Для расчета налогов важен статус плательщика. Налоговое законодательство не определяет, какой НДФЛ у человека с видом на жительство или с разрешением на временное проживание, и разделяет субъектов налогообложения на 2 группы: резиденты и нерезиденты.
Кто такой резидент
Пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ определяет резидента как физлицо, фактически находящееся в Российской Федерации свыше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, для определения, является резидентом РФ временно проживающий сотрудник или нет, необходимо посчитать количество дней, проведенных им на территории страны за год, предшествующий дате получения дохода. Течение срока нахождения физлица в РФ не прерывается при выезде за границу РФ:
- для краткосрочного (менее полугода) лечения;
- учебы;
- для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья.
Наличие упрощенного порядка при приеме на работу для лиц, имеющих гражданство иностранных государств, не влияет на их статус в целях налогообложения.
Например, определение, будет ли являться гражданин Казахстана с временным разрешением на проживание резидентом или нет, осуществляется на общих условиях.
От статуса налогоплательщика зависит размер ставки налога на доходы физических лиц: для нерезидентов — 30 %, для остальных — 13 %. Исключение составляют доходы работников, имеющих гражданство стран — членов Евразийского экономического союза.
Например, независимо от того, гражданин Киргизии при статусе РВП является резидентом РФ или нет, его доходы начиная с первого дня работы на территории РФ будут облагаться по ставке 13 %, вне зависимости от срока проживания в России. При этом резидентство присваивается жителям Киргизии по общим правилам.
Налоговый статус лица с видом на жительство
Вид на жительство — документ, разрешающий иностранному гражданину или лицу без гражданства постоянно проживать в РФ и свободно въезжать в страну и выезжать из нее. Определение статусов, резидент или нерезидент гражданин с РВП в России, происходит только в рамках налогового законодательства. Вид на жительство дает только право проживания на территории РФ. Работник может быть как нерезидентом с видом на жительство в Российской Федерации, так и иметь резидентство при наличии ВНЖ, так как сам по себе документ не определяет ставки налогов. Это необходимо в целях налогообложения для решения вопроса, резидент ли иностранный гражданин с видом на жительство, при определении периода нахождения на территории России, даты въезда и выезда по отметкам в документах, например в билетах.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как определить и подтвердить статус организации — налогового резидента РФ. Используйте эти инструкции бесплатно.
Налоговый статус лица с РВП
При определении, является ли сотрудник с РВП резидентом или нет в России, следует помнить, что разрешение на временное проживание — подтверждение права иностранца либо лица без гражданства проживать в Российской Федерации в течение 3 лет. Аналогично с видом на жительство: разрешение на проживание нерезидента не меняет его статуса. Доходы сотрудника с временным разрешением на проживание следует облагать по ставке 30 % до момента приобретения им резидентства (т. е. после проживания его в России свыше 183 дней), исключение составляют граждане ЕАЭС и ВКС.
Указом Президента РФ от 27.08.2022 № 585 «О временных мерах по урегулированию правового положения граждан Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины в Российской Федерации» гражданам ДНР, ЛНР и Украины предоставлено право при соблюдении ряда требований временно пребывать на территории Российской Федерации без ограничения сроков. Поскольку данным указом не регулируется вопрос налогообложения, решение, является ли гражданин Украины с РВП резидентом в России в 2024 году, принимается на общих основаниях.
Может пригодиться:
- зачем нужна справка о резидентстве юридического лица;
- налогоплательщики: виды, права, обязанности.
