Транспортный налог: что это, как расчитывается

Что такое транспортный налог: основные характеристики

Взиманию налога на транспорт посвящена глава 28 Налогового кодекса РФ. Он отнесен к региональным, и эти поступления идут в бюджет субъекта Федерации на финансирование ремонта дорог и прочие нужды дорожно-транспортной сети.

Подлежат обложению:

• автотранспорт: автомобили, мотоциклы, автобусы, снегоходы и иные машины на пневматическом и гусеничном ходу;
• водный транспорт: яхты, моторные лодки, катера, теплоходы, парусные суда и иные;
• воздушные транспортные средства: самолеты, вертолеты и иные.

Не включаются в активы, которые признаются налогооблагаемыми объектами:

• легковой автотранспорт инвалидов, если он получен через органы соцзащиты и мощность его не превышает 100 лошадиных сил;
• похищенные и разыскиваемые ТС при подтверждении подачи заявления о розыске;
• сельхозтранспорт сельхозпредприятий;
• весельные и моторные лодки, если мощность двигателя не превышает 5 лошадиных сил;
• промысловые суда;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• водные и воздушные суда, которые принадлежат лицам, зарегистрированным в специальных административных районах: на островах Русский (Приморский край) и Октябрьский (Калининградская область);
• водные и воздушные суда организаций-перевозчиков грузов и пассажиров;
• авиация медицинской службы.

Каждый регион вправе устанавливать порядок взимания и ставки законодательным актом субъекта РФ, опираясь на основополагающие положения Налогового кодекса. Если такой закон не принят, то тариф устанавливается в соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ. Регион вправе увеличивать или уменьшать указанную в Налоговом кодексе ставку не более чем в десять раз.

Для сведения: как правильно рассчитать и платить налог на водный транспорт

Кто платит транспортный налог

Плательщиками признаются физические и юридические лица, на которых в установленном порядке зарегистрировано транспортное средство. Правила регистрации для различных видов транспорта устанавливают:

• Приказ МВД от 21.12.2019 № 950: Регламент предоставления услуги госрегистрации транспортных средств;
• постановление Правительства РФ от 21.09.2020 № 1507: Правила госрегистрации самоходных машин;
• Воздушный кодекс РФ;
• Кодекс внутреннего водного транспорта РФ;
• Кодекс торгового мореплавания РФ.

Статья 357 НК РФ исключает из налогоплательщиков те организации, которые зарегистрированы на Курильских островах и освобождены от уплаты налога на прибыль в соответствии со статьей 246.3. Эту льготу имеют организации, которые зарегистрированы на указанных территориях после 1 января 2022 года на последующие с момента регистрации 20 лет.

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля

Транспортный налог платит лицо, на которое зарегистрирован автомобиль. Условия регистрации и тот, кто является плательщиком в бюджет лизингодатель и лизингополучатель согласовывают в договоре. Кто из сторон договора является балансодержателем лизингового имущества, не влияет на выбор налогоплательщика. Важно, на кого автомобиль зарегистрирован.

Возможны следующие ситуации:

Что считается налоговой базой

Налоговая база — основа для расчета платежа в бюджет. Именно с нее взимается фискальный сбор по установленной тарифной ставке. Для транспортного налога базой налогообложения является в соответствии со статьей 359 НК РФ:

• мощность двигателя в лошадиных силах — для транспортных средств, имеющих двигатели;
• паспортная статическая тяга реактивного двигателя — для соответствующих воздушных средств;
• валовая вместимость — для несамоходного (буксирного) водного транспорта;
• для водного и воздушного транспорта, для которого не установлены перечисленные показатели, объектом налогообложения признается единица транспортного средства.

Сумма к перечислению в бюджет рассчитывается отдельно в отношении каждого транспортного средства.

Как рассчитывается сумма транспортного налога

Транспортный налог рассчитывается по формуле:

Если на лицо зарегистрировано не одно, а несколько транспортных средств, то налоговый платеж рассчитывается отдельно по каждому, а затем суммируется. Это и будет общий размер транспортного налога, подлежащего перечислению в бюджет.

Подробнее: как произвести уплату ЕНП

Какие ставки налога установлены НК РФ

При отсутствии регионального нормативно-правового акта налогоплательщики уплачивают транспортный налог по ставке, установленной статьей 361 НК РФ:

Какие ставки установлены в регионах

Субъекты Федерации вправе изменять тариф в сторону увеличения или уменьшения максимально десять раз, приняв соответствующий региональный законодательный акт. При установлении региональной ставки субъект Федерации вправе ее дифференцировать (устанавливать различную для разных категорий) в зависимости от возраста транспорта (срока, прошедшего с момента выпуска).

Установленные ограничения возможности десятикратного изменения ставки налога регионом не действуют в отношении легковых автомобилей мощностью до 150 лошадиных сил. Кроме установления величины взимаемого фискального сбора, регионы вправе регламентировать льготы по транспортному налогу.

Подробнее: таблица ставок транспортного налога по регионам

Актуальная информация по каждому региону размещена на официальном сайте ФНС в справочной информации.

Особенности уплаты транспортного налога организациями

Сроки и установленный порядок уплаты

Налог на транспорт организации по завершении налогового периода (года) перечисляют не позднее 28 февраля следующего года.

С 2023 года перечисление производится в составе единого налогового платежа. Сведения о подлежащем перечислению годовом платеже отражают в Уведомлении об исчисленных налогах, подаваемом до 25 февраля.

Декларации, расчеты и иная отчетность по транспортному налогу компаниями не представляются. Для проверки правильности расчета и полноты уплаты ФНС ежегодно направляет сообщение об исчисленной сумме платежа (Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@) до 28 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если организация не согласна с полученным расчетом от ФНС, то она вправе заявить об этом в течение 20 рабочих дней. Если в собственности компании есть автомобиль или иное ТС, а об исчисленном налоге на транспорт сообщение не поступило, то обратитесь в ФНС с заявлением о его выдаче по форме, установленной приложением 1 к Приказу ФНС от 09.07.20212 № ЕД-7-21/647@.

Авансовые платежи по транспортному налогу: кто платит и когда

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 363 НК РФ, компании перечисляют ежеквартальные авансовые платежи по транспортному налогу. Сроки перечисления едины для всех регионов РФ: не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При попадании даты уплаты на выходной день, крайний срок перечисления переносится на первый следующий рабочий день. С 2023 года транспортный налог, как и все платежи в бюджет, организации перечисляют в составе единого налогового платежа. Сроки уплаты следующие:

Субъекты РФ вправе отменить перечисление авансовых платежей. Стоит ознакомиться с региональным законом в данной части.

Повышающий коэффициент по транспортному налогу на авто дороже 10 млн рублей

На дорогостоящие автомобили, признанные дорогостоящими, для расчета платежа в бюджет устанавливается коэффициент повышения 3. К таким видам автотранспорта относятся:

• для ТС, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и стоимостью 10–15 млн руб. включительно;
• для ТС, с года выпуска которых прошло не более 20 лет, и стоимостью свыше 15 млн руб.

Перечень автотранспорта, признанного дорогостоящим, устанавливается Минпромторгом не позднее 31 марта текущего года. Ведомство размещает его на сайте Минпромторга в открытом доступе.

Есть ли льготы для юрлиц

Льготы по уплате налога на транспорт устанавливаются регионами. В Москве освобождены от обложения, например, предприятия-перевозчики городского пассажирского транспорта (за исключением такси).

На федеральном уровне установлено освобождение от уплаты для организаций, работающих на территории Курильских островов (статья 357 НК РФ) и определенных категорий на территории «Сириус» (Краснодарский край, статья 356.1 НК РФ).

Отчетность по транспортному налогу

Обязанность представления налоговой декларации по транспортному налогу налогоплательщиком отменена с 1 января 2021 года. С этого момента ФНС ежегодно направляет сообщения о размере подлежащего уплате фискального сбора каждой организации — владельцу транспорта. Сведения о собственниках и базе расчета (мощности двигателя ТС) налоговая служба получает от ГИБДД.

В 2023 года введен Единый налоговый счет, на который в составе ЕНП организации перечисляют большинство налогов, в том числе и транспортный. С 01.01.2023 введена обязанность для налогоплательщиков уведомлять налоговый орган о размере подлежащих уплате налоговых платежей, не отраженных в декларациях (расчетах). Для этого разработано Уведомлении об исчисленных налогах (приложение 1 к Приказу ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@). Так как по транспортному налогу не предусмотрена отчетность, налогоплательщик обязан подать уведомление в соответствующие сроки:

Подробнее: как заполнить уведомление о ЕНП

Бухгалтерские проводки по налогу

Взаиморасчеты по транспортному налогу отражают с использованием счета 68. Для обособления взаиморасчетов по данному фискальному платежу обособленно целесообразно открыть отдельный субсчет. Учетные программы предлагают использовать субсчет 68.07. Проводки при начислении и уплате следующие:

Особенности уплаты транспортного налога физическими лицами

Сроки и порядок уплаты

Владельцы — физические лица уплачивают налог на транспорт не позднее 1 декабря года, следующего за расчетным. Так за 2022 год перечисление в бюджет необходимо сделать не позднее 01.12.2023.

Уплачивают физлица транспортный фискальный сбор на основании уведомления ФНС. ФНС сама рассчитывает размер платежа к перечислению и направляет уведомление:

• электронно, при наличии у физического лица регистрации в личном кабинете налогоплательщика;
• в бумажной форме почтой, при отсутствии регистрации в ЛК на сайте ФНС.

Информацию о владельцах транспорта и характеристиках объекта для расчета налоговой базы ФНС получает от подразделений ГИБДД.

Правила расчета аналогичны правилам, установленным для юридических лиц:

1. Налоговая база равна мощности двигателя.
2. Ставка налога установлена региональным законом или статьей 361 НК РФ.
3. При покупке/продаже месяц учитывается как полный, если транспорт:

• поставлен на учет до 15-го числа включительно;
• снят с регистрации после 15-го числа.

4. При включении автомобиля в перечень дорогостоящих, применяется повышающий коэффициент.

Физические лица, как и организации, с 2023 года перечисляют все налоги в составе единого налогового платежа.

Есть ли льготы для физических лиц

Налоговый кодекс не содержит перечень лиц, освобожденных от уплаты транспортного налога или имеющих льготы. Льготные категории прописываются в региональном законе, в каждом субъекте Федерации они разные. Так, Закон Москвы от 09.07.2008 № 33 предусматривает полное освобождение от перечисления сбора на транспорт следующих категорий физических лиц:

• участников ВОВ и узников концлагерей;
• инвалидов I и II группы;
• родителей детей-инвалидов;
• одного из родителей в многодетной семье;
• подвергшихся радиационному воздействию;
• владельцев электромобилей.

А закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 № 81-11 предусматривает освобождение от уплаты и для пенсионеров в отношении одного транспортного средства мощностью до 150 лошадиных сил.

Подробнее: как рассчитывают транспортный налог для пенсионеров

С полным перечнем льгот, установленных в регионе, любой налогоплательщик вправе ознакомиться на официальном сайте ФНС в разделе «Справочная информация по имущественным налогам».

Если льготы при расчете платежа в уведомление не учтены, то обратитесь в ИФНС по месту жительства с подтверждающими право на уменьшение платежа документами для перерасчета.

Что делать, если не пришло уведомление

Если вы являетесь владельцем транспортного средства, но уведомление об исчисленном платеже в бюджет не поступило, то следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства для уточнения информации. Нельзя надеяться, что платеж в бюджет не взыщут никогда. Рано или поздно сведения о владельце транспорта ФНС получит и рассчитает платеж за весь период владения. А за несвоевременную уплату начислят пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБР.

В налоговую инспекцию налогоплательщик вправе обратиться лично. При этом необходимо вместе с документами, подтверждающими владение транспортом, обратиться к инспектору, посетив ИФНС по месту жительства. Инспектор проверит документы, обновит сведения в базе ФНС. При наличии права на льготу, следует представить подтверждающие документы.

Сведения о зарегистрированном имуществе физического лица, отраженном в базе ФНС, удобно отслеживать в личном кабинете налогоплательщика. Вход возможен по учетной записи на портале Госуслуг. В ЛК налогоплательщика в разделе «Имущество», выбрав соответствующий подраздел, физическое лицо увидит все имущество, владельцем которого является. Там же в электронном виде физлицо вправе в электронном виде подать обращение об отсутствующем или лишнем активе, заявить льготу. Посещать лично ИФНС по месту жительства в этом случае нет необходимости.

Пример расчета транспортного налога

На примере покажем расчета суммы к уплате. ООО «Ppt.ru» владеет весь 2023 год легковым автомобилем мощностью 150 л.с. Общество 20 марта 2023 года приобрело ещё грузовой автомобиль мощностью 160 л.с. Так как грузовой автомобиль приобретен в марте после 15-го числа, срок владения в 2023 году составляет 9 месяцев (апрель — декабрь). Эксплуатация транспорта осуществляется в Санкт-Петербурге. Расчет налога за 2023 год будет следующим:

ФНС разработала удобный калькулятор расчета транспортного налога:

Он не только автоматом находит ставку, но и позволяет учесть льготы и коэффициент на дорогостоящие автомобили.

• Котова Алла Николаевна
  2023-05-02 13:51:41
  Что делать, если лизинговый автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, а ФНС требует уплаты от лизингополучателя? Представьте в налоговый орган договор лизинга и регистрационные документы на авто, в которых ясно, что зарегистрирован транспорт на лизингодателя. Следовательно, и плательщиком транспортного налога является лизингодатель.