55318
Оставить комментарий Распечатать

Единая (упрощенная) декларация за 2 квартал 2022 года: особенности заполнения

Размер шрифта:

В единой упрощенной налоговой декларации отчитываются сразу по нескольким налогам. Организации и ИП подают ЕУНД в налоговую инспекцию при отсутствии деятельности и объектов налогообложения.

Содержание

Единая упрощенная декларация для юрлиц и ИП

В статьях 23 и 80 Налогового кодекса РФ перечислено, кто сдает единую упрощенную декларацию в 2022 году и за какой период. Отчет предоставляют в органы ФНС лица, которые признаны налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, но не осуществляли в отчетном периоде налогооблагаемых операций. Это в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям. В число операций, при отсутствии которых есть возможность отчитаться по упрощенной схеме, входят:

  • отсутствие движения денежных средств на счетах в банках или в кассе организации на протяжении всего налогового периода. Но любое, даже ошибочное, зачисление или списание денег приведет к утрате права подать такую декларацию;
  • отсутствие объектов налогообложения.

ЕУД изначально не имеет ничего общего с декларацией по налогу на упрощенной системе налогообложения (УСН), с которой ее часто путают. Фактически это просто нулевой отчет сразу по нескольким фискальным платежам.

Кто подает ЕУД

Налогоплательщики подают единую декларацию по налогу на прибыль и по НДС при отсутствии движений на счете в банке или кассе и объектов налогообложения. Сделать это разрешается не на всех режимах налогообложения и в отношении не всех выплат в бюджет. В частности, нельзя подать единый отчет по налогу на доходы физических лиц, поэтому предприниматели на общей системе налогообложения лишены этой возможности. Это объясняется тем, что ИП обязан предоставлять отчет по НДФЛ вне зависимости от наличия объекта по нему (дохода в отчетном периоде).

Что касается других налогов, то законодательство разрешает отчитываться таким способом только тем, у кого налоговый отчетный период в ЕУД равен кварталу, полугодию, 9 месяцам и году.

ВАЖНО!
Налоговиками установлен квартальный срок по ЕУД: если отчетным периодом является месяц, налог нельзя включать в единый отчет. Это все акцизы, налог на игорный бизнес и налог на добычу полезных ископаемых.

Срок сдачи декларации

По общему правилу, сдать отчет надо не позднее чем через 20 дней после окончания периода, за который подаются сведения (квартал, полугодие, 9 месяцев или год). В некоторых случаях этот отчет сдают только за год — к примеру, по налогу на УСН. В этих случаях его надо подать до 20 января года, следующего за отчетным. Предельные сроки сдачи ЕУД в 2022 году:

  • за 4 квартал 2021 — до 20.01.2022;
  • за 1 квартал 2022 — до 20.04.2022;
  • за 2 квартал 2022 — до 20.07.2022;
  • за 3 квартал 2022 — до 20.10.2022;
  • за 4 квартал 2022 — до 20.01.2023.

По каким налогам отчитываются ЕУД

Важно понимать, какие налоги заменяет единая упрощенная декларация, чтобы у налоговиков не возникало претензий. С ее помощью отчитываются:

  • о НДС (налог на добавленную стоимость);
  • налоге на прибыль;
  • УСН (упрощенная система налогообложения);
  • ЕСХН (сельскохозяйственный налог).

Бланк декларации и особенности его заполнения

Приказом Минфина № 62н от 10.07.2007 утвержден бланк единой упрощенной налоговой декларации — форма по КНД 1151085. Этот же нормативный акт разъясняет и порядок подготовки. Никакие расчеты не предусмотрены, а заполнение упрощенной налоговой декларации состоит в правильном указании данных налогоплательщика на титульном листе.

Документ разрешено заполнять от руки черной или синей ручкой, в ФНС примут машиночитаемый бланк, заполненный с помощью оргтехники. Поправки или корректировки в отчете недопустимы.

Хотя особых правил, как заполнить единую упрощенную декларацию за 2 квартал 2022 г. или другие периоды, не предусмотрено, есть несколько рекомендаций, которые помогут избежать ошибок.

Поле Что и по каким правилам заполнять

ИНН

Должны заполнить все налогоплательщики, как ИП, так и юрлица. Если у организации ИНН состоит из 10 знаков, то в первых двух клетках поля ИНН необходимо поставить нули. Пустые клетки система не пропустит.

КПП

Заполняют только юридические лица на основании своих документов.

Вид документа

Если отчет сдается в текущем периоде впервые, то в этом поле необходимо поставить 1. При подаче уточняющего документа в поле ставится значение 3, указывается порядковый номер корректировки. Например, если уточнения были поданы в первый раз, указывайте 3/1.

Отчетный год

Год, за налоговый период которого предоставляется отчет.

Орган ФНС

Наименование инспекции ФНС, в которую подается документ и в которой состоит на учете налогоплательщик.

Наименование организации

Полное наименование организации. Необходимо расшифровать такие аббревиатуры, как АО или ООО. Индивидуальный предприниматель указывает полностью фамилию, имя и отчество.

ОКАТО

Поле для кода ОКТМО (его необходимо указывать до утверждения нового бланка ЕУД). Если у налогоплательщика в коде менее 11 знаков, то в последних пустых клетках ставьте нули. В письме ФНС № ЕД-4-3/18585 от 17.10.2013 содержится рекомендация вписывать в эту графу код ОКТМО.

ОКВЭД2

Код основного вида экономической деятельности налогоплательщика, указанный в выписке из ЕГРЮЛ — для юрлица или ЕГРИП — для ИП.

Налоги

Необходимо указать налоги, по которым предоставляется отчет. Если их несколько, то следует указывать в том порядке, в котором они расположены в Налоговом кодексе.

Номер главы

В этом поле укажите номер главы Налогового кодекса, которая регулирует налог, записанный в предыдущем поле. Например, для НДС это 21 глава НК РФ.

Налоговый период

Если периодом является квартал, необходимо поставить 3.

Если налоговым периодом является год, а отчетным — квартал, то:

  1. При заполнении строки НДС:
    • 1 — 1 квартал;
    • 2 — 6 месяцев;
    • 3 — 9 месяцев;
    • 4 — год.
  2. При заполнении строки по налогу на прибыль:
    • 3 — 1 квартал;
    • 6 — 6 месяцев;
    • 9 — 9 месяцев;
    • 0 — год.

Номер квартала

При подаче ЕУД за год это поле следует оставить пустым. В квартальном отчете укажите порядковый номер квартала в форме 01, 02, 03 или 04.

Номер телефона

Телефон налогоплательщика для связи. Заполняется только цифрами с указанием кода страны, без знака «+».

Количество листов

В этом поле поставьте 001, если отчет подает ИП или юрлицо, поскольку второй лист отчета предназначен только для физлиц.

Ответственность за просрочку

Вопрос об ответственности за несвоевременную сдачу отчета остается спорным, поскольку Минфин и ФНС имеют на этот счет разные мнения. Если специалисты Минфина в письме № 03-02-07/2-154 от 12.11.2012 отметили, что документ разработан для облегчения налогоплательщикам сдачи нулевой отчетности и поэтому нельзя назначать штрафы за его непредоставление, то налоговики при отсутствии этого отчета получают возможность наказать за непредоставление «нулевых» деклараций по каждому налогу в отдельности. Второй вариант более щадящий: если ЕУД не сдана своевременно, ФНС сможет наложить взыскание по статье 126 НК РФ, так как этот отчет не является декларацией, содержащей сведения об объектах обложения и сумме исчисленного платежа.

Но некоторые суды считают иначе, и предоставление ЕУД с опозданием наказывается штрафом 1000 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ (постановление АС Московского округа № Ф05-16047/2014 от 26.01.2015).

ЕУД за 2 квартал 2022: новый бланк

ФНС давно собирается привести единый нулевой отчет в соответствие с действующими в настоящий момент требованиями к налоговой отчетности. В частности, утвердить электронный формат отчета и заменить в бланке ОКАТО на ОКТМО. Кроме того, налоговики разрешат использовать декларацию плательщикам УСН, не имеющим доходов в отчетном периоде. До сих пор такая возможность находилась под вопросом и вызывала разные толкования. На портале проектов НПА текст проекта ведомственного приказа, утверждающего новую форму единой декларации, уже прошел экспертизу, но дальше пока не двигается.

  • 2021-09-10 09:02:45
    Помните, что за несдачу налоговой декларации ФНС вправе не только оштрафовать минимум на 1000 рублей, но и заблокировать операции по банковским счетам. В такой ситуации единая декларация при отсутствии деятельности является настоящей палочкой-выручалочкой.
Оставить комментарий Распечатать
Дидух Юлия
Дидух Юлия бухгалтер, юрист

В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год. Пишу статьи с 2012 года