Мой многолетний опыт работы в сфере учета и налогообложения показывает, что такие вопросы, как сроки, порядок сдачи уведомления по единому налоговому платежу (ЕНП), а также штраф за его несвоевременное предоставление до сих пор актуальны. Поэтому предлагаю рассмотреть отдельные особенности его формирования, имеющие важное значение для всех налогоплательщиков.
Коротко о главном: 5 пунктов
- Организации и индивидуальные предприниматели платят налоги через единый налоговый платеж.
- Для правильного распределения платежа нужно вовремя отправить уведомление в налоговую.
- Сроки подачи зависят от типа налога и определены законом.
- За просрочку налоговая начислит штраф.
- Некоторые ошибки и задержки в уведомлениях прощают до конца 2024 года.
Сроки подачи уведомления по ЕНП
Мне, как и каждому главному бухгалтеру, известно, что уплата обязательных платежей осуществляется организацией или индивидуальным предпринимателем (ИП) на основании единого налогового платежа (п. 1 ст. 58 НК РФ). Эти суммы самостоятельно учитываются ИФНС на ЕНС — едином налоговом счете налогоплательщика: направляются на погашение имеющейся недоимки, принимаются в зачет и т. п. (ст. 45 НК РФ, ст. 58 НК РФ). Так как ЕНП перечисляется в бюджет по единственному КБК (коду бюджетной классификации), ИФНС необходимо точно знать, к какому налогу (взносу) относится та или иная часть поступившего платежа, чтобы правильно распределить сумму ЕНП по соответствующему КБК налога и взносов (п. 8 ст. 45 НК РФ). Для этого налогоплательщику необходимо вовремя подать специальное уведомление об исчисленных суммах налога (п. 9 ст. 58 НК РФ), используемое для определения принадлежности сумм ЕНП.
Советуем прочитать:
Форма уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов и страховых взносов (форма по КНД — 1110355) утв. Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД -7-8-/1047@, которым также разъяснен порядок его заполнения и формат предоставления в электронном виде. В том случае, когда оно предоставляется организацией, его заполненный титульный лист может выглядеть следующим образом:
Подробнее: как заполнить и подать уведомление по ЕНП
Как правило, срок сдачи уведомления по ЕНП установлен не позднее 25-го числа месяца, в котором необходимо оплатить налог или взнос (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Исключение по срокам сдачи сделано для организаций-работодателей и ИП с наемными работниками, которые признаются налоговыми агентами по НДФЛ и должны заполнить в уведомлении сведения о размере подоходного налога, начисленного и удержанного ими за период с 1-го по 22-ое число текущего месяца. В отношении НДФЛ, исчисленного и удержанного налоговыми агентами за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, срок сдачи установлен не позднее 3-го числа следующего месяца. А для НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря, заполнить и сдать форму необходимо в последний рабочий день года.
Чтобы более наглядно представить сроки сдачи уведомлений об исчисленных налогах в 2024 году, я предлагаю сгруппировать их в виде таблицы.
Штраф за несвоевременное предоставление уведомления по ЕНП
Должен отметить, что вопрос применения штрафных санкций за несвоевременное предоставление формы по КНД 1110355 актуален и серьезен еще и потому, что в действующих нормативно-правовых актах нет соответствующих разъяснений по условиям возникновения такой ответственности.
Ранее налоговые органы ссылались на п. 1 ст. 126 НК РФ, которым предусмотрен штраф за несвоевременное предоставление либо непредоставление уведомления в размере 200 руб. за каждый документ. Кроме штрафа, несвоевременная сдача или непредоставление этой формы приводит к пени по налогу, т. к. в таких случаях зачет положительного сальдо ЕНС пройдет лишь после получения соответствующей декларации или расчета (см. разъяснения в письме ФНС РФ от 14.03.2023 № БС-4-21/2873).
Чтобы снять возникшее напряжение в части ответственности (в виде штрафа) за несвоевременное предоставление, налоговая служба опубликовала письмо от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@, где напомнила, что, с учетом предыдущих разъяснений, изложенных в письме от 26.01.2023 за № ЕД-26-8/2@, ответственность, предусмотренная ст. 126 НК РФ (т. е. штраф), не будет применяться до получения соответствующих разъяснений от ФНС.
Еще одной новостью стало продление до 31.12.2024 срока, в течение которого не только штраф, но и пени не будут начисляться, если в форме по КНД 1110355 допущены ошибки, или она несвоевременно предоставлена, или вообще не сдана налогоплательщиком. Но только в том случае, когда на ЕНС имеется достаточно средств для погашения обязательств по уплате налога (см. новую редакцию Пост. Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).
Подробнее: ответственность за налоговые правонарушения
Часто задаваемые вопросы про штраф за несвоевременную подачу уведомления по ЕНП
-
Каков размер штрафа за несвоевременное уведомление по ЕНП?
Ранее налоговые органы ссылались на п. 1 ст. 126 НК РФ, которым штраф за несвоевременное предоставление либо непредоставление уведомления по ЕНП установлен в размере 200 руб. за каждый документ.
-
Действует ли штраф за несвоевременную сдачу уведомления по ЕНП?
Согласно письму ФНС от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@, штраф по ст. 126 НК РФ не будет применяться до получения соответствующих разъяснений.
-
Какая ответственность, кроме штрафа, предусмотрена за несвоевременное предоставление уведомления по ЕНП?
Кроме штрафа, несвоевременная сдача или непредоставление уведомления по ЕНП приводит к пени по налогу (взносу) по причине невозможности зачета положительного сальдо ЕНС до получения декларации (расчета). Однако Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 начисление пени приостановлено до 31.12.2024.
-
Эсаат Ф. Самединов
2024-05-14 12:27:47С порядком и сроками предоставления уведомления об исчисленных суммах налогов можно ознакомиться, просмотрев памятку, размещенную на сайте ФНС по адресу: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/memo_amounts_taxes/
