Каждый владелец автомобиля обязан уплачивать налог на транспорт государству. Размер платежа зависит от региона, мощности транспортного средства, отнесения его к элитным.
Что такое транспортный налог: основные характеристики
Взиманию налога на транспорт посвящена глава 28 Налогового кодекса РФ. Он отнесен к региональным, и эти поступления идут в бюджет субъекта Федерации на финансирование ремонта дорог и прочие нужды дорожно-транспортной сети.
Подлежат обложению:
- автотранспорт: автомобили, мотоциклы, автобусы, снегоходы и иные машины на пневматическом и гусеничном ходу;
- водный транспорт: яхты, моторные лодки, катера, теплоходы, парусные суда и иные;
- воздушные транспортные средства: самолеты, вертолеты и иные.
Не включаются в активы, которые признаются налогооблагаемыми объектами:
- легковой автотранспорт инвалидов, если он получен через органы соцзащиты и мощность его не превышает 100 лошадиных сил;
- похищенные и разыскиваемые ТС при подтверждении подачи заявления о розыске;
- сельхозтранспорт сельхозпредприятий;
- весельные и моторные лодки, если мощность двигателя не превышает 5 лошадиных сил;
- промысловые суда;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- водные и воздушные суда, которые принадлежат лицам, зарегистрированным в специальных административных районах: на островах Русский (Приморский край) и Октябрьский (Калининградская область);
- водные и воздушные суда организаций — перевозчиков грузов и пассажиров;
- авиация медицинской службы.
Советуем прочитать: как правильно рассчитать и платить налог на водный транспорт
Каждый регион вправе устанавливать порядок взимания и ставки законодательным актом субъекта РФ, опираясь на основополагающие положения Налогового кодекса. Если такой закон не принят, то тариф устанавливается в соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ. Регион вправе увеличивать или уменьшать указанную в Налоговом кодексе ставку не более чем в десять раз.
Кто платит транспортный налог
Плательщиками признаются физические и юридические лица, на которых в установленном порядке зарегистрировано транспортное средство. Правила регистрации для различных видов транспорта устанавливают:
- Приказ МВД от 21.12.2019 № 950 — регламент предоставления услуги госрегистрации транспортных средств;
- Постановление Правительства РФ № 1507 от 21.09.2020 — правила госрегистрации самоходных машин;
- Воздушный кодекс РФ;
- Кодекс внутреннего водного транспорта РФ;
- Кодекс торгового мореплавания РФ.
Статья 357 НК РФ исключает из налогоплательщиков те организации, которые зарегистрированы на Курильских островах и освобождены от уплаты налога на прибыль в соответствии со статьей 246.3. Эту льготу имеют организации, которые зарегистрированы на указанных территориях после 1 января 2022 года на последующие с момента регистрации 20 лет.
Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля
Транспортный налог платит лицо, на которое зарегистрирован автомобиль. Условия регистрации и тот, кто является плательщиком в бюджет — лизингодатель и лизингополучатель, согласовывают в договоре. Кто из сторон договора является балансодержателем лизингового имущества, не влияет на выбор налогоплательщика. Важно, на кого автомобиль зарегистрирован.
Возможны следующие ситуации:
| На кого зарегистрировано лизинговое имущество | Налогоплательщик |
|---|---|
| На лизингодателя | Лизингодатель |
| На лизингополучателя | Лизингополучатель |
|
В ПТС указаны обе стороны. Постоянная регистрация — на лизингодателя. Временная (на период действия договора лизинга) — на лизингополучателя |
Лизингодатель |
Как определяется налоговая база по транспортному налогу
Налоговая база — основа для расчета платежа в бюджет. С нее взимается фискальный сбор по установленной тарифной ставке. Для транспортного налога базой налогообложения является (ст. 359 НК РФ):
- мощность двигателя в лошадиных силах — для транспортных средств, имеющих двигатели;
- паспортная статическая тяга реактивного двигателя — для соответствующих воздушных средств;
- валовая вместимость — для несамоходного (буксирного) водного транспорта;
- для водного и воздушного транспорта, для которого не установлены перечисленные показатели, объектом налогообложения признается единица транспортного средства.
Сумма к перечислению в бюджет рассчитывается отдельно в отношении каждого транспортного средства.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, кто является плательщиком ТН. Используйте эти инструкции бесплатно.
Как рассчитывается сумма транспортного налога
Транспортный налог рассчитывается по формуле:
Если на лицо зарегистрировано не одно, а несколько транспортных средств, то налоговый платеж рассчитывается отдельно по каждому, а затем суммируется. Это и есть общий размер транспортного налога, подлежащего перечислению в бюджет. Обратите внимание, что налог на транспорт уплачивается в составе единого налогового платежа.
Подробнее: как произвести уплату ЕНП
С 1 января 2024 года ввели беззаявительный порядок прекращения начисления транспортного налога в случае гибели или уничтожения ТС. Если заявление налогоплательщика нет, налоговики используют сведения от других органов и прекратят начислять налог с 1-го числа месяца гибели объекта (389-ФЗ от 31.07.2023).
Кроме того, определили порядок для ситуаций, когда транспорт в розыске или его розыск уже прекратили. Чтобы инспекция перестала начислять налог, надо подать заявление по форме из Приказа ФНС № СД-7-21/534@ от 11.08.2023. Если есть в наличии, приложите к заявке подтверждающие документы. Но если таких документов нет, ФНС самостоятельно запросит нужные сведения у уполномоченных органов.
И еще одно изменение с 01.01.2024. Теперь если в течение налогового или отчетного периода изменилось место нахождения транспорта, налог и авансы по нему исчисляют по новому месту с 1-го числа месяца, который следует за месяцем изменений.
Какие ставки налога установлены НК РФ
При отсутствии регионального нормативно-правового акта налогоплательщики уплачивают транспортный налог по ставке, установленной статьей 361 НК РФ:
| Объект обложения | База налогообложения | Налоговая ставка, руб. |
|---|---|---|
| Легковые автомобили | ||
| До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | л. с. | 2,5 |
| От 100 до 150 л. с. включительно (73,55-110,33 кВт) | л. с. | 3,5 |
| От 150 до 200 л. с. включительно (110,33-147,1 кВт) | л. с. | 5 |
| От 200 до 250 л. с. (147,1-183,9 кВт) | л. с. | 7,5 |
| Свыше 250 л. с. (183,9 кВт) | л. с. | 15 |
| Грузовые автомобили | ||
| До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | л. с. | 2,5 |
| От 100 до 150 л. с. включительно (73,55-110,33 кВт) | л. с. | 4 |
| От 150 до 200 л. с. включительно (110,33-147,1 кВт) | л. с. | 5 |
| От 200 до 250 л. с. (147,1-183,9 кВт) | л. с. | 6,5 |
| Свыше 250 л. с. (183,9 кВт) | л. с. | 8,5 |
| Мотоциклы и мотороллеры | ||
| До 20 л. с. (до 14,7 кВт) | л. с. | 1 |
| От 20 до 35 л. с. (14,7-25,74 кВт) | л. с. | 2 |
| Свыше 35 л. с. (25,74 кВт) | л. с. | 3 |
| Автобусы | ||
| До 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно | л. с. | 5 |
| Свыше 200 л. с. (более 147,1 кВт) | л. с. | 10 |
| Снегоходы и мотосани | ||
| До 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно | л. с. | 2,5 |
| Свыше 50 л. с. (более 36,77 кВт) | л. с. | 5 |
| Катера и моторные лодки | ||
| До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | л. с. | 10 |
| Свыше 100 л. с. (более 73,55 кВт) | л. с. | 20 |
| Яхты и иные парусно-моторные суда | ||
| До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | л. с. | 20 |
| Свыше 100 л. с. (более 73,55 кВт) | л. с. | 40 |
| Гидроциклы | ||
| До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | л. с. | 25 |
| Свыше 100 л. с. (более 73,55 кВт) | л. с. | 50 |
| Иные транспортные средства самоходные | л. с. | 2,5 |
| Буксируемые суда | Регистровая тонна | 20 |
| Воздушные суда, имеющие двигатели | л. с. | 25 |
| Воздушные суда с реактивным двигателем | Килограмм силы тяги | 20 |
| Иной воздушный и водный транспорт, не имеющий двигателя | Единица транспортного средства | 200 |
Какие ставки установлены в регионах
Субъекты Федерации вправе изменять тариф в сторону увеличения или уменьшения максимально десять раз, приняв региональный законодательный акт. При установлении региональной ставки субъект Федерации вправе ее дифференцировать (устанавливать различную для разных категорий) в зависимости от возраста транспорта (срока, прошедшего с момента выпуска).
Установленные ограничения возможности десятикратного изменения ставки налога регионом не действуют в отношении легковых автомобилей мощностью до 150 лошадиных сил. Кроме установления величины взимаемого фискального сбора, регионы вправе регламентировать льготы по транспортному налогу.
Подробнее: таблица ставок транспортного налога по регионам
Актуальная информация по каждому региону размещена на официальном сайте ФНС в справочной информации.
Особенности уплаты транспортного налога организациями
Сроки и установленный порядок уплаты
Налог на транспорт организации по завершении налогового периода (года) перечисляют не позднее 28 февраля следующего года. Квартальные авансы платят до 28-го числа следующего месяца после отчетного квартала.
С 2023 года перечисление производится в составе единого налогового платежа. Сведения о подлежащем перечислению годовом платеже отражают в уведомлении об исчисленных налогах, подаваемом до 25 февраля.
Декларации, расчеты и иная отчетность по транспортному налогу компаниями не предоставляются. Для проверки правильности расчета и полноты уплаты ФНС ежегодно направляет сообщение об исчисленной сумме платежа (Приказ ФНС № ЕД-7-21/667@ от 16.07.2021) до 28 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если организация не согласна с полученным расчетом от ФНС, то она вправе заявить об этом в течение 20 рабочих дней. Если в собственности компании есть автомобиль или иное ТС, а об исчисленном налоге на транспорт сообщение не поступило, то обратитесь в ФНС с заявлением о его выдаче по форме, установленной приложением 1 к Приказу ФНС № ЕД-7-21/647@ от 09.07.2021.
Авансовые платежи по транспортному налогу: кто платит и когда
По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 363 НК РФ, компании перечисляют ежеквартальные авансовые платежи по транспортному налогу. Сроки перечисления едины для всех регионов РФ: не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При попадании даты уплаты на выходной день последний срок перечисления переносится на первый следующий рабочий день.
Сроки уплаты в 2024 году:
| Период, за который производятся перечисления | Последняя дата уплаты |
|---|---|
| Платеж за 2023 год | 28.02.2024 |
| Авансовый платеж за 1-й квартал | 02.05.2024 |
| Авансовый платеж за 2-й квартал | 29.07.2024 |
| Авансовый платеж за 3-й квартал | 28.10.2024 |
| Платеж за 2024 год | 28.02.2025 |
Субъекты РФ вправе отменить перечисление авансовых платежей. Стоит ознакомиться с региональным законом в этой части.
Повышающий коэффициент по транспортному налогу на авто дороже 10 млн рублей
На дорогостоящие автомобили, признанные дорогостоящими, для расчета платежа в бюджет устанавливается коэффициент повышения 3. К таким видам автотранспорта относятся:
- для ТС, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и стоимостью 10-15 млн руб. включительно;
- для ТС, с года выпуска которых прошло не более 20 лет, и стоимостью свыше 15 млн руб.
Перечень автотранспорта, признанного дорогостоящим, устанавливается Минпромторгом не позднее 31 марта текущего года. Ведомство размещает его на сайте Минпромторга в открытом доступе.
Есть ли льготы для юрлиц
Льготы по уплате налога на транспорт устанавливаются регионами. В Москве освобождены от обложения, например, предприятия-перевозчики городского пассажирского транспорта (за исключением такси).
На федеральном уровне установлено освобождение от уплаты для организаций, работающих на территории Курильских островов (статья 357 НК РФ) и определенных категорий на территории «Сириус» (Краснодарский край, статья 356.1 НК РФ).
Отчетность по транспортному налогу
Обязанность предоставлять налоговую декларацию по транспортному налогу налогоплательщиком отменена с 1 января 2021 года. С этого момента ФНС ежегодно направляет сообщения о размере подлежащего уплате фискального сбора каждой организации — владельцу транспорта. Сведения о собственниках и базе расчета (мощности двигателя ТС) налоговая служба получает от ГИБДД.
С 01.01.2023 введена обязанность для налогоплательщиков уведомлять налоговый орган о размере подлежащих уплате налоговых платежей, не отраженных в декларациях (расчетах). Для этого разработано уведомление об исчисленных налогах (приложение 1 к Приказу ФНС № ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022). Поскольку по транспортному налогу не предусмотрена отчетность, налогоплательщик обязан подать уведомление в соответствующие сроки:
| Период, за который производится перечисление | Последняя дата подачи уведомления | Что указать в коде отчетного периода в уведомлении |
|---|---|---|
| Платеж за 2023 год | 26.02.2024 | 34/04 |
| Авансовый платеж за 1-й квартал | 25.04.2024 | 34/01 |
| Авансовый платеж за 2-й квартал | 25.07.2024 | 34/02 |
| Авансовый платеж за 3-й квартал | 25.10.2024 | 34/03 |
| Налог за 2024 год | 25.02.2025 | 34/04 |
Подробнее: как заполнить уведомление по ЕНП
Бухгалтерские проводки по налогу
Взаиморасчеты по транспортному налогу отражают с использованием счета 68. Для обособления взаиморасчетов по этому фискальному платежу обособленно целесообразно открыть отдельный субсчет. Учетные программы предлагают использовать субсчет 68.07. Проводки при начислении и уплате следующие:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Транспортный налог начислен | 26 (44) | 68.07 |
| Перенесен на дату перечисления в состав единого налогового платежа | 68.07 | 68.09 |
| Перечисление в бюджет осуществлено в составе ЕНП | 68.09 | 51 |
Особенности уплаты транспортного налога физическими лицами
Сроки и порядок уплаты
Владельцы — физические лица уплачивают налог на транспорт не позднее 1 декабря года, следующего за расчетным. За 2023 год перечисление в бюджет необходимо сделать не позднее 01.12.2024.
Уплачивают физлица транспортный фискальный сбор на основании уведомления ФНС. ФНС сама рассчитывает размер платежа к перечислению и направляет уведомление:
- электронно, при наличии у физического лица регистрации в личном кабинете налогоплательщика;
- в бумажной форме почтой, при отсутствии регистрации в ЛК на сайте ФНС.
Информацию о владельцах транспорта и характеристиках объекта для расчета налоговой базы ФНС получает от подразделений ГИБДД.
Правила расчета аналогичны правилам, установленным для юридических лиц:
- Налоговая база равна мощности двигателя.
- Ставка налога установлена региональным законом или статьей 361 НК РФ.
- При покупке или продаже месяц учитывается как полный, если транспорт:
- поставлен на учет до 15-го числа включительно;
- снят с регистрации после 15-го числа.
- При включении автомобиля в перечень дорогостоящих применяется повышающий коэффициент.
Физические лица, как и организации, с 2023 года перечисляют все налоги в составе единого налогового платежа.
Есть ли льготы для физических лиц
Налоговый кодекс не содержит перечень лиц, освобожденных от уплаты транспортного налога или имеющих льготы. Льготные категории прописываются в региональном законе, в каждом субъекте Федерации они разные. Закон Москвы от 09.07.2008 № 33 предусматривает полное освобождение от перечисления сбора на транспорт для следующих категорий физических лиц:
- участников ВОВ и узников концлагерей;
- инвалидов I и II группы;
- родителей детей-инвалидов;
- одного из родителей в многодетной семье;
- подвергшихся радиационному воздействию;
- владельцев электромобилей.
Подробнее: как рассчитывают транспортный налог для пенсионеров
С полным перечнем льгот, установленных в регионе, любой налогоплательщик вправе ознакомиться на официальном сайте ФНС в разделе «Справочная информация по имущественным налогам».
Если льготы при расчете платежа в уведомлении не учтены, то для перерасчета обратитесь в ИФНС по месту жительства с документами, подтверждающими право на уменьшение платежа.
Как платят транспортный налог пенсионеры
Пенсионеры платят транспортный налог на общем основании. Если на них зарегистрированы транспортные средства, которые признаются объектом налогообложения, им следует заплатить в бюджет в установленный срок (ч. 1 ст. 357 НК РФ).
Федеральные льготы установлены только по налогу, обязательному к уплате на федеральной территории «Сириус». Но получение пенсии само по себе не дает права на освобождение от уплаты налогового платежа за транспорт.
К примеру, в Москве льготы предоставляются таким категориям граждан (п. 4-6 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы № 33 от 09.07.2008):
- ветеранам и инвалидам ВОВ;
- ветеранам и инвалидам боевых действий;
- инвалидам I и II групп.
То есть в Москве льготы по транспортному налогу непосредственно для пенсионеров не предусмотрены. Но если гражданин уже на пенсии и относится к какой-либо из перечисленных категорий налогоплательщиков, он вправе воспользоваться льготой.
В некоторых регионах льготы по транспортному налогу предоставляются гражданам при наличии у них статуса пенсионера. К примеру, закон Санкт-Петербурга № 81-11 от 14.07.1995 предусматривает освобождение от уплаты и для пенсионеров в отношении одного транспортного средства мощностью до 150 лошадиных сил.
Подробная информация о ставках и налоговых льготах в конкретном регионе есть в справочнике в разделе «Электронные услуги» на официальном сайте ФНС. Специальных ставок для пенсионеров не предусмотрено.
Что делать, если не пришло уведомление
Если вы являетесь владельцем транспортного средства, но уведомление об исчисленном платеже в бюджет не поступило, то следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства для уточнения информации. Нельзя надеяться, что платеж в бюджет не взыщут никогда. Рано или поздно сведения о владельце транспорта ФНС получит и рассчитает платеж за весь период владения. А за несвоевременную уплату начислят пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБР.
В налоговую инспекцию налогоплательщик вправе обратиться лично. Необходимо вместе с документами, подтверждающими владение транспортом, обратиться к инспектору, посетив ИФНС по месту жительства. Инспектор проверит документы, обновит сведения в базе ФНС. При наличии права на льготу следует предоставить подтверждающие документы.
Сведения о зарегистрированном имуществе физического лица, отраженном в базе ФНС, удобно отслеживать в личном кабинете налогоплательщика. Вход возможен по учетной записи на портале Госуслуги. В ЛК налогоплательщика, в разделе «Имущество», выбрав нужный подраздел, физическое лицо увидит все имущество, владельцем которого является. Там же физлицо вправе в электронном виде подать обращение об отсутствующем или лишнем активе, заявить льготу. Посещать лично ИФНС по месту жительства в этом случае нет необходимости.
Пример расчета транспортного налога
На примере покажем расчета суммы к уплате. ООО «Ppt.ru» владеет весь 2024 год легковым автомобилем мощностью 150 л. с. Общество 20 марта 2024 года приобрело еще грузовой автомобиль мощностью 160 л. с. Поскольку грузовой автомобиль приобретен в марте после 15-го числа, срок владения в 2024 году составляет 9 месяцев (апрель-декабрь). Эксплуатация транспорта осуществляется в Санкт-Петербурге. Расчет налога за 2024 год:
| Вид ТС | Налоговая база (мощность двигателя) | Ставка | Период владения, месяцев | Сумма к уплате за год | Авансовый платеж за 1-й квартал | Авансовый платеж за 2-й квартал | Авансовый платеж за 3-й квартал |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Легковой автомобиль | 150 | 35 | 12 | ((150 × 35) / 12) × 12 = 5250 | 1313 | 1313 | 1313 |
| Грузовой автомобиль | 160 | 50 | 9 | ((160 × 50) / 12) × 9 = 6000 | 0 | 2000 | 2000 |
ФНС разработала удобный калькулятор расчета транспортного налога:
Он не только автоматом находит ставку, но и позволяет учесть льготы и коэффициент на дорогостоящие автомобили.
-
Котова Алла Николаевна
2023-05-02 13:51:41Что делать, если лизинговый автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, а ФНС требует уплаты от лизингополучателя? Представьте в налоговый орган договор лизинга и регистрационные документы на авто, в которых ясно, что зарегистрирован транспорт на лизингодателя. Следовательно, и плательщиком транспортного налога является лизингодатель.
