени заказчика по договору поручения или агентскому договору с условием покупки от имени принципала — продавцы будут выставлять счета-фактуры напрямую заказчику по его ставкам и условиям налогообложения. Вам не надо регистрировать и перевыставлять эти документы. Вы выставляете и регистрируете счета-фактуры только на свое вознаграждение/аванс по нему, если платите НДС.

Если же работаете для заказчика от собственного имени и у вас есть договор комиссии или агентский договор с условием покупки от вашего имени, то, чтобы оформить счет-фактуру для заказчика, то есть перевыставить его, вам надо перенести в него данные из счета-фактуры, который вы получили от продавца. Но при перевыставлении расходов по посредническим сделкам агент/комиссионер не начисляет и не платит НДС, поскольку эти затраты произведены для выполнения основного договора. Кроме того, посредник не принимает к вычету входной НДС по перевыставленным расходам — затраты провели в интересах заказчика, посредник не принимает их к учету.

Нужно ли уплачивать НДС по агентскому вознаграждению при переходе на УСН?

Мы изменили систему налогообложения на УСН. Доходы недавно превысили 60 млн рублей. Нужно ли мне теперь включать НДС в агентское вознаграждение, или это необязательно?

Отвечает Задорожнева Александра

Да, нужно. С 2025 года упрощенцы платят НДС независимо от того, какой деятельностью занимаются. В том числе посреднической. Освобождение есть у тех упрощенцев, кто:

• заработал меньше 60 млн рублей за год;
• имеет права на НДС-льготы и проводит необлагаемые или освобожденные от налога операции (к примеру, по п. 2 ст. 146 или ст. 149 НК РФ).

В остальных случаях вы обязаны платить налог. Если ваши доходы на УСН превысили 60 млн рублей, тоё вы становитесь плательщиком НДС. Но у вас есть возможность выбрать вариант налогообложения:

• пониженные ставки 5 и 7 % без права на вычет;
• стандартные ставки 0, 10 и 20 % с правом на вычет.

Что выгоднее для вашего бизнеса, решайте сами. Как только определитесь с налогообложением, начисляйте на посредническое вознаграждение НДС по выбранной ставке. Ее же указывайте в счете-фактуре, которую выставили заказчику на сумму вашего вознаграждения.

Как определиться с процентной ставкой НДС для перевыставленных счетов на услуги?

Мой бизнес сталкивается с необходимостью регулярного перевыставления счетов на оказанные услуги. Учитывая изменения в налогообложении, какую ставку НДС я обязан указывать в таких документах?

Отвечает Задорожнева Александра

Все зависит от того, от чьего имени вы действуете. Если вы покупаете товары, работы, услуги от имени заказчика, то не перевыставляете им счета-фактуры от продавцов. Продавцы сами выставляют документы напрямую для заказчика, по его ставкам.

Если по посредническому договору вы покупаете товары, работы, услуги от своего имени, то вы:

1. Оформляете счет-фактуру для заказчика на основе счета-фактуры, который вам выставил продавец. То есть вам нужно перевыставить счет-фактуру от продавца в соответствии с условиями налогообложения заказчика.
2. Передаете принципалу-заказчику заверенную вами копию счета-фактуры, который вам выставил продавец.
3. Выставляете оформленный СЧФ заказчику.
4. Регистрируете СЧФ от продавца в части 2 журнала учета счетов-фактур.
5. Регистрируйте перевыставленный СЧФ в части 1 журнала учета счетов-фактур.

Если продаете товары заказчика в рамках посреднических сделок, ТО действуйте по аналогии. И обязательно выставьте заказчику СЧФ на сумму посреднического вознаграждения по тем ставкам НДС, которые вы выбрали для налогообложения на УСН.

Существуют ли исключения для НДС при агентских услугах?

Мой бизнес основан на агентских услугах, и я слышал, что существуют исключения из правил налогообложения НДС. Существуют ли такие облегчающие нормы для моего случая?

Отвечает Задорожнева Александра

Для посредников на УСН действует только одно исключение — освобождение от НДС, если доходы от предпринимательской деятельности не достигли 60 млн рублей. Других льгот для такой деятельности не предусмотрено. Как только вы превысите лимит по доходам, вам придется платить НДС по пониженным или стандартным ставкам. А это значит, что надо выставлять заказчикам счета-фактуры на сумму вашего посреднического вознаграждения/аванса по нему, перечислять начисленный налог в бюджет и сдавать НДС-декларацию.

Каково взаимодействие УСН и НДС в случае достижения 60 млн руб.?

После заключения нескольких крупных контрактов мой оборот достиг 60 млн, и я вынужден пересмотреть свою налоговую стратегию. Какие шаги необходимо предпринять, чтобы избежать налоговых нарушений?

Отвечает Задорожнева Александра

Как только превысили лимит в 60 млн рублей, вы стали плательщиком НДС. Уведомлять налоговую или подавать заявления об уплате налога в ИФНС не надо — инспектор все увидит из деклараций по УСН и НДС. Первое, что вам надо сделать, — выбрать ставку. Упрощенцы могут платить НДС:

• по пониженным ставкам — это 5 % для доходов не более 250 млн и 7 % для доходов не более 450 млн рублей, но без права на НДС-вычет;
• по стандартным ставкам — 0 % для льготных операций, 10 % для налогообложения некоторых объектов и 20 % для всех остальных операций, с правом на вычет.

Прежде чем выбрать налоговую стратегию, оцените свои операции, доходы и расходы. Если у вас много сделок и затрат и вам выгоднее работать с вычетами, то переходите на стандартные ставки. Если же вы проводите только посреднические операции и нечасто оформляете вычеты, то пониженные ставки вам подойдут больше.

Следующий шаг — настроить свою учетную систему для расчета НДС. Отчитываться по НДС надо ежеквартально — не позднее 25-го числа следующего месяца после отчетного квартала. Платить — ежемесячно (квартальный налог разбивают на 3 части) — до 28-го числа.

Какие методики ведения бухгалтерии наиболее оптимальны для нового налогового режима?

Как выбрать наиболее оптимальные методики ведения бухгалтерского учета для адаптации к новому налоговому режиму, учитывая специфику нашей организации? Какие инновации в области бухгалтерии могут обеспечить стабильность и соответствие требованиям законодательства, а также снизить налоговые риски?

Отвечает Задорожнева Александра

Индивидуальные предприниматели могут вообще не вести бухучет, независимо от налогового режима. Организации обязаны вести бухгалтерию, и система налогообложения на эту обязанность никак не влияет. Но на практике учет на УСН ведут все: и организации, и ИП. Это необходимо, чтобы контролировать доходы, расходы и остаточную стоимость основных средств. Иначе можно превысить УСН-лимиты и не заметить этого.

Каких-то особых правил по бухгалтерии на УСН нет. Надо следовать Закону о бухгалтерском учете 402-ФЗ от 06.12.2011, Федеральным стандартам (ФСБУ) и положениям о бухучете (ПБУ). Надо учитывать доходы, расходы, активы, обязательства и другие объекты бухгалтерского учета способами, предусмотренными федеральными стандартами. Но УСН-плательщики в силу небольших масштабов своего бизнеса вправе применять упрощенные способы бухучета — сами выбирать, какие способы учета использовать, закрепляя их в учетной политике.

Кроме того, все, кто ведет упрощенный учет, вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. А вот ИП-упрощенцы бухотчетность не сдают, они отчитываются только по налоговым формам.