Важно
ФНС разъяснила, какие налоговые жалобы можно подать в упрощенном порядке с 2025 года 
Прошли благословенные времена, когда налогоплательщик точно знал свою задолженность по каждому налогу, сбору, взносу. Теперь практически все налоговые обязательства уплачиваются в составе ЕНП. Проясним ситуацию, рассказав об очередности списания средств с ЕНС.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Новый порядок списания налогов начинается с НДФЛ.
- Недоимка по налогу на прибыль списывается после НДФЛ.
- Оставшиеся деньги пропорционально распределяются между страховыми взносами, НДС и налогом на прибыль.
- Платежи по другим налогам не спишутся, пока есть долг по НДФЛ.
- Если не погасить долг, ФНС может заблокировать счет.
НПА, закрепляющий порядок списания средств с ЕНС
Первоначально порядок списания средств с единого счета был таким:
- сначала погашались имеющиеся недоимки;
- затем — текущие обязательства;
- замыкали очередь пени, проценты и штрафы.
Однако завораживающе скоропалительное внедрение сладкой парочки ЕНС/ЕНП привело к некоей дискриминации региональных и местных бюджетов. Власти на местах согласиться с такой ситуацией не могли.
Среди вариантов разрешения коллизии обсуждалось, страшно сказать, выведение НДФЛ из состава ЕНП. Но до крайних мер дело не дошло.
Надо знать: какие налоги входят в состав ЕНП
Закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ внес изменения в п. 8 ст. 45 НК РФ, закрепив новую очередность списания средств с ЕНС.
Бухгалтерское сообщество, уставшее от бесконечных уточнений, дополнений, разъяснений, понадобившихся для более-менее корректной работы новой системы расчетов с бюджетом, отреагировало гневными постами, комментариями и даже коллективными письмами в Минфин. Но все эти волны возмущения разбились о неприступный гранит ЕНС.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, в каком порядке уплачиваются налоги, страховые взносы и другие платежи, в том числе и через ЕНП. Используйте эти инструкции бесплатно.
Очередность списания налогов с единого налогового счета
Итак, отредактированная очередность списания средств с единого налогового счета выглядит так:
НДФЛ - приоритетный налог
Очередность списания при отрицательном сальдо ЕНС
Если сальдо ЕНС положительное, то в порядке очередности спишутся все задолженности и текущие платежи. А если отрицательное? Разберем на примере.
Предприятие имеет задолженность по налогу на прибыль в сумме 176 000 руб. Эта цифра отражена в личном кабинете налогоплательщика в качестве отрицательного сальдо.
Подошел срок уплаты налогов:
- НДФЛ за сотрудников — 384 000 руб.;
- страховые взносы — 446 000 руб.;
- НДС — 208 000 руб.;
- аванс по налогу на прибыль — 140 000 руб.
Совокупная обязанность равна 1 354 000 рублей, но ЕНС пополнен лишь на 1 миллион.
По новым правилам сначала полностью спишется текущий НДФЛ:
1 000 000 — 384 000 = 616 000 руб.
Теперь погашается задолженность по налогу на прибыль:
616 000 — 176 000 = 440 000 руб.
Остатка денег (440 000) явно не хватает для покрытия оставшихся обязательств (1 354 000 — 384 000 — 176 000 = 794 000). В этом случае нераспределенный остаток пропорционально делится между непокрытыми обязательствами:
440 000 / (446 000 + 208 000 + 140 000) = 55,4156 %
Это та часть задолженности, которую получится погасить. Итак, списываются обязательства по:
- страховым взносам — 446 000 х 55,4156 % = 247 154;
- НДС — 208 000 х 55,4156 % = 115 264;
- налогу на прибыль — 140 000 х 55,4156 % = 77 582.
Проверяем:
247 154 + 115 264 + 77 582 = 440 000.
Осталась неисполненной совокупная обязанность в размере 354 000 рублей, то есть образовалась задолженность, и предприятию следует быть начеку.
Может пригодиться:
Часто задаваемые вопросы по списанию средств с ЕНС
-
Может ли ИП направить средства на погашение задолженности по конкретному налогу?
Нет, как ИП, так и предприятия никак не влияют на очередность списания денежных средств с ЕНС.
-
Почему НДФЛ стал первоочередным платежом?
С 2023 года НДФЛ вошел в состав ЕНП, и регионы тут же недосчитались денег в бюджетах, поскольку задолженность по НДФЛ погашалась на общих основаниях.
Чтобы устранить эту проблему (заранее о ней почему-то не задумались), и пришлось сделать погашение обязательств по НДФЛ приоритетными. Коррективы в очередность внесли весной 2023 года законом № 196-ФЗ.
-
У предприятия имеется отрицательное сальдо ЕНС, в том числе не полностью оплачен НДФЛ. Пополнили счет, но перечисленной суммы не хватит даже на полное списание задолженности по НДФЛ. Как распределится платеж?
Все поступившие деньги в этом случае направят на погашение задолженности по НДФЛ. Списания других налогов не произойдет, пока не закрыт долг по подоходному налогу.
-
Где увидеть сумму пени по конкретному налогу?
С 2023 года пени начисляются на сумму отрицательного сальдо на едином налоговом счете.
