Рейтинг@Mail.ru

Штраф за несвоевременную подачу уведомления по ЕНП

Размер шрифта:

Мой многолетний опыт работы в сфере учета и налогообложения показывает, что такие вопросы, как сроки, порядок сдачи уведомления по единому налоговому платежу (ЕНП), а также штраф за его несвоевременное предоставление до сих пор актуальны. Поэтому предлагаю рассмотреть отдельные особенности его формирования, имеющие важное значение для всех налогоплательщиков.

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. Организации и индивидуальные предприниматели платят налоги через единый налоговый платеж.
  2. Для правильного распределения платежа нужно вовремя отправить уведомление в налоговую.
  3. Сроки подачи зависят от типа налога и определены законом.
  4. За просрочку налоговая начислит штраф.
  5. Некоторые ошибки и задержки в уведомлениях прощают до конца 2024 года.

Сроки подачи уведомления по ЕНП

Мне, как и каждому главному бухгалтеру, известно, что уплата обязательных платежей осуществляется организацией или индивидуальным предпринимателем (ИП) на основании единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ). Эти суммы самостоятельно учитываются ИФНС на ЕНС — едином налоговом счете налогоплательщика: направляются на погашение имеющейся недоимки, принимаются в зачет и т. п. (ст. 45 НК РФ, ст. 58 НК РФ). Так как ЕНП перечисляется в бюджет по единственному КБК (коду бюджетной классификации), ИФНС необходимо точно знать, к какому налогу (взносу) относится та или иная часть поступившего платежа, чтобы правильно распределить сумму ЕНП по соответствующему КБК налога и взносов (п. 8 ст. 45 НК РФ). Для этого налогоплательщику необходимо вовремя подать специальное уведомление об исчисленных суммах налога (п. 9 ст. 58 НК РФ), используемое для определения принадлежности сумм ЕНП.

Советуем прочитать:

Форма уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов и страховых взносов (форма по КНД — 1110355) утв. Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@, которым также разъяснен порядок его заполнения и формат предоставления в электронном виде. В том случае, когда оно предоставляется организацией, его заполненный титульный лист может выглядеть следующим образом:

Подробнее: как заполнить и подать уведомление по ЕНП

Как правило, срок сдачи уведомления по ЕНП установлен не позднее 25-го числа месяца, в котором необходимо оплатить налог или взнос (п. 9 ст. 58 НК РФ).

ВАЖНО!
Для организации местом сдачи формы по КНД 1110355 является ИФНС по месту учета, для ИП — та ИФНС, в которой предприниматель зарегистрирован. Обычно постановка ИП на учет производится по месту его жительства.

Исключение по срокам сдачи сделано для организаций-работодателей и ИП с наемными работниками, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ и должны заполнить в уведомлении сведения о размере подоходного налога, начисленного и удержанного ими за период с 1-го по 22-ое число текущего месяца. В отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, срок сдачи установлен не позднее 3-го числа следующего месяца. А для НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря, заполнить и сдать форму необходимо в последний рабочий день года.

Чтобы более наглядно представить сроки сдачи уведомлений об исчисленных налогах в 2024 году, я предлагаю сгруппировать их в виде таблицы.

Штраф за несвоевременное предоставление уведомления по ЕНП

Должен отметить, что вопрос применения штрафных санкций за несвоевременное предоставление формы по КНД 1110355 актуален и серьезен еще и потому, что в действующих нормативно-правовых актах нет соответствующих разъяснений по условиям возникновения такой ответственности.

Ранее налоговые органы ссылались на п. 1 ст. 126 НК РФ, которым предусмотрен штраф за несвоевременное предоставление либо непредоставление уведомления в размере 200 руб. за каждый документ. Кроме штрафа, несвоевременная сдача или непредоставление этой формы приводит к пени по налогу, т. к. в таких случаях зачет положительного сальдо ЕНС пройдет лишь после получения соответствующей декларации или расчета (см. разъяснения в письме ФНС РФ от 14.03.2023 № БС-4-21/2873).

Чтобы снять возникшее напряжение в части ответственности (в виде штрафа) за несвоевременное предоставление, налоговая служба опубликовала письмо от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@, где напомнила, что, с учетом предыдущих разъяснений, изложенных в письме от 26.01.2023 за № ЕД-26-8/2@, ответственность, предусмотренная ст. 126 НК РФ (т. е. штраф), не будет применяться до получения соответствующих разъяснений от ФНС.

Еще одной новостью стало продление до 31.12.2024 срока, в течение которого не только штраф, но и пени не будут начисляться, если в форме по КНД 1110355 допущены ошибки, или она несвоевременно предоставлена, или вообще не сдана налогоплательщиком. Но только в том случае, когда на ЕНС имеется достаточно средств для погашения обязательств по уплате налога (см. новую редакцию Пост. Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Подробнее: ответственность за налоговые правонарушения

Часто задаваемые вопросы про штраф за несвоевременную подачу уведомления по ЕНП

  • 2024-05-14 12:27:47
    С порядком и сроками предоставления уведомления об исчисленных суммах налогов можно ознакомиться, просмотрев памятку, размещенную на сайте ФНС по адресу: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/memo_amounts_taxes/
Оставить комментарий Распечатать
Эсаат Ф. Самединов Эксперт-консультант

С 1991 года – бессменный руководитель ООО «Фирма «ТОТ», одной из старейших консалтинговых компаний страны (учет, налогообложение, страхование, работа с персоналом и др.). С сентября 2022 года зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
7 вопросов
Оставить комментарий 18 июня 2024
Нужно ли разрешение города для размещения рекламы на своем заборе, и обязана ли я платить налог на рекламу?

В моей организации возник вопрос о размещении рекламы на собственном заборе. Необходимо ли получать разрешение у городских властей для такого размещения? Также интересует, нужно ли платить налог на рекламу в этом случае​​.

7 вопросов
3110
4 вопроса
Оставить комментарий 6 мая 2024
Как рассчитываются налоги для ИП на УСН при совмещении с основной работой?

Решил открыть ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), будучи оформленным на полный рабочий день в другой компании. Как будет происходить налогообложение моего ИП, учитывая, что я уже плачу налоги с зарплаты? Необходимо ли будет мне уплачивать все взносы в полном объеме, и как это повлияет на мои налоговые обязательства?

4 вопроса
39
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
390
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
17
4 вопроса
Оставить комментарий 1 марта 2024
Нужно ли платить налог с продажи земельного участка после 10 лет владения, если участок арендовался?

Продал земельный участок, который принадлежал мне более 10 лет. Участок был в аренде у ИП, но я не получал арендную плату. Налоговая прислала уведомление о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ за продажу. Слышал, что если владеешь участком более 5 лет, налог платить не нужно. Как быть в моем случае?

4 вопроса
147
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте