Рейтинг@Mail.ru

Очередность списания налогов с единого налогового счета

Размер шрифта:

Прошли благословенные времена, когда налогоплательщик точно знал свою задолженность по каждому налогу, сбору, взносу. Теперь практически все налоговые обязательства уплачиваются в составе ЕНП. Проясним ситуацию, рассказав об очередности списания средств с ЕНС.

Коротко о главном: 5 пунктов

  1. Новый порядок списания налогов начинается с НДФЛ.
  2. Недоимка по налогу на прибыль списывается после НДФЛ.
  3. Оставшиеся деньги пропорционально распределяются между страховыми взносами, НДС и налогом на прибыль.
  4. Платежи по другим налогам не спишутся, пока есть долг по НДФЛ.
  5. Если не погасить долг, ФНС может заблокировать счет.

НПА, закрепляющий порядок списания средств с ЕНС

Первоначально порядок списания средств с единого счета был таким:

  • сначала погашались имеющиеся недоимки;
  • затем — текущие обязательства;
  • замыкали очередь пени, проценты и штрафы.

Однако завораживающе скоропалительное внедрение сладкой парочки ЕНС/ЕНП привело к некоей дискриминации региональных и местных бюджетов. Власти на местах согласиться с такой ситуацией не могли.

Среди вариантов разрешения коллизии обсуждалось, страшно сказать, выведение НДФЛ из состава ЕНП. Но до крайних мер дело не дошло.

Надо знать: какие налоги входят в состав ЕНП

Закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ внес изменения в п. 8 ст. 45 НК РФ, закрепив новую очередность списания средств с ЕНС.

Бухгалтерское сообщество, уставшее от бесконечных уточнений, дополнений, разъяснений, понадобившихся для более-менее корректной работы новой системы расчетов с бюджетом, отреагировало гневными постами, комментариями и даже коллективными письмами в Минфин. Но все эти волны возмущения разбились о неприступный гранит ЕНС.

Очередность списания налогов с единого налогового счета

Итак, отредактированная очередность списания средств с единого налогового счета выглядит так:

Очередность списания при отрицательном сальдо ЕНС

Если сальдо ЕНС положительное, то в порядке очередности спишутся все задолженности и текущие платежи. А если отрицательное? Разберем на примере.

Предприятие имеет задолженность по налогу на прибыль в сумме 176 000 руб. Эта цифра отражена в личном кабинете налогоплательщика в качестве отрицательного сальдо.

Подошел срок уплаты налогов:

  • НДФЛ за сотрудников — 384 000 руб.;
  • страховые взносы — 446 000 руб.;
  • НДС — 208 000 руб.;
  • аванс по налогу на прибыль — 140 000 руб.

Совокупная обязанность равна 1 354 000 рублей, но ЕНС пополнен лишь на 1 миллион.

По новым правилам сначала полностью спишется текущий НДФЛ:

1 000 000 — 384 000 = 616 000 руб.

Теперь погашается задолженность по налогу на прибыль:

616 000 — 176 000 = 440 000 руб.

Остатка денег (440 000) явно не хватает для покрытия оставшихся обязательств (1 354 000 — 384 000 — 176 000 = 794 000). В этом случае нераспределенный остаток пропорционально делится между непокрытыми обязательствами:

440 000 / (446 000 + 208 000 + 140 000) = 55,4156 %

Это та часть задолженности, которую получится погасить. Итак, списываются обязательства по:

  • страховым взносам — 446 000 х 55,4156 % = 247 154;
  • НДС — 208 000 х 55,4156 % = 115 264;
  • налогу на прибыль — 140 000 х 55,4156 % = 77 582.

Проверяем:

247 154 + 115 264 + 77 582 = 440 000.

Осталась неисполненной совокупная обязанность в размере 354 000 рублей, то есть образовалась задолженность, и предприятию следует быть начеку.

ВАЖНО!
При наличии недоимки ФНС сначала пришлет сообщение о сумме отрицательного сальдо, затем требование о погашении задолженности. Если реакции не последует и долг так и не погашен, то недалеко и до блокировки счета.

Может пригодиться:

Часто задаваемые вопросы по списанию средств с ЕНС

  • 2024-05-20 07:57:57
    Возможно списание с ЕНС сумм в уплату НДФЛ раньше установленного срока, если уведомление (декларация) направлено в ФНС ранее установленного срока и на ЕНС имеется достаточно средств.
Оставить комментарий Распечатать
Дорофеева Ирина
Дорофеева Ирина Бухгалтер

Стаж в должности главного бухгалтера коммерческих предприятий более 30 лет. Есть опыт работы финансовым директором и даже налоговым инспектором.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Налоги: ответы по темам
7 вопросов
Оставить комментарий 18 июня 2024
Нужно ли разрешение города для размещения рекламы на своем заборе, и обязана ли я платить налог на рекламу?

В моей организации возник вопрос о размещении рекламы на собственном заборе. Необходимо ли получать разрешение у городских властей для такого размещения? Также интересует, нужно ли платить налог на рекламу в этом случае​​.

7 вопросов
3089
4 вопроса
Оставить комментарий 6 мая 2024
Как рассчитываются налоги для ИП на УСН при совмещении с основной работой?

Решил открыть ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН), будучи оформленным на полный рабочий день в другой компании. Как будет происходить налогообложение моего ИП, учитывая, что я уже плачу налоги с зарплаты? Необходимо ли будет мне уплачивать все взносы в полном объеме, и как это повлияет на мои налоговые обязательства?

4 вопроса
38
4 вопроса
Оставить комментарий 29 марта 2024
Нужно ли импортерам товаров заполнять налоговый расчет о суммах, выплаченных нерезидентам?

Я работаю в компании, которая занимается импортом товаров. Недавно у нас возник вопрос о необходимости заполнения налогового расчета о суммах, выплаченных нерезидентам. Мы хотели бы уточнить, обязаны ли мы, как импортеры, заполнять этот документ, и если да, то какие конкретно разделы и за какой период? Этот вопрос стал особенно актуальным в свете последних изменений в налоговом законодательстве.

4 вопроса
387
3 вопроса
Оставить комментарий 22 марта 2024
Как передать оборудование между компаниями с одним учредителем, если оно в залоге у банка?

Добрый день! У меня есть оборудование стоимостью 20 000 рублей, которое находится в залоге у банка. Я хочу передать это оборудование из ООО на УСН (6% доходы) в другую мою компанию ООО на ОСНО. Можно ли это сделать безвозмездно, чтобы не платить налог с продажи?

3 вопроса
17
4 вопроса
Оставить комментарий 1 марта 2024
Нужно ли платить налог с продажи земельного участка после 10 лет владения, если участок арендовался?

Продал земельный участок, который принадлежал мне более 10 лет. Участок был в аренде у ИП, но я не получал арендную плату. Налоговая прислала уведомление о необходимости подать декларацию 3-НДФЛ за продажу. Слышал, что если владеешь участком более 5 лет, налог платить не нужно. Как быть в моем случае?

4 вопроса
146
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте