147400
Оставить комментарий Распечатать

Налог на доходы физических лиц

Размер шрифта:

Все работодатели платят зарплату своим работникам и начисляют с нее подоходный налог. Разбираемся, что такое НДФЛ в зарплате, как его начисляют и платят в бюджет.

Содержание

Налог на доходы физических лиц: что это и кто его платит

В главе 23 Налогового кодекса подробно разъясняется, что такое налог на доходы физических лиц — это основной налог для физлиц, им облагаются практически все доходы российских граждан. Подоходный налог удерживают непосредственно из доходных поступлений налогоплательщика.

По НК РФ расшифровка НДФЛ — это налог на доходы физлиц, эту аббревиатуру часто используют для сокращения термина подоходного платежа. Плательщики НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ):

  1. Граждане и лица без гражданства — налоговые резиденты РФ, нерезиденты, которые получают доход в России. За них НДФЛ рассчитывают и платят налоговые агенты, то есть их работодатели.
  2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты — все, кто занимается частной практикой. Они рассчитывают и перечисляют платеж самостоятельно.

Налоговые агенты — наниматели, которые выплачивают вознаграждение физлицам. К ним относятся российские организации, их филиалы и подразделения, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты.

Какие доходы облагаются НДФЛ

Налоговики объясняют, что такое НДФЛ простыми словами — это налог со всех доходов, которые налогоплательщик получает по трудовым и гражданско-правовым договорам в качестве дивидендов и иных облагаемых поступлений. Подоходным налогом облагаются доходы из российских и зарубежных источников (ст. 208, 209 НК РФ).

Налоговый агент обязан исчислить, удержать и заплатить налог на ДФЛ с доходов, которые он выплачивает (п. 1 ст. 24, п. 1, 5 ст. 210, п. 2 ст. 211, ст. 212, п. 1 ст. 226 НК РФ):

  • в денежной форме — в российской, иностранной валюте;
  • в натуральной форме — имущество, имущественные права, работы, услуги.
ВАЖНО!
Если налоговый агент работает на АУСН, то он вправе передать обязанности по начислению подоходного налога уполномоченному банку (ч. 3, 4 ст. 17 17-ФЗ от 25.02.2022).

Есть доходы, которые не облагаются НДФЛ. К ним относят:

  • компенсационные выплаты, которые установили по законам РФ, региональным законам, решениям представительных органов местного самоуправления, — выходное пособие, возмещение вреда здоровью и др. (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • алименты (п. 5 ст. 217 НК РФ);
  • другие необлагаемые выплаты.

Кроме того, при расчете подоходного платежа применяют и налоговые вычеты: они уменьшают налогооблагаемую базу на определенную сумму. К примеру, работники используют стандартные вычеты на детей, социальные вычеты на лечение, обучение, имущественные на покупку квартиры и уплату ипотечных процентов.

Может пригодиться: как заполнить декларацию 3-НДФЛ

Налогоплательщики получают вычеты через работодателей (налоговых агентов) или через налоговую инспекцию. Есть вычеты, которые оформляют только в ИФНС, к примеру имущественный вычет при продаже жилья.

Таблица ставок НДФЛ в 2022 году

Из Налогового кодекса понятно, что такое подоходный налог — это фискальный платеж с доходных поступлений, который рассчитывают по определенным ставкам. Ставок несколько:

  • прогрессивная — 13, 15 %;
  • фиксированная — 13, 30, 35, 15, 9 %.

Ставка зависит от вида, суммы доходных поступлений и налогового статуса получателя (ст. 224 НК РФ). Прогрессивные ставки применяют ко всем поступлениям, для которых не действуют специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ).

ВАЖНО!
Налоговый период по НДФЛ — календарный год. То есть агент нарастающим итогом учитывает доходные поступления налогоплательщика с 1 января по 31 декабря.

В таблице — все ставки по подоходному налогу в 2022 году:

Какую ставку применяют В каких случаях применяют

Прогрессивные — НДФЛ рассчитывается с налогооблагаемой базы нарастающим итогом

13 %

С зарплаты, вознаграждений по ГПД и других доходных поступлений, если совокупность налоговых баз за налоговый период не превышает 5 миллионов рублей

15 %

С зарплаты, вознаграждений по ГПД и других доходных поступлений, если совокупность налоговых баз больше 5 миллионов рублей. То есть в течение года с налогоплательщика удерживают 650 000 рублей (поступления до 5 миллионов), а потом налог по ставке 15 %

Фиксированные — НДФЛ рассчитывается отдельно по каждой операции

13 %

К доходам от продажи имущества и долей в нем (кроме ценных бумаг).

Ставку в 13 % применяют и к стоимости подарка, если получатель — российский налоговый резидент

30 %

К доходным поступлениям по ценным бумагам российских организаций (кроме дивидендов), если:

  • бумаги учитываются на счете депо иностранного держателя, счете депо депозитарных программ;
  • получатель не сообщил налоговому агенту сведения по ст. 214.6 НК РФ.

Кроме того, ставка 30 % применяется при расчете налогового платежа с нерезидентов по всем доходным поступлениям, для которых не установлены ставки 15 % или прогрессивные ставки

35 %

К выигрышам, призам от участия в конкурсах, играх — в сумме больше 4000 рублей.

Ставка 35 % применяется к отдельным выплатам членов кредитного потребительского кооператива — в той части суммы, которые исчисляются по увеличенной на 5 % ставке рефинансирования Центробанка

15 %

К вознаграждению с доходных выплат и дивидендов нерезидентов, если такие выплаты не связаны с выкупом цифровых финактивов

9 %

К процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, к доходным поступлениям учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 01.01.2007.

Ставка касается только российских резидентов

Может пригодиться: как выплачивать НДФЛ, при нахождении за границей
ВАЖНО!
До 2023 года применяется прогрессивная ставка к каждой базе отдельно. С 2023 года ставка действует для совокупности баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, ч. 3 ст. 2 372-ФЗ от 23.11.2020).

Как рассчитывается налог

Поскольку подоходный налог — это простыми словами платеж с доходных поступлений физлица, агенты его ежемесячно рассчитывают и платят в бюджет (п. 1, 1.4 ст. 225 НК РФ). Если налоговая база с начала года (с учетом вычетов) не превышает 5 миллионов рублей, то для расчета используют такую формулу:

НДФЛ = налоговая база х 13 %

Если база (с учетом вычетов) с начала года превысила 5 миллионов рублей, то формула расчета такая:

НДФЛ = налоговая база х 15 %

Но учтите, что ставка 15 % применяется не ко всей базе, а только к сумме превышения. К моменту, когда налогоплательщик уже достиг доходности в 5 миллионов рублей, он уже заплатил в бюджет 650 000 рублей НДФЛ.

ВАЖНО!
По каждой отдельной сумме доходных поступлений НДФЛ рассчитывается как база, умноженная на ставку (п. 1.1–1.3 ст. 225 НК РФ).

Подоходный налог с доходов в денежной форме удерживают в момент фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Обычно это день перечисления средств получателю или третьим лицам по его указанию.

С доходов в натуральной форме НДФЛ удерживают в денежной форме — в год выплаты. Налог начинают удерживать с выплаты, ближайшей к дате передачи натурального вознаграждения (пп. 2 п. 1 ст. 223, п. 4, 5 ст. 226 НК РФ). Это делают, к примеру, если сотрудник получил подарок от работодателя.

Если же работник получает материальную выгоду, то агенту надо удержать НДФЛ из последующих денежных поступлений, которые выплачиваются в этом году. Удержание производят начиная с выплаты, ближайшей к дате получения материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Онлайн-калькулятор НДФЛ

Как перечисляется налог

Агент платит подоходный налог за работников в инспекцию по месту учета. Заплатить надо не позднее первого рабочего дня после дня выплаты вознаграждения. Но есть и исключения: налоговый платеж с отпускных и больничных перечисляют в бюджет до последнего дня месяца, в котором сотруднику оплатили отпуск или временную нетрудоспособность.

ВАЖНО!
Налоговый платеж по ставкам 13 и 15 % платят по разным кодам бюджетной классификации (письмо ФНС № БС-4-11-19702@ от 01.12.2020). КБК для ставки 13 % — 182 1 01 02010 01 1000 110. КБК для ставки 15 % — 182 1 01 02080 01 1000 110.

Порядок уплаты зависит от того, превышен порог в 650 000 рублей или нет. Если на дату уплаты лимит не превышен, то агент перечисляет платеж как обычно. Если же лимит в 650 000 рублей превысили, то отдельно платят (п. 7 ст. 226 НК РФ):

  • часть налога меньше 650 0000 или равную лимиту;
  • часть налога, которая превышает 650 000 рублей.

Поскольку платежи по ставкам 13 и 15 % перечисляют по разным КБК, агенту надо заполнить два платежных поручения.

ВАЖНО!
Не перечисляйте налоговый платеж до выплаты зарплаты. Инспекция не зачтет его как уплаченный. Чтобы погасить задолженность, придется заплатить НДФЛ еще раз (Письмо Минфина № 03-04-06/8932 от 13.02.2019). Если у вашей компании есть обособленные подразделения, то платите НДФЛ в инспекцию по их месту учета, а платеж по головной организации — в свою инспекцию.

Куда уходит НДФЛ

В НК РФ разъясняется, какой это налог НДФЛ — это прямой налоговый платеж. Основная часть подоходного платежа в размере 85 % поступает в региональные бюджеты, а оставшиеся 15 % — в местные бюджеты (ст. 56, 61 БК РФ). В федеральный бюджет этот платеж не поступает.

Деньги от подоходных платежей налогоплательщиков власти используют на нужды города, региона и для благоустройства общественных объектов.

Ответственность за нарушения, связанные с НДФЛ

За нарушение обязанностей налогового агента предусмотрена налоговая ответственность (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Размер штрафа зависит от нарушения:

  1. За неуплату, неудержание, неполное удержание, неполную уплату или уплату с опозданием агента оштрафуют на 20 % от неуплаченной или неудержанной суммы налога (ст. 123 НК РФ).
  2. За неперечисление, несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ в бюджет придется заплатить пени (п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).

Агенты обязаны отчитываться о начисленном и уплаченном подоходном налоге и раз в квартал сдавать расчет 6-НДФЛ. В 2022 году предельный срок сдачи — последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом. За нарушения при составлении и сдаче отчетности 6-НДФЛ агенту тоже грозят штрафы.

Если предоставить расчет с опозданием, то налоговики начислят штраф в 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня срока сдачи отчетности до дня фактического представления отчетной формы (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А ответственного работника оштрафуют на 300–500 рублей (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

За ошибки и недостоверные сведения в расчете агента накажут так: 500 рублей за каждый документ с ошибками. А руководителя компании оштрафуют за это на сумму от 300 до 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). А по ст. 119.1 НК РФ платят штраф организации, которые обязаны отправить расчет в электронном виде, но отчитались на бумаге.

Дополнительно: проводки на начисление и удержание НДФЛ

  • 2022-07-13 18:39:43
    Здравствуйте помогите пожалуйста муж работает у ИП получает 13000 имеем 3х несовершеннолетних детей , какой НДФЛ сколько должны выщитывать? И какой налоговый вычет?
  • 2022-11-02 11:32:08
    НДФЛ удерживают при выплате денег и перечисляют в бюджет не позднее следующего рабочего дня. А вот удерживать налог с аванса в большинстве случаев не надо. Но если сотруднику не будут начислять зарплату за вторую половину месяца, к примеру, из-за болезни, отпуска, то удержать налог с выплаченного аванса будет не из чего. В таком случае лучше выплачивать работнику аванс за вычетом НДФЛ. А сам налог перечислять вместе с НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца.
Оставить комментарий Распечатать
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.