Как заполнить налоговую декларацию КНД 1152017 организациям и ИП на УСНО

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения используют декларацию КНД 1152017 для отчетности.
2. Сроки сдачи декларации для организаций — до 25 марта, для ИП — до 25 апреля следующего года.
3. Форма декларации включает титульный лист и три раздела; заполняется в рублях, без исправлений.
4. ИП и организации платят налог в составе единого налогового платежа, авансы перечисляются через ЕНП по новым срокам.
5. Для заполнения используется актуальный бланк из приказа ФНС России № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020.

Какой отчет сдают на бланке с кодом КНД 1152017

По справочнику соответствия форм налоговых деклараций кодам КБК, утвержденным Приказом ФНС России № ММВ-7-6/189@ от 28.05.2013, код отчетности 1152017 соответствует налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН). Он един для организаций и ИП. При изменении бланка его кодировка КНД не меняется.

Сроки сдачи и общие правила заполнения декларации

Подробнее: как платить ЕНП

Перед оплатой налога по УСН надо отчитаться о начислениях — отправить декларацию по упрощенке. Налогоплательщики УСН сдают декларации в разное время в зависимости от статуса:

• организации — до 25 марта года, следующего за отчетным (за 2023 г. — до 25.03.2024);
• ИП — до 25 апреля года, следующего за отчетным (за 2023 г. — до 25.04.2024).

С отчетности за 2023 год применяется бланк из Приказа ФНС России № ЕД-7-3/958@ от 25.12.2020 . Декларация состоит из титульного листа и трех разделов, но разделы 1 и 2 включают еще и подразделы. Вот как выглядит шаблон по форме КНД 1152017 в Excel в 2024 году:

Общие правила заполнения декларации не изменились:

• стоимостные показатели заполняются в полных рублях с учетом того, что значение менее 50 копеек не учитывается, а более 50 копеек — округляется до рубля;
• текст, числа, кодовые значения заполняются слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
• если показатель отсутствует, то во всех знакоместах поля проставляется прочерк в виде прямой линии.

Для организаций и ИП правила заполнения не отличаются, за исключением нескольких нюансов. У налогоплательщиков есть возможность найти и скачать бесплатно бланк новой формы 1152017 за 2023 год на сайте Федеральной налоговой службы. Все актуальные бланки отчетов находятся в открытом доступе.

Порядок заполнения декларации на объекте «Доходы минус расходы»

Заполняются титульный лист, разделы 1.2 и 2.2. Раздел 3 заполняется в случае получения в налоговом периоде благотворительной помощи или целевого финансирования.

Сначала заполняем раздел 2.2. Указываем код признака налогоплательщика: 1 — для ставки 15 %, 2 — для ставки 20 %, если налогоплательщик превысил лимит дохода в 150 млн рублей с учетом индекса-дефлятора (в 2023-м — 188,55 млн рублей).

По стр. 210–213 проставляются суммы полученных доходов за каждый отчетный (квартал, полугодие, 9 мес.) и налоговый периоды, а в стр. 220–223 за эти же периоды отражаются суммы расходов.

Строка 230 заполняется в случае наличия убытков за прошлые периоды.

Далее в стр. 240–243 показываем налоговую базу как разницу между показателями 210–213 и 220–223 по соответствующим периодам. Исключение составляет строка 243: в ней из стр. 213 отнимается еще и показатель стр. 230. Если в любой из строк 240–243 получаем отрицательный показатель, то есть доходы за определенный период меньше расходов, то ставим прочерк, так как в этом периоде получен убыток. Убытки декларируются в стр. 250–253.

Строки 260–263 включают информацию о размере ставки. Обычно она составляет 15 %, но субъект вправе уменьшить ее до 5 %. В стр. 264 показывают обоснование применения налоговой ставки по закону субъекта РФ (при необходимости).

Следующие по нумерации — стр. 270–273. В них указываются авансы, подлежащие выплате, как произведение стр. 240–243 на стр. 260–263. Стр. 280 предназначена для показателя минимального налога, рассчитываемого как деление на 100 показателя из 213.

В 280 указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. Его значение определяют как частное от деления на 100 показателя, приведенного в стр. 213.

Раздел 1.2 содержит меньше строк:

• в 010 заполняется значение ОКТМО: смотрите на нашем портале или на сайте ФНС;
• 020, 040, 070 — это информация об авансах за каждый отчетный период. Расчетный показатель стр. 270 за 1-й кв. — фиксируем его в 020; разницу стр. 271 и 020 за полугодие записываем в 040; стр. 272 и результат (020 + 040 — 050) за 9 мес. отражаем в 070. Если за полугодие или 9 мес. (стр. 271 и 272) получены показатели меньшие, чем в предыдущих периодах (стр. 270 и 271 соответственно), то вместо 040 и 070 заполняются 050 и 080.

Может пригодиться: как узнать ОКТМО по ИНН

Последний этап — 100, 110 или 120 строчки. Суть такова, что если по результатам года к уплате рассчитали обычный налог, то ставим сумму в ячейки стр. 100, если минимальный — 120. В 110 ставится разница между исчисленным налогом, если он меньше авансов, и авансами. Эту сумму разрешается вернуть на расчетный счет или зачесть.

Порядок заполнения декларации на объекте «Доходы»

Заполняются титульный лист, разделы 2.1.1 и 1.1. Раздел 2.1.2 заполняется, если вы уплачиваете торговый сбор. Раздел 3 заполняется в случае получения в налоговом периоде благотворительной помощи или целевого финансирования.

В стр. 101 указываем код признака налоговой ставки: 1 — для ставки 6 %, 2 — для ставки 8 %, если превысили лимит по доходу. В стр. 102 ставим признак налогоплательщика:

• «1» — работодатель;
• «2» — ИП без работников.

В разделе 2.1.1 показываем по строкам:

• 110–113 — доходы за 1-й кв., полугодие, 9 мес., год;
• 120–123 — ставка в пределах от 0 до 6 %.

В стр. 124 пишем обоснование применения налоговой ставки по закону субъекта РФ (по необходимости).

130–133 — начисленные с указанных доходов авансы как произведение показателей из ст. 110–113 на ст. 120–123 (в %).

140–143 заполняются в сумме страховых взносов, значения которых составляют 1/2 показателей стр. 130–133.

В разделе 1.1 заполняем ОКТМО и суммы авансов к уплате или к уменьшению за отчетные периоды и год.

ИП, не производящие выплаты физлицам (признак «2» в ст. 102), заполняют строчки 140–143 на суммы фиксированных выплат взносов. На такие выплаты действует ограничение не в размере 50 % от исчисленного налога, а в размере суммы исчисленного налога (авансов), указанного по строкам 130–133. То есть показатели в 140–143 не бывают больше значений стр. 130–133.

В Приказе ФНС № ЕД-7-3/958@ нет пояснений, с какой формой следует сверить ф. КНД 1152017, — это самостоятельная декларация, она не связана с другими налоговыми отчетами. Но ФНС опубликовала алгоритм, по которому проверяют контрольные соотношения в отчетности по УСНО (Письмо ФНС № СД-4-3/16972@ от 14.12.2022 и дополнительно — соотношения из Письма ФНС № СД-4-3/1226@ от 03.02.2023 и п. 8 таблицы из Приложения к Письму ФНС № ЕА-4-15/2048@ от 21.02.2023). А минимальную сумму налога до сих пор проверяют по контрольным соотношениям к предыдущей отчетной форме по УСН из Приказа ФНС № ММВ-7-3/99@. И хотя письмо № СД-4-3/9567@ от 30.05.2016 больше не применяется, его до сих пор используют для проверки, поскольку нумерация этих строк осталась прежней.

Советуем прочитать: как вести бухгалтерский учет при УСН

Порядок заполнения нулевой декларации

Если предприниматель на УСНО не вел деятельность, то он все равно обязан подать декларацию со всеми разделами. Если ИП применяет объект «Доходы» и уплачивает фиксированный платеж по страховым взносам, то такой платеж в разделе 2.1.1 нулевой декларации он не отражает. Обоснование: в декларации не отражаются взносы в размере, превышающем сумму исчисленного налога, а она при нулевых доходах тоже равна 0.

Подробнее: как заполнить нулевую декларацию по УСН