797

Списание кредиторской задолженности при ликвидации организации-кредитора

Навигация

Размер шрифта:

Обсуждаем, как быть с кредиторской задолженностью, если компания кредитор была ликвидирована, а потом снова зарегистрирована.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации организации-кредитора

Можно ли списать кредиторскую задолженность, если индивидуальный предприниматель прекратил деятельность, но зарегистрировался снова с новым ОГРН?

Мы столкнулись с ситуацией, когда наш кредитор — индивидуальный предприниматель, прекратил свою деятельность и позже зарегистрировался снова, но с новым ОГРН. Возникает вопрос: можем ли мы списать его задолженность и отразить ее во внереализационных доходах? Если да, то в каком периоде это правильнее сделать: в текущем квартале или дождаться годовой декларации?

Отвечает Дорофеева Ирина

Оттого что кредитор прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, задолженность вашей фирмы (ИП) перед ним никуда не делась.

Отражение непогашенной кредиторской задолженности в составе налогооблагаемых внереализационных доходов до истечения срока давности — не лучшее решение в данной ситуации.

Гражданское законодательство не разделяет имущество ИП и физического лица. В ст. 212 ГК РФ названы следующие субъекты права собственности:

  • граждане;
  • юридические лица;
  • Российская Федерация;
  • субъекты Российской Федерации;
  • муниципальные образования.

Это всё. Как видим, ИП в данном перечне не упомянуты. Таким образом, вместо того чтобы увеличивать налогооблагаемую базу, логичнее вернуть задолженность физическому лицу.

Так же поступают и в том случае, если кредитор успел вновь зарегистрироваться в качестве ИП. Да, регистрационный номер (ОГРНИП) у него новый, зато ИНН не изменится. Предложите кредитору написать вам письмо с пояснениями.

Есть ли привилегии для кредиторов, зарегистрированных с новым ОГРН, в отношении долговых обязательств?

Ситуация такова, что наш кредитор вновь зарегистрировался с новым ОГРН. Означает ли это, что он может пользоваться какими-то юридическими привилегиями в отношении предыдущих долговых обязательств?

Отвечает Дорофеева Ирина

Ситуация решается в зависимости от того, какой статус имеет ваш кредитор.

Если это юридическое лицо, то хорошим способом станет заключение переуступки прав требования.

Если же речь идет об индивидуальном предпринимателе, то он, безусловно, имеет юридическое право вернуть собственные деньги, будь это оплата за поставленный товар, выданный заем и т.п.

Обратите внимание, что гражданское законодательство РФ не разделяет имущество физического лица и его же как ИП.

Фактически ваша организация имеет задолженность перед конкретным физическим лицом, ему и следует вернуть долг. Его повторная регистрация в качестве ИП никак этому не помешает. У вашего кредитора появится новый регистрационный номер в ОГРНИП, но ИНН останется прежним, поскольку этот номер присваивается налогоплательщику единожды.

В чем риски списания задолженности ИП, если он снова начнет деятельность?

Если мы примем решение списать долг перед ИП, который приостановил свою деятельность, но потом снова зарегистрировался, — какие могут возникнуть риски? Например, что может произойти, если этот предприниматель вновь возобновит свою активность и вспомнит о нашей задолженности?

Отвечает Дорофеева Ирина

Приостановка деятельности ИП и даже снятие его с регистрационного учета никак не препятствуют погашению задолженности перед ним. Если вам стало известно о приостановлении деятельности кредитора — ИП, то поинтересуйтесь у него, каким образом с ним следует рассчитаться. Запрос направьте фиксируемым способом: письмо, сообщение в мессенджере или на электронную почту. Вряд ли ваш контрагент откажется получить свои же деньги. Если он отказался от статуса ИП (или лишился его), то задолженность перечисляется на его лицевой (карточный) счет, который он укажет в ответе на ваш запрос.

В любом случае не следует списывать долг до истечения срока давности: неистребованная кредиторка не просто списывается, а включается в налогооблагаемый доход. Кроме того, правомерность отнесения долга в состав внереализационных доходов обязательно подтверждается документально.

Стоит ли ждать истечения срока исковой давности перед списанием долга?

В некоторых случаях исковая давность составляет три года. Есть ли смысл не предпринимать никаких действий и дождаться истечения этого срока, чтобы затем списать задолженность, не опасаясь последствий?

Отвечает Дорофеева Ирина

Безусловно, следует дождаться истечения срока исковой давности и не списывать обязательства раньше.

Если вы являетесь должником, то списанная кредиторка относится в Кт счета 91.01 «Прочие доходы» и подлежит включению в состав налогооблагаемых доходов. Но если кредитор обратится к должнику с требованием погасить долг, то его придется оплатить. Следовательно, понадобится делать «обратные» проводки: исключать списанный долг из состава доходов и вносить исправления в расчет налога на прибыль или налога при применении УСН. Скорее всего, ФНС заинтересуется такими операциями и, как минимум, запросит пояснения.

При наличии задолженности контрагента перед вашей фирмой, списанная неистребованная дебиторская задолженность включается в состав прочих расходов и уменьшает налоговую базу. Вам придется подтвердить документально действия, предпринятые для истребования долга. Подтверждением служат направленные должнику письма, требования об уплате, досудебные претензии.

В любом случае, перед тем как списывать неистребованную задолженность, следует провести инвентаризацию расчетов с контрагентами и издать приказ по предприятию о списании долгов с истекшим сроком исковой давности.

Что делать, если кредиторская задолженность от старого ИП уже списана, а он требует погашения долга?

Бывает, что долг списывается, но затем ИП предъявляет требования по его погашению. Какие шаги предпринять в такой ситуации, чтобы минимизировать последствия и защитить интересы компании?

Отвечает Дорофеева Ирина

Задолженность перед ИП фактически является долгом физическому лицу, поскольку гражданское законодательство не разделяет имущество физического лица и его же, зарегистрированного в качестве ИП.

Списание задолженности до истечения срока исковой давности — не самая лучшая идея. Для погашения долга перед ИП есть легкие способы, позволяющие избежать конфликта и выяснения отношений в суде.

Погасить обязательства перед индивидуальным предпринимателем, даже если он снят с регистрационного учета, допустимо на его лицевой (карточный) счет физического лица. Для этого потребуется запросить у кредитора новые банковские реквизиты.

Если же кредитор обратился с требованием о погашении задолженности по истечении срока исковой давности, то дальнейшее развитие событий зависит от того, признает ли эту задолженность должник. Признание подтверждается письменно (п. 2 ст. 206 ГК РФ), и срок исковой давности начинается заново.

Проводки по списанию обязательства в этом случае сторнируют, «возвращая» долг на счета учета расчетов с контрагентами.

Срок давности прошел? Тогда долг можно не оплачивать, предварительно изучив все нюансы возникновения задолженности и подсчета срока исковой давности.

Как избежать налоговой проверки при списании кредиторской задолженности?

При списании задолженности налоговые органы могут инициировать встречную проверку. Как минимизировать вероятность проведения такой проверки, и какие действия или документы могут понадобиться для оправдания начисленного дохода?

Отвечает Дорофеева Ирина

Налоговая инспекция формирует план контрольных мероприятий на основании анализа ряда параметров, и если уж предприятие или ИП попали в план, то проверка состоится. Минимизировать вероятность повышенного интереса налоговиков позволят внимательное изучение таких параметров (они находятся в отрытом доступе, например, на сайте ФНС) и проведение мероприятий по исключению факторов риска из финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Практика показывает, что отнесение в состав налогооблагаемых доходов неистребованной кредиторской задолженности налоговики принимают намного лояльнее, чем списание дебиторки.

Однако следует учитывать, что неправомерное включение кредиторской задолженности в состав дохода приведет к искажению балансовых показателей, что является грубым нарушением требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, и приводит к штрафам по ст. 120 НК РФ.

Административный штраф для должностных лиц по ст. 15.11 КоАП РФ взимается в размере от 5000 до 10 000 рублей при первом таком нарушении, а при повторном доходит до 20 000 рублей и даже до дисквалификации на срок от 1 года до 2 лет.

Какие действия следует предпринять, чтобы подтвердить, что списанный долг является внереализационным доходом?

Для включения списанной задолженности во внереализационные доходы важно соблюдать ряд требований. Какие документы или справки необходимо подготовить, чтобы налоговые органы приняли списание долга как обоснованное решение?

Отвечает Дорофеева Ирина

Включение неистребованной кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов следует обосновать документально.

Подтверждением правомерности отнесения суммы долга в Кт 91-го счета служат:

  • первичные документы, фиксирующие возникновение задолженности: накладные, акты выполненных работ, УПД, банковские выписки;
  • попытки оплаты долга: банковские выписки, подтверждающие проведение оплаты по реквизитам, указанным в счете на оплату, договоре и т.п., и возврат этой оплаты в связи, например, с указанием ошибочных платежных реквизитов, некорректных реквизитов получателя и т.п.;
  • письма и сообщения, направленные кредитору любым способом, указанным в договоре, счете, акте, накладной: письмом на юридический (фактический) адрес или почтовый ящик, сообщением на электронную почту или мессенджер, содержащие уведомления о невозможности произвести расчет и запрос корректных данных;
  • акты инвентаризации состояния расчетов с контрагентами.

Кроме того, списать неистребованную кредиторку позволяют:

  • истечение срока исковой давности;
  • наличие соглашения о прощении долга;
  • ликвидация компании-кредитора.

Читайте также:

Ответы подготовили:
Дорофеева Ирина Бухгалтер

Стаж в должности главного бухгалтера коммерческих предприятий более 30 лет. Есть опыт работы финансовым директором и даже налоговым инспектором.