Важно
С 1 июня в ГИС ГМП не будут принимать извещения с ошибочным статусом плательщика Мой многолетний опыт работы в сфере учета и налогообложения показывает, что такие вопросы, как сроки, порядок сдачи уведомления по единому налоговому платежу (ЕНП), а также штраф за его несвоевременное предоставление, до сих пор актуальны. Поэтому предлагаю рассмотреть отдельные особенности его формирования, имеющие важное значение для всех налогоплательщиков.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Уведомление по ЕНП нужно для правильного учета налогов и взносов.
- Форма уведомления об исчисленных суммах налогов важна для фиксирования платежей.
- Организации должны подать уведомление по ЕНП до 25-го числа каждого месяца.
- Если уведомление сдано позже срока, штрафа или иных санкций не будет.
- Ошибки в уведомлении можно исправить, связавшись с налоговой службой для уточнений.
Сроки подачи уведомления по ЕНП
Мне, как и каждому главному бухгалтеру, известно, что уплата обязательных платежей осуществляется организацией или индивидуальным предпринимателем (ИП) на основании единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ). Эти суммы самостоятельно учитываются ИФНС на ЕНС — едином налоговом счете налогоплательщика: направляются на погашение имеющейся недоимки, принимаются в зачет и т. п. (ст. 45 НК РФ, ст. 58 НК РФ). Так как ЕНП перечисляется в бюджет по единственному КБК (коду бюджетной классификации), ИФНС необходимо точно знать, к какому налогу (взносу) относится та или иная часть поступившего платежа, чтобы правильно распределить сумму ЕНП по соответствующему КБК налога и взносов (п. 8 ст. 45 НК РФ). Для этого налогоплательщику необходимо вовремя подать специальное уведомление об исчисленных суммах налога (п. 9 ст. 58 НК РФ), используемое для определения принадлежности сумм единого налогового платежа.
Надо знать: как платить ЕНП
Форма уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов и страховых взносов (форма по КНД — 1110355) утв. Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@, которым разъяснен порядок его заполнения и формат предоставления в электронном виде. В том случае, когда оно предоставляется организацией, его заполненный титульный лист выглядит следующим образом:
Образец заполнения титульного листа уведомления по ЕНП
Подробнее: как заполнить уведомление по ЕНП
Как правило, срок сдачи уведомления по ЕНП установлен не позднее 25-го числа месяца, в котором необходимо оплатить налог или взнос (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Исключение по срокам сдачи сделано для организаций-работодателей и ИП с наемными работниками, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ и должны заполнить в бланке сведения о размере подоходного налога, начисленного и удержанного ими за период с 1 по 22-е число текущего месяца. В отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, срок сдачи установлен не позднее 3-го числа следующего месяца. А для НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря, заполнить и сдать форму необходимо в последний рабочий день года.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Чтобы более наглядно представить сроки сдачи уведомлений об исчисленных налогах в 2025 году, я предлагаю сгруппировать их в виде таблицы.
Налог на имущество организаций:
Когда сдать уведомление по налогу на имущество в 2025 году
НДФЛ (ИП, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой):
Когда сдать уведомление НДФЛ нотариусу в 2025 году
НДФЛ (налоговые агенты):
Когда сдавать уведомления по НДФЛ в 2025
Страховые взносы:
Когда сдавать уведомление по страховым взносам 2025
Транспортный и земельный налог:
Срок сдачи уведомления по транспортному и земельному налогу 2025
УСН:
Срок сдачи уведомления УСН 2025
Штраф за несвоевременное предоставление уведомления по ЕНП
ФНС разъяснила правовые аспекты работы с уведомлениями об исчисленных суммах. В своем Письме № БВ-4-7/14776 от 28.12.2024 ФНС указала, что документ служит исключительно для распределения ЕНП по ЕНС и сам по себе не влечет за собой налоговую ответственность при несвоевременном представлении или непредставлении.
Налоговая служба подкрепила свою позицию ссылкой на существующую судебную практику. Ранее Верховный Суд РФ рассматривал случай, когда ошибка в платежном поручении не была признана основанием неисполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ № 88-КАД20-1-К8 от 23.12.2020).
Важно отметить, что, несмотря на наличие статьи 126 НК РФ, предусматривающей ответственность за непредоставление сведений инспекциям, специфика и назначение уведомительного документа исключают возможность применения данной нормы в отношении него. Меры ответственности за нарушение сроков представления вводятся только после изменения законодательства.
Таким образом, согласно законодательству РФ, непредставление или несвоевременное представление уведомления не образуют состава налогового правонарушения.
На заметку: что делать, если в ЕНП-уведомлении допущена ошибка
Часто задаваемые вопросы про штраф за несвоевременную подачу уведомления по ЕНП
-
Каков размер штрафа за несвоевременное уведомление по ЕНП?
В Письме Федеральной налоговой службы от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776 установлено, что, согласно действующему законодательству о налогах и сборах, непредставление (несвоевременное представление) уведомительной формы об исчисленных суммах не образует состава налогового правонарушения.
-
Действует ли штраф за несвоевременную сдачу уведомления по ЕНП?
Нет, согласно разъяснениям ФНС конца декабря 2024 года.
-
Начисляют ли пени за несвоевременное предоставление уведомления по ЕНП?
Пени не начисляют, если денежные средства перечислены в рамках установленного срока оплаты и на ЕНС был положительный остаток до подачи декларации (п. 3 ст. 75 НК РФ).
