Как будем платить налоги после реформы налогообложения 2025 года?

Пониженную НДС-ставку в 10 % разрешено применять только для определенных социально значимых товаров. К примеру, продовольствие, товары для детей, книги, медизделия, семена сельхозкультур. Если по условиям договора стоимость доставки включена в цену товара, то вся стоимость отгрузки (в т. ч. и доставка) облагается по ставке 10 %. Если же доставка не входит в стоимость, то ее определяют как самостоятельную услугу и облагают по стандартной ставке в 20 %. И с 2025 года этот порядок не изменится — работайте, как и сейчас. Но только если вы не на УСН. Упрощенцы же могут выбрать, как платить налог на добавленную стоимость: по пониженным ставкам 5 %/7 % или по стандартным 10 %/20 %.

Как будем работать с упрощенцами, которые освобождены от НДС с 2025 года?

Мы много работаем с упрощенцами, которые освобождены от НДС. Могли бы вы разъяснить, что произойдет после реформы с 2025 года. Волнует такой вопрос: если в счете-фактуре указано, что НДС 5 или 7 %, то сможем ли мы получить вычет по НДС? Или как это станет работать?

Отвечает Задорожнева Александра

Контрагенты упрощенцев, которые платят НДС, смогут принять налог к вычету. Какой налог стоит в счете-фактуре — 5, 7, 10 или 20 %, — для вычета не имеет значения. Если ваш партнер работает на упрощенке, платит пониженный налог и выставляет счета-фактуры со ставкой НДС 5 или 7 %, то вы, как покупатель, сможете принять этот налог к вычету в той сумме, которая заявлена в счете-фактуре.

То же самое касается и авансов. Если получили от контрагента-упрощенца счет-фактуру на авансы со ставкой 5/105 или 7/107, то вы вправе принять НДС с аванса к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Сможем ли мы применять пониженную ставку НДС с 2025 года?

Работаем на упрощенке, доход у нас за этот год окажется около 100 млн рублей. Правильно ли мы понимаем, что новый подпункт 2 пункта 8 статьи 164 НК РФ позволяет нам применять пониженную ставку НДС сразу с начала 2025 года?

Отвечает Задорожнева Александра

Да, все верно. Поскольку ваши доходы превысили 60 млн рублей, у вас нет возможности получить освобождение от налога на добавленную стоимость. Но вы с самого начала 2025 года сможете выбрать, как начислять и платить НДС в бюджет по:

• общеустановленным ставкам: они выше, но дают упрощенцам право на вычет;
• пониженным ставкам: они ниже, но с ними нельзя принять к вычету входной налог.

Обратите внимание, что упрощенцы с доходами от 60 млн рублей до 250 млн рублей за 2024 год вправе применять с начала 2025 года ставку в 5 %. Или же сразу перейти на общеустановленное налогообложение по 20 % (10 % — для социально значимых товаров). Вы сами выбираете, как именно платить налог, исходя из показателей своей финансово-хозяйственной деятельности (пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ). Никаких заявлений подавать налоговикам не надо. Инспекция увидит, какую ставку вы выбрали, в вашей НДС-декларации.

Сможем ли мы продолжать применять освобождение от НДС с 2025 года?

Ситуация такая. Мы продаем готовые обеды, пользуемся освобождением от НДС по пп. 38 п. 3 статьи 149 НК РФ. Хотим со следующего года убрать минимальную сумму заказа, но ввести платную доставку при небольшой сумме заказа. Вопросов два. Первый — сможем ли мы и после налоговой реформы использовать освобождение от НДС? Второй — станет ли он распространяться на услугу доставки? И если нет, то как нужно будет считать НДС.

Отвечает Задорожнева Александра

Общепит и дальше сможет использовать освобождение от НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, если соблюдает условия этой нормы. Налоговая реформа на это никак не повлияет.

А вот что касается второго вопроса: когда общепит пользуется освобождением от НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, порядок применения льготы не зависит от способа доставки продукции. Фактически продавец реализует (а покупатель — потребляет) только услугу общепита, а не отдельную услугу по доставке (Письмо ФНС № СД-4-3/3172@ от 16.03.2022). Поэтому организация общепита по-прежнему не должна облагать НДС стоимость доставки продукции собственного изготовления.

Будет ли действовать освобождение от НДС, если мы расширим объемы производства?

Мы — общепит, делаем готовые блюда (завтраки, обеды, ужины). Хотим со следующего года расширять производство, для этого планируем сотрудничать как субподрядчики с организациями, которые продают готовую еду, — например, уже есть договоренность с компанией, которая поставляет питание в школы и детсадики. Сможем ли мы при этом использовать освобождение от НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ?

Отвечает Задорожнева Александра

Нет, не сможете. От обложения налогом на добавленную стоимость освобождаются услуги общепита, которые оказываются через определенные объекты — все они перечислены в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Но освобождение от НДС не применяется, если организация или индивидуальный предприниматель, которые занимаются заготовочной деятельностью, реализуют свою продукцию субподрядчикам. Пусть даже это будут организации и ИП, которые оказывают услуги общепита или реализуют готовые продукты в розницу.

По факту ваша организация собирается реализовать готовые блюда юрлицу для их дальнейшей перепродажи — положения пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ на вас не распространяются (Письмо Минфина № 03-07-07/56371 от 19.06.2023). Эти сделки рассматриваются не как оказание услуг общепита конечному потребителю, а как реализация готовой продукции для перепродажи. Такие сделки не освобождаются от налогообложения, по ним надо начислять и платить НДС по общим правилам.