Вот уже более 20 лет в законодательстве отсутствует термин «подоходный налог». Однако, он по-прежнему понятен и не требует перевода с налогового на русский. С 2025 года подоходный налог с зарплаты претерпит существенные изменения. Расскажем о них.
Коротко о главном: 5 пунктов
- Подоходный налог теперь называется налогом на доходы физического лица (НДФЛ).
- С зарплаты до 5 миллионов рублей в год берется 13%, а свыше 5 миллионов — 15%.
- С 2025 года ставки налога будут изменены и станут больше, если зарплата будет выше 2,4 миллиона рублей.
- Прогрессивная шкала налогообложения означает, что богатые платят больше налогов.
- Важно обратить внимание на нововведения, чтобы правильно рассчитать налог.
Что такое подоходный налог и как он называется сейчас
Не станем углубляться в историю названий — как бы ни назывался сей побор: десятиной, подушевой податью или подоходным налогом — суть его не меняется. И состоит она в изъятии некоторой доли дохода физического лица в пользу государства, дабы оно, государство, имело возможность исполнять присущие ему функции.
С 2001 г. подоходный в очередной раз изменил название. Теперь он именуется налогом на доходы физического лица — НДФЛ. Термин «подоходный налог» остался в неофициальном употреблении.
Подробнее: что такое НДФЛ и в чем его особенности
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как с 2025 года применять новые ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу. Используйте эти инструкции бесплатно.
Размер НДФЛ с зарплаты сейчас
Подоходный налог взимается практически со всех доходов граждан, исключение составляют, в основном, пенсии и государственные пособия.
В Налоговом кодексе РФ ему посвящена глава 23, содержащая 50 статей. Сумма, которой работник делится с государством, определяется, как произведение налогооблагаемой базы и установленной ставки. Зарплата считается нарастающим итогом с начала календарного года до его окончания.
Ставки НДФЛ, актуальные для зарплаты в 2024 году:
- 13% — до уровня 5 млн руб. включительно;
- 15% — с доходов, превысивших 5 млн руб.
Например, зарплата сотрудника составляет 100 000 руб./мес. Тогда за год сотрудник заработает 1,2 млн руб. и с его заработка за год удержат налог по ставке 13% в размере 156 000.
Если заработок за год составит, например, 6 миллионов, то к 5 миллионам применят ставку 13% (НДФЛ = 650 000), а к сумме превышения (1 000 000) — 15% (НДФЛ = 150 000).
Таким образом, полная сумма подоходного с годовой зарплаты в 6 миллионов составит 800 000 (650 000 + 150 000).
Мне пришлось разбираться с бухгалтерской ошибкой, когда молодая коллега применила ставку 15% к полной сумме зарплаты, составившей 5 200 000 рублей за год. Получилось так:
Должностной оклад сотрудника составляет 400 000. Ежемесячно с его зарплаты удерживался подоходный по ставке 13%. В декабре ему выплатили премию в размере оклада и годовой доход превысил 5 млн руб. (400 000 × 12 + 400 000 = 5 200 000). Недолго думая, бухгалтер применила ставку 15% ко всей сумме: 5 200 000 × 15% = 780 000.
Конечно, расчет исправили, удержали 680 000 (5 000 000 × 13% + 200 000 × 15%).
Калькуляторы для расчета НДФЛ: текущий и с 2025 года (после реформы ):
Как НДФЛ с зарплаты изменится в 2025 году
Существующая система расчета подоходного налога кардинально изменяется с 1 января 2025 года.
Дебаты о том, целесообразно ли вводить прогрессивную шкалу НДФЛ, велись давно. Теперь точка поставлена. Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ ставки налога установлены для пяти уровней дохода.
Полный текст этого закона есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Ставки налога:
| Ставка НДФЛ | Применяется к доходу (указан в млн руб.) | |
| До 31 декабря 2024 г. | С 01 января 2025 г. | |
| 13% | До 5 включительно | До 2,4 включительно |
| 15% | Свыше 5 | Свыше 2,4 до 5 включительно |
| 18% | - | Свыше 5 до 20 включительно |
| 20% | - | Свыше 20 до 50 включительно |
| 22% | - | Свыше 50 |
Применим новый порядок к приведенным выше примерам.
- У сотрудника, годовая зарплата которого составила 1 200 000 рублей, ничего не изменится: подоходный удержат по ставке 13% в сумме 156 000.
- К зарплате в 6 миллионов придется применить три ставки:
- к сумме 2 400 000 — 13%;
- к сумме 2 600 000 (5 000 000 - 2 400 000) — 15%;
- к сумме 1 000 000 (6 000 000 - 5 000 000) — 18%.
НДФЛ = 2 400 000 × 13% + 2 600 000 × 15% + 1 000 000 × 18% = 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 рублей.
Мы помним, что рассчитанный по правилам 2024 года подоходный налог с такой зарплаты составил 800 000.
Поскольку тема данной статьи — подоходный налог с заработной платы, мы не станем подробно останавливаться на иных доходах физических лиц. Однако, обращаем ваше внимание, что:
- для целого ряда доходов действуют лишь две ставки: 13% — до 2,4 млн руб. и 15% — сверх этой суммы;
- отдельные доходы сохранят прежний порядок налогообложения: 13% — до 5 млн и 15% — свыше 5 млн руб.
Пока есть время, следует внимательно изучить изменения, внесенные законом № 176-ФЗ. Это воистину очередная революция в налоговой системе.
Подробнее: обзор налоговой реформы 2025 года
Часто задаваемые вопросы по расчету НДФЛ
-
Как в 2025 г. рассчитывать НДФЛ при наличии районных коэффициентов?
Районные надбавки сохранили двухступенчатую шкалу. Поэтому НДФЛ с зарплаты придется рассчитывать по новым правилам, а с надбавки — по старым.
-
Как изменится НДФЛ с дивидендов?
К дивидендам, которые предстоит выплачивать в 2025 году, следует применить ставки:
- 13% — к сумме до 2,4 млн руб. включительно;
- 15% — к сумме, превышающей эту величину.
Дивидендный доход учитывается обособленно от других видов доходов.
-
Будут ли увеличены «детские» налоговые вычеты?
Да, с 2025 г. увеличены, в числе прочих, налоговые вычеты семьям, имеющим детей.
-
Каков предельный размер дохода для получения «детских» вычетов?
До конца 2024 г. предельный размер составляет 350 000, с 1 января 2025 г. он возрастет до 450 000 рублей.
-
Дорофеева Ирина
2024-07-18 10:56:59А как вам нравится, коллеги, новый вычет — за сдачу норм ГТО? Как вы думаете, воспользуются ли им сотрудники ваших предприятий?
