Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
Кредиторская задолженность — это не плохо и не хорошо. Это нормальная составляющая экономической жизни предприятия. Только вот следить за ней надо, чтобы не вышла из-под контроля и не накрыла бизнес волной требований оплаты от возмущенных кредиторов. Знаете, как в старых романах: идет себе по улице эдакий недотепа, а за ним гонится толпа с векселями и расписками в руках. Расскажем о видах кредиторки, порядке ее учета и о других важных параметрах.
Навигация
Что такое кредиторская задолженность
Все, что компания должна своим партнерам: юридическим и физическим лицам (в том числе ИП), бюджету, — это и есть кредиторская задолженность. Она формируется в процессе финансово-экономической деятельности предприятия, нарастает, убывает, видоизменяется.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, что такое кредиторская задолженность и как ее отражают в бухучете. Используйте эти инструкции бесплатно.
Виды кредиторской задолженности
Кредиторка — это долги фирмы:
- перед поставщиками и подрядчиками за поставленные товары, оказанные услуги, выполненные работы;
- перед покупателями (заказчиками) при получении от них аванса (предоплаты);
- перед сотрудниками по оплате труда и прочим выплатам;
- перед бюджетом по уплате налогов и иных платежей;
- перед банками и иными юридическими или физическими лицами (да, ИП тоже здесь) по полученным от них кредитам/займам;
- перед прочими кредиторами (мало ли что).
Оборачиваемость кредиторской задолженности
Для оценки надежности партнера подходят финансовые коэффициенты, широко применяемые на практике. Среди них коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Считается он так:
А теперь можем рассчитать коэффициент, позволяющий оценить финансовую дисциплину дебитора. Это период оборачиваемости кредиторской задолженности:
Результат показывает, как быстро фирма производит расчеты по своим обязательствам.
Для сведения: что такое коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
Смотрите: дебиторка говорит о предоставленных отсрочках, кредиторка — об отсрочках полученных. Их сравнение поможет специалистам финансовой службы понять, насколько эффективно предприятие управляет своими долгами и долгами своих клиентов.
Подробнее: все о дебиторской задолженности
Сроки погашения кредиторской задолженности
Как и все обязательства, кредиторская задолженность классифицируется. Вот так:
Краткосрочная погашается в течение 12 месяцев, долгосрочная — в течение более длительного срока.
Текущая (или нормальная) кредиторка — это долг, срок уплаты которого еще не наступил по условиям договора.
Просроченной она становится на следующий день после даты оплаты, указанной в договоре.
Безнадежной — когда расчеты с кредиторами становятся невозможными по объективным обстоятельствам.
Кредитор, применив различные методы, в том числе посчитав финансовые коэффициенты, оценит, как ее рассматривать — как сомнительную или как безнадежную. Попадание в разряд компаний, имеющих безнадежные долги, конечно же, портит репутацию фирмы как бизнес-партнера.
Как учитывать кредиторскую задолженность в бухучете
Кредиторка и дебиторка — инь и янь расчетов с клиентами — взаимосвязаны настолько, что даже учитываются на одних и тех же счетах бухгалтерского учета:
- 60 — расчеты с поставщиками и подрядчиками;
- 62 — расчеты с покупателями и заказчиками;
- 68 — расчеты с бюджетом;
- 69 — расчеты по социальному страхованию;
- 70 — расчеты по оплате труда;
- 71 — расчеты с подотчетными лицами;
- 73 — расчеты с персоналом по прочим операциям;
- 76 — расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.
К этим счетам для кредиторки добавим еще счета 66 и 67 — на них учитываются полученные займы и кредиты.
Подробнее: что учитывается на 66 счете в бухгалтерском учете
Вот примеры проводок, формирующих кредиторскую задолженность предприятия:
| Проводка | Содержание проводки |
|---|---|
| Дт10 Кт60 | Получены материалы от поставщика в счет последующей оплаты |
| Дт51 Кт62 | Поступил аванс от покупателя |
| Дт51 Кт66 | Получен краткосрочный займ от юридического лица |
| Дт51 Кт67 | Получен банковский кредит |
| Дт99 Кт68 | Начислен налог на прибыль |
| Дт20, 26, 44 Кт69 | Начислены взносы на ОСС (травматизм) |
| Дт20, 26, 44 Кт70 | Начислена заработная плата сотрудникам |
| Дт60 Кт71 | При проведении расчетов сотрудник потратил больше денег, чем получил под отчет |
| Дт20, 26, 44 Кт73 | Начислены компенсационные выплаты сотрудникам |
| Дт68 Кт76 | Зачтен НДС, ранее начисленный с полученного аванса |
Кредиторская задолженность отражается в балансе по строкам 1410 и 1450 (долгосрочная) и 1510, 1520, 1550 (краткосрочная).
Анализ кредиторской задолженности
Кредиторка — один из источников средств предприятия, а к источникам надо относиться уважительно, чтобы не превратить их в стоячие болота.
Анализ кредиторской задолженности начинают с определения ее доли в составе средств предприятия, а затем переходят к изучению структуры самой кредиторки.
Например, структура кредиторки складывается из обязательств:
- перед покупателями;
- перед поставщиками;
- перед персоналом;
- перед бюджетом;
- по кредитам и займам полученным;
- перед прочими кредиторами.
При анализе необходимо определить удельный вес каждой группы, просчитать темпы прироста обязательств, оценить источники их погашения и влияние групп на финансовую устойчивость предприятия.
В группах выделяют краткосрочные и долгосрочные обязательства, текущую и просроченную задолженность.
И конечно, без сопоставления дебиторской и кредиторской задолженности финансовый анализ обязательств будет неполным.
На сцену приглашаются ПобДЗ и ПобКЗ — периоды оборота дебиторки и кредиторки в днях, рассчитанные по каждой группе, развернутые по срокам погашения и по исполнению обязательств.
Нормативных значений у финансовых коэффициентов оборачиваемости нет. Они зависят от ряда условий, отраслевых и иных особенностей ведения бизнеса. Предлагаем ориентироваться на такие соотношения:
- Результат ПобДЗ > ПобКЗ говорит о том, что долги дебиторами будут погашены позже, чем наступит срок исполнения обязательств перед кредиторами. И это не айс, так как предприятию придется изыскивать дополнительные источники средств.
- Результат ПобДЗ = ПобКЗ кажется идеальным и таковым является. Но все же подстраховаться и наметить возможные дополнительные источники не помешает. На всякий случай.
- Результат ПобДЗ
Поможет упорядочить расчеты платежный календарь и контроль ДДС — движения денежных средств.
