Упрощенка 2025: новые правила игры для малого бизнеса

Размер шрифта:

В 2025 году вступают в силу существенные изменения в упрощенной системе налогообложения (УСН). Увеличение лимитов доходов, отмена повышенных ставок и введение НДС для части «упрощенцев» — эти нововведения затронут многих предпринимателей. Разберемся, как подготовиться к переменам и извлечь из них максимум выгоды.

Видео-обзор изменений по налогам на 2025 год: упрощённая система налогообложения

Мы продолжаем тему изменений по налогам на 2025 год. Сейчас обсудим изменения по упрощённой системе налогообложения (УСН). Начнём с увеличения лимита доходов для компаний, применяющих УСН.

Лимиты доходов для УСН

Обращаю ваше внимание, что у нас есть два вида лимитов:

для перехода на УСН;
для сохранения права на УСН.

Лимит для перехода на УСН за 9 месяцев года, в котором подаётся уведомление о переходе:

в 2024 году — 149 500 000 руб.;
в 2025 году — 337 500 000 руб.

Если ваш доход не превышает в 2025 году 337 500 000 руб., то вы можете со следующего года перейти на УСН.

Для тех, кто сейчас применяет УСН, лимит дохода для сохранения права на УСН за отчётный год:

в 2024 году — от 199 350 000 руб. до 265 800 000 руб.;
в 2025 году — до 450 000 000 руб.

То есть, если у вас сумма доходов за 2025 год составит 450 млн руб., вы сможете в 2026 году продолжать применять УСН.

Дополнительные показатели для сохранения права на УСН

Кроме суммы выручки, есть ещё два показателя, которые нужно выполнять:

Остаточная стоимость основных средств:
- в 2024 году — не более 150 млн руб.;
- в 2025 году — не более 200 млн руб.
Средняя численность работников:
- в 2024 году — от 100 до 130 человек;
- в 2025 году — не более 130 человек.

Особый случай перехода на УСН в 2025 году

Плательщики УСН в 2024 году, доходы которых превысили 265 800 000 руб., всё равно имеют право подать уведомление о применении УСН с 1 января 2025 года, если доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337 500 000 руб.

В сумму доходов за 2024 год нужно включить все доходы, которые вы получили за 2024 год, независимо от применяемой системы налогообложения.

Отмена повышенных ставок для УСН

Ставки УСН при объекте налогообложения «доходы»:

при доходе до 199 350 000 руб. и численности до 100 человек:
- в 2024 году — 6%;
- в 2025 году — 6%.
при доходе более 199 350 000 руб. и численности более 100 человек:
- в 2024 году — 8%;
- в 2025 году — 6%.

Ставки УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы»:

при доходе до 199 350 000 руб. и численности до 100 человек:
- в 2024 году — 15%;
- в 2025 году — 15%.
при доходе более 199 350 000 руб. и численности более 100 человек:
- в 2024 году — 20%;
- в 2025 году — 15%.

Изменения по НДС для плательщиков УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН и имеющие доходы за 2024 год более 60 млн руб., с 1 января 2025 года будут являться плательщиками НДС.

Существуют два способа учёта НДС:

Альтернативный способ:
- ставка налога — 5% или 7% от дохода;
- нет права вычета входного НДС.
Стандартный способ:
- ставка налога — 20% (исходящий НДС минус входящий НДС);
- есть право вычета входного НДС.

Пример расчёта НДС при разных способах учёта

Рассмотрим пример для клиента Сергея с УСН, который должен выбрать способ учёта НДС с 1 января 2025 года:

годовой доход — 95 632 452 руб.;
НДС с авансов полученных — 16 458 700 руб.

Альтернативный способ (5%):

НДС с дохода: 95 632 452 × 5% = 4 781 623 руб.;
НДС с авансов: 16 458 700 × 5% = 822 935 руб.;
итого к начислению: 5 604 558 руб.;
НДС к оплате: 5 604 558 руб.

Стандартный способ (20%):

НДС с дохода: 95 632 452 × 20% = 19 126 490 руб.;
НДС с авансов: 16 458 700 × 20% = 3 291 740 руб.;
итого начислено: 22 418 230 руб.;
НДС от поставщиков (к вычету): 5 412 008 руб.;
НДС к оплате: 17 006 222 руб.

В данном примере альтернативный способ (5%) оказался выгоднее.

Дополнительные условия применения альтернативного способа учёта НДС

при доходе от 60 до 250 млн руб. — ставка 5%;
при доходе от 60 до 450 млн руб. — ставка 7%;
при доходе более 450 млн руб. — переход на общую систему налогообложения с первого числа следующего месяца.

Альтернативный способ применяется непрерывно в течение 12 кварталов (3 года).

Если у вас возникли вопросы или вы хотите рассчитать сумму налоговой нагрузки при альтернативном или стандартном способе учёта НДС, обращайтесь за помощью. Я помогу выбрать самый выгодный для вас способ учёта НДС, учитывая индивидуальные особенности вашего бизнеса.

Спасибо за внимание! Жду ваших замечаний и предложений.