Ставка НДФЛ для сотрудника, находившегося более 183 дней в другой стране

Граждане Таджикистана прибывают на территорию Российской Федерации в безвизовом режиме и для осуществления трудовой деятельности обязаны получить патент. Максимальный срок патента — 12 месяцев. Не позднее 2 месяцев с момента его получения необходимо представить уведомление о трудовой деятельности в органы МВД.

Согласно абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ к доходам нерезидентов, работающим на основании патента и получающим доход от российских юридических и физических лиц, применяются стандартные ставки НДФЛ 13, 15, 18, 20 и 22 % в зависимости от уровня дохода от трудовой деятельности. Срок нахождения на территории РФ в этом случае не важен.

Работодателю следует не упускать из поля зрения своевременную оплату патента, т.к., при невнесении в срок установленной суммы, патент аннулируется, а трудовой договор (договор ГПХ) расторгается.

Указанные ставки НДФЛ актуальны для заработной платы, вознаграждения по договору ГПХ и т.п. К прочим доходам, не относящимся к оплате труда, применяется «нерезидентская» ставка НДФЛ 30 %.

Есть ли соглашение между Россией и Таджикистаном по налогообложению, влияющее на статус налогового резидентства?

Мне необходимо понять, влияет ли существование международных соглашений между Россией и Таджикистаном на налогообложение сотрудников, чтобы корректно начислять налоги. Может ли такое соглашение изменить ставку, которую я должен применять к зарплате сотрудника?

Отвечает Дорофеева Ирина

Между Российской Федерацией и Республикой Таджикистан существует «Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал» от 31.03.1997.

Что касается заработной платы (или вознаграждений по договорам ГПХ), получаемой гражданами Таджикистана от российских работодателей, — применяемая ставка НДФЛ зависит от размера дохода. Безвизовые иностранцы, имеющие оплаченный патент на работу в РФ, в части налогообложения трудовых доходов фактически приравнены к россиянам. Для них действует введенная с 1 января 2025 года пятиступенчатая система налогообложения доходов от трудовой деятельности: 13, 15, 18, 20 и 22 %.

Однако важным отличием является то, что налоговые вычеты по НДФЛ им не предоставляются. Это касается детских, социальных, имущественных и прочих вычетов.

Налоговому агенту — работодателю гражданина Таджикистана — предоставлена возможность уменьшения удерживаемого с заработной платы работника НДФЛ на сумму авансового платежа по НДФЛ (оплаченной стоимости патента).

Как определяется налоговое резидентство в России для иностранных сотрудников?

Я пытаюсь разобраться с тем, как именно определяется налоговый статус резидентства для сотрудников, которые приехали работать в Россию, но провели значительное время за границей. Какие параметры важно учитывать, чтобы правильно отнести сотрудника к резидентам или нерезидентам?

Отвечает Дорофеева Ирина

Налоговые резиденты России — лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение последовательных 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). 183 дня считаются не подряд — неоднократно въезжать-выезжать не запрещено. А вот 12 месяцев считают без пропусков.

Обратите внимание, что, при необходимости выезда за границу с территории РФ для лечения или обучения на короткий (не более 6 месяцев) срок, статус не прерывается.

Независимо от срока пребывания за рубежом, не утрачивают статус налогового резидента РФ (п. 3 ст. 207 НК РФ):

• военнослужащие;
• сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, командированные на работу за границу;
• сотрудники российских компаний, работающие за рубежом в рамках межправительственных соглашений при сооружении объектов атомной энергетики.

Физические лица — резиденты уплачивают НДФЛ от трудовых доходов по ставке 13, 15, 18, 20 или 22 % в зависимости от уровня дохода.

Основная ставка для нерезидентов – 30 %.

Кроме того, нерезиденты не имеют права на налоговые льготы (вычеты) по НДФЛ.

Как налоговое резидентство сотрудника влияет на его налогооблагаемый доход?

Мне важно знать, как различие в налоговом статусе — резидент или нерезидент — будет влиять на окончательную сумму его налогообложения. Какая конкретно часть дохода станет облагаться налогом, и какие ставки применяются в этих случаях?

Отвечает Дорофеева Ирина

Налоговые резиденты России — лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение последовательных 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). 183 дня считаются не подряд, а вот 12 месяцев считаются без пропусков.

Физические лица — резиденты с 2025 года уплачивают НДФЛ от трудовых доходов по пятиступенчатой шкале:

1. 13 % — до достижения доходом размера 2,4 млн руб.
2. 15 % — свыше 2,4 до 5 млн руб.
3. 18 % — свыше 5 до 20 млн руб.
4. 20 % — свыше 20 до 50 млн руб.
5. 22 % — с суммы, превышающей 50 млн руб.

Повышенные ставки применяются не ко всей сумме дохода, а только к сумме превышения над предыдущим уровнем.

Налоговые резиденты РФ применяют установленные в НК РФ вычеты по НДФЛ.

Ставка налога, применяемая к заработку нерезидентов, — 30 %, вычеты не предоставляются.

Можно ли пересмотреть налоговый статус сотрудника в течение года?

Если я обработаю налоги сотрудника как для нерезидента, а позже выяснится, что он должен быть резидентом, то могу ли я пересчитать налоги? Если да, то как организовать такую процедуру, чтобы избежать проблем с налоговыми органами?

Отвечает Дорофеева Ирина

Налоговый период по НДФЛ — календарный год. Соответственно, окончательный статус резидентства РФ — 31 декабря отчетного года.

Если НДФЛ сотрудника в течение года удерживался по нерезидентской ставке, а на 31 декабря у него подтверждается статус налогового резидента РФ, то придется налог пересчитать.

В 2024 году для резидентов действовали 2 основные ставки:

1. 13 % — для дохода до 5 млн руб. включительно.
2. 15 % — свыше 5 млн руб.

С 2025 года ставок стало 5 — 13, 15, 18, 20 и 22 % в зависимости от уровня дохода.

В вашей ситуации следует пересчитать налог и вернуть (или зачесть в счет будущих периодов) излишне удержанный.

Организация процедуры зависит от применяемой на предприятии системы расчета заработной платы.

Так, в 1С:ЗУП следует изменить налоговый статус сотрудника и воспользоваться документом «Перерасчет НДФЛ». Программа пересчитает налог и определит излишне удержанную сумму.

В 1С:8.3 воспользуйтесь документом «Перерасчет НДФЛ» в разделе «Зарплата и кадры — все документы по НДФЛ».

Как подтвердить налоговый резидентский статус сотрудника для НДФЛ?

Какие документы или подтверждения мне нужно предоставить или получить, чтобы убедиться в правильном определении налогового статуса моего сотрудника? Существуют ли какие-то стандартные формы или официальные документы, которые надо учитывать?

Отвечает Дорофеева Ирина

Налоговые резиденты России — лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение последовательных 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). 183 дня считаются не подряд, а 12 месяцев считаются без пропусков.

Официального перечня документов, подтверждающих статус резидента РФ, не существует.

Для подтверждения нахождения на территории РФ подходят:

• сведения из загранпаспорта о пересечении российской границы;
• миграционная карта;
• табель учета рабочего времени;
• другие документы.

Подтвердить статус можно, обратившись в налоговую службу с заявлением по форме 1111048 (утверждена Приказом ФНС РФ от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@). К заявлению допускается приложить документальные подтверждения, указанные в разделе «Сведения о времени пребывания физического лица на территории РФ».

Если всё в порядке, то налоговая ответит документом, подтверждающим статус налогового резидента РФ (форма 1120008).

Может ли работодатель быть оштрафован за неправильно начисленный НДФЛ?

Я боюсь ошибок в налоговых расчетах для иностранных сотрудников и хочу понять, какие последствия могут возникнуть для компании, если налоговые органы обнаружат ошибку в статусе резидентства или примененной налоговой ставке.

Отвечает Дорофеева Ирина

Не столь важно, какая причина повлияла на неправильное исчисление НДФЛ: неверное определение статуса резидента, применение ставок или учет дохода. Важно, что ошибка совершена и ее следует исправить.

Если НДФЛ удержан излишне, то следует его вернуть пострадавшему сотруднику или зачесть в счет будущих периодов. Кстати, сотрудник может самостоятельно обратиться в налоговую службу с заявлением о возврате излишне удержанной суммы.

Если же налог исчислен в меньшем размере, то следует его доначислить и удержать при последующих выплатах. При невозможности (например, в случае увольнения работника), сведения о неудержанном налоге по итогам года передаются в ФНС, и уже она взыскивает НДФЛ с физического лица.

Лучше исправить погрешности самостоятельно, поскольку, если их обнаружат налоговики, штрафов не избежать. За то, что работодатель не удержал (не полностью удержал) и/или не перечислил (не полностью перечислил) НДФЛ с дохода работника, ему грозит штраф в размере 20 % от неудержанной/неперечисленной суммы налога (п. 1 ст. 123 НК РФ).