Важно
Минфин уточнил таблицу соответствия КВР и КОСГУ на 2026 год 
В единой упрощенной налоговой декларации отчитываются сразу по нескольким налогам. Организации и ИП подают ЕУНД в налоговую инспекцию при отсутствии деятельности и объектов налогообложения.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Единая упрощенная декларация нужна для отчета, когда компания или предприниматель в этом периоде не работали и не получали доходов.
- Только определенные налогоплательщики могут ее использовать, и не по всем типам налогов.
- Есть конкретные сроки, когда надо сдавать декларацию, обычно это 20 дней после окончания отчетного периода.
- В бланке декларации нужно правильно заполнить данные о компании или предпринимателе, а ошибки не допустимы.
- Если декларацию не сдать вовремя, могут быть штрафы.
Единая упрощенная декларация для юрлиц и ИП
В статьях 23 и 80 Налогового кодекса РФ перечислено, кто сдает единую упрощенную декларацию в 2026 году и за какой период. Отчет представляют в органы ФНС лица, которые признаны налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, но не осуществляли в отчетном периоде налогооблагаемых операций. Это в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям. В число операций, при отсутствии которых есть возможность отчитаться по упрощенной схеме, входят:
- отсутствие движения денежных средств на счетах в банках или в кассе организации на протяжении всего налогового периода. Но любое, даже ошибочное, зачисление или списание денег приведут к утрате права подать такую декларацию;
- отсутствие объектов налогообложения.
ЕУД изначально не имеет ничего общего с декларацией по налогу на упрощенной системе налогообложения (УСН), с которой ее часто путают. Фактически это просто нулевой отчет сразу по нескольким налогам.
Правильно заполнить новый бланк поможет подробная инструкция от экспертов КонсультантПлюс. Воспользуйтесь ею бесплатно.
Кто подает ЕУД
Налогоплательщики подают единую декларацию по налогу на прибыль и по НДС при отсутствии движений на счете в банке или кассе и объектов налогообложения. Сделать это разрешается не на всех режимах налогообложения и в отношении не всех выплат в бюджет. В частности, нельзя подать единый отчет по налогу на доходы физических лиц, поэтому предприниматели на общей системе налогообложения лишены этой возможности. Это объясняется тем, что ИП обязан представлять отчет по НДФЛ вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчетном периоде).
Может пригодиться: как ликвидировать ООО в упрощенном порядке
Срок сдачи единой упрощенной декларации
Единую упрощенную декларацию сдают только за первый период, в котором не было движения денег и объектов налогообложения. Срок сдачи ЕУД по налогу на прибыль — 20 апреля следующего года, по УСН — 20 января следующего года (ст. 80 НК РФ). Срок сдачи ЕУД по НДС — 20-е число первого месяца квартала, следующего за тем, в котором не было никаких операций.
В 2026 году при отсутствии налогообложения по НДС отчитываемся в квартальный срок по ЕУД:
- 4-й квартал 2025 г. — до 20.01.2026;
- 1-й квартал 2026 г. — до 20.04.2026;
- 2-й квартал 2026 г. — до 20.07.2026;
- 3-й квартал 2026 г. — до 20.10.2026;
- 4-й квартал 2026 г. — до 20.01.2027.
По каким налогам отчитываются в ЕУД
Важно понимать, какие налоги заменяет единая упрощенная декларация, чтобы у налоговиков не возникало претензий. С ее помощью отчитываются:
- о НДС (налог на добавленную стоимость);
- о налоге на прибыль;
- по УСН (упрощенная система налогообложения);
- по ЕСХН (сельскохозяйственный налог);
- по другим налогам.
Бланк декларации и особенности его заполнения
Приказом Минфина № 62н от 10.07.2007 утвержден бланк единой упрощенной налоговой декларации — форма по КНД 1151085. Этот же нормативный акт разъясняет и порядок подготовки. Никакие расчеты не предусмотрены, а заполнение декларации состоит в правильном указании данных налогоплательщика на титульном листе. Обратите внимание, что в ближайшее время приказ № 62н утратит силу.
ЕУД разрешено заполнять от руки черной или синей ручкой. Но в приоритете — машиночитаемый бланк, заполненный с помощью оргтехники. Поправки или корректировки в отчете недопустимы. Налоговики разъяснили, как заполнить единую упрощенную декларацию за 1 квартал 2026 г. — вы сможете подать как новую, так и предыдущую форму ЕУД. В таблице показали порядок заполнения каждого из этих отчетов.
| Как заполнить «старый» бланк ЕУД | Как заполнить новый бланк ЕУД, который действует с 06.04.2026 |
|---|---|
|
ИНН должны заполнить все налогоплательщики: как ИП, так и юрлица. Если у организации ИНН состоит из 10 знаков, то в первых двух клетках поля ИНН необходимо поставить нули. Пустые клетки система не пропустит. КПП заполняют только юридические лица на основании своих документов. Если отчет сдается в текущем периоде впервые, то в поле «Вид документа» необходимо поставить 1. При подаче уточняющего документа в поле ставится значение 3, указывается порядковый номер корректировки. Например, если уточнения были поданы в первый раз, то указывайте 3/1. Отчетный год — год, в котором представляется отчет. Орган ФНС — наименование инспекции, в которую подается документ и в которой состоит на учете налогоплательщик. Наименование организации — необходимо указать полное наименование и расшифровать такие аббревиатуры, как АО или ООО. Индивидуальный предприниматель указывает полностью фамилию, имя и отчество. ОКАТО — здесь надо указывать код ОКТМО. Если у налогоплательщика в коде менее 11 знаков, то в последних пустых клетках ставьте нули. В Письме ФНС № ЕД-4-3/18585 от 17.10.2013 содержится рекомендация вписывать в этой графе код ОКТМО. ОКВЭД2 – код основного вида экономической деятельности налогоплательщика, указанный в выписке из ЕГРЮЛ для юрлица или ЕГРИП для предпринимателя. Далее необходимо указать налоги, по которым представляется отчет. Если их несколько, то следует указывать в том порядке, в котором они расположены в Налоговом кодексе. Для каждого налога надо написать номер главы Налогового кодекса, которой он регулируется. Например, для НДС это глава 21 НК РФ. Поле «Налоговый период» заполняют по особым правилам. Если периодом является квартал, то необходимо поставить 3. Если налоговым периодом является год, а отчетным — квартал, то:
Ниже надо указать телефон налогоплательщика для связи – он заполняется только цифрами с указанием кода страны без знака «+». Затем необходимо подписать отчет, поставить дату заполнения и количество листов. Если ЕУД подает организация или индивидуальный предприниматель, то надо поставить 001, поскольку второй лист отчета предназначен только для физлиц. |
Сначала заполняем общие сведения. ИНН указывается из документа о постановке на учет. Если декларация на бумаге и заполняется вручную, то в последних двух ячейках ставят прочерк. КПП заполняют только организации. ИП ставят прочерк. В поле «Номер корректировки» для первичной декларации указывают «0--», для уточненной — «1--», «2--» и т.д. Отчетный год – год, за который подается декларация. Код налогового органа – четырехзначный код вашей ИФНС. Код по месту нахождения (жительства):
Наименование (ФИО) – полное название организации или фамилия, имя, отчество предпринимателя Контактный телефон – с кодом города, без пробелов, скобок, прочерков и знака «+7» Дата последней операции – месяц и год последнего движения денег на счетах или в кассе. Если операций не было, во всех клетках поля ставят «0». А теперь переходим к налогам: эти сведения отражаются в строках 010–050 новой ЕУД. В строке 010 указывают сведения по НДС. В графе 3 ставится «1», в графе 4 – код налогового периода: к примеру, для I квартала «21». Если НДС не включают в ЕУД, то в графе 3 ставят «0», а в графе 4 ставят прочерк. Налог на прибыль показывают в строке 020. Организации ставят «1», если предоставляют сведения по прибыли в составе ЕУД, и «0» – если нет. ИП в этой строке ставят прочерк. По аналогии отражают сведения по ЕСХН в строке 030 и налоге при УСН в строке 040. Если единую декларацию подают по другим налогам, то надо заполнить строку 050. В ней указывают:
Если сведения подтверждает руководитель или представитель, то указываются его ФИО. ИП в этих полях ставит прочерк. Затем проставляются личная подпись и дата. Если декларацию подписывает доверенный представитель, то дополнительно указываются реквизиты документа, подтверждающего полномочия, а для электронной доверенности – GUID. |
Образец заполнения ЕУД по предыдущей форме из приказа № 62н (напоминаем, она действует для отчетности за 1-й квартал 2026 г.).
Так выглядит образец заполнения нулевой единой упрощенной налоговой декларации по форме КНД 1151085
А так выглядит новая форма ЕУД, которую налоговики разрешили применять уже с 01.04.2026:
Бесплатно проверьте в КонсультантПлюс, правильно ли указали в ЕУД коды налогового и отчетного периодов.
Ответственность за просрочку и несдачу ЕУД
Вопрос об ответственности за несвоевременную сдачу отчета остается спорным, поскольку Минфин и ФНС имеют на этот счет разные мнения. Если специалисты Минфина в Письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 отметили, что документ разработан для облегчения налогоплательщикам сдачи нулевой отчетности и поэтому нельзя назначать штрафы за его непредставление, то налоговики при отсутствии этого отчета получают возможность наказать за непредставление «нулевых» деклараций по каждому налогу в отдельности.
Второй вариант будет более щадящий: если ЕУД не сдана своевременно, то ФНС сможет наложить взыскание по статье 126 НК РФ, так как этот отчет не является декларацией, содержащей сведения об объектах обложения и сумме исчисленного платежа.
Но некоторые суды считают иначе, и представление ЕУД с опозданием наказывается штрафом — 1000 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ (постановление АС Московского округа № Ф05-16047/2014 от 26.01.2015).
Подробнее:
