НДФЛ: что это за налог, как рассчитать и оплатить

НДФЛ: что это и кто его платит

В главе 23 Налогового кодекса подробно разъясняется, что такое НДФЛ — это основной налог для физлиц, им облагаются практически все доходы людей. Подоходный налог удерживают непосредственно из доходных поступлений налогоплательщика.

По НК РФ расшифровка НДФЛ — это налог на доходы физлиц, эту аббревиатуру часто используют для сокращения термина подоходного платежа. Плательщики НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ):

1. Граждане и лица без гражданства — налоговые резиденты РФ, нерезиденты, которые получают доход в России. За них НДФЛ рассчитывают и платят налоговые агенты, то есть их работодатели.
2. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты — все, кто занимается частной практикой. Они рассчитывают и перечисляют платеж самостоятельно.

Налоговые агенты — наниматели, которые выплачивают вознаграждение физлицам. К ним относятся российские организации, их филиалы и подразделения, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты.

Какие доходы облагаются НДФЛ

Налоговики объясняют, что такое НДФЛ простыми словами — это налог со всех доходов, которые налогоплательщик получает по трудовым и гражданско-правовым договорам в качестве дивидендов и иных облагаемых поступлений. Подоходным налогом облагаются доходы из российских и зарубежных источников (ст. 208, 209 НК РФ).

Налоговый агент обязан исчислить, удержать и заплатить налог на ДФЛ с вознаграждения, которое он выплачивает (п. 1 ст. 24, п. 1, 5 ст. 210, п. 2 ст. 211, ст. 212, п. 1 ст. 226 НК РФ) в:

• денежной форме — в российской, иностранной валюте;
• натуральной форме — имущество, имущественные права, работы, услуги.

Есть доходы, которые не облагаются НДФЛ. К ним относят:

• компенсационные выплаты, которые установили по законам РФ, региональным законам, решениям представительных органов местного самоуправления, — выходное пособие, возмещение вреда здоровью и др. (п. 1 ст. 217 НК РФ);
• алименты (п. 5 ст. 217 НК РФ);
• другие необлагаемые выплаты.

Кроме того, при расчете подоходного платежа применяют и налоговые вычеты: они уменьшают налогооблагаемую базу на определенную сумму. К примеру, работники используют стандартные вычеты на детей, социальные вычеты — на лечение, обучение, имущественные — на покупку квартиры и уплату ипотечных процентов.

Может пригодиться: как заполнить декларацию 3-НДФЛ

Налогоплательщики получают вычеты через работодателей (налоговых агентов) или через налоговую инспекцию. Есть вычеты, которые оформляют только в ИФНС: например, имущественный вычет при продаже жилья.

Таблица ставок НДФЛ в 2023 году

Из Налогового кодекса понятно, что такое подоходный налог — это фискальный платеж с доходных поступлений, который рассчитывают по определенным ставкам. Ставок несколько:

• прогрессивная — 13, 15 %;
• фиксированная — 13, 30, 35, 15, 9 %.

Ставка зависит от вида, суммы доходных поступлений и налогового статуса получателя (ст. 224 НК РФ). Прогрессивные ставки применяют ко всем поступлениям, для которых не действуют специальные ставки (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В таблице представлены все ставки по подоходному налогу в 2023 году:

Может пригодиться: как выплачивать НДФЛ при нахождении за границей

Как рассчитывается налог

Поскольку подоходный налог — это, простыми словами, платеж с доходных поступлений физлица, агенты его ежемесячно рассчитывают и платят в бюджет (п. 1, 1.4 ст. 225 НК РФ]). Если налоговая база с начала года (с учетом вычетов) не превышает 5 миллионов рублей, то для расчета используют такую формулу:

НДФЛ = налоговая база х 13 %.

Если база (с учетом вычетов) с начала года превысила 5 миллионов рублей, то формула расчета такая:

НДФЛ = налоговая база х 15 %.

Но учтите, что ставка 15 % применяется не ко всей базе, а только к сумме превышения. К моменту, когда налогоплательщик уже достиг доходности в 5 миллионов рублей, он уже заплатил в бюджет 650 000 рублей НДФЛ.

Подоходный налог с доходов в денежной форме удерживают в момент фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Обычно это день перечисления средств получателю или третьим лицам по его указанию.

С доходов в натуральной форме НДФЛ удерживают в денежной форме — в год выплаты. Налог начинают удерживать с выплаты, ближайшей к дате передачи натурального вознаграждения (пп. 2 п. 1 ст. 223, п. 4, 5 ст. 226 НК РФ). Это делают, к примеру, если сотрудник получил ценный подарок от работодателя.

Если же работник получает материальную выгоду, то агенту надо удержать НДФЛ из последующих денежных поступлений, которые выплачиваются в этом году. Удержание производят начиная с выплаты, ближайшей к дате получения материальной выгоды (пп. 3, 7 п. 1 ст. 223, п. 4, 5 ст. 226 НК РФ). Учтите, что в 2021–2023 гг. материальную выгоду по займам не рассчитывают.

Онлайн-калькулятор НДФЛ

Калькулятор НДФЛ

Как перечисляется налог

Агент платит подоходный налог за работников через единый налоговый платеж (п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ). Агенты перечисляют НДФЛ в такие сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ), если:

• НДФЛ начислили и удержали с 1 по 22 января — перечислить налог надо до 28 января;
• НДФЛ начислили и удержали с 23 по 31 декабря — перечислить надо не позднее последнего рабочего дня календарного года;
• НДФЛ начислили и удержали за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — перечислить надо до 28-го числа текущего месяца.

Если последний день оплаты выпадает на праздник или выходной, то НДФЛ необходимо перечислить не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Прежде чем заплатить в бюджет, следует отправить уведомление об исчисленных суммах подоходного налога. В 2023 году (с 01.10.2023) налоговым агентам разрешили уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ дважды в месяц (п. 1 ст. 8, ч. 5 ст. 13 389-ФЗ от 31.07.2023):

• до 12-го числа текущего месяца — агенты указывают сумму, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца, такое уведомление необязательно и направляется на усмотрение плательщика;
• не позднее 25-го числа месяца — агенты указывают сумму, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца до 22-го числа текущего месяца, такое уведомление подают в обязательном порядке.

А для НДФЛ, начисленного и удержанного за период с 23 по 31 декабря, уведомление надо предоставить не позднее последнего рабочего дня в году. На основании отправленных уведомлений налоговики распределяют и зачисляют НДФЛ, списывая нужную сумму с единого налогового счета.

В платежных поручениях указывают не код бюджетной классификации НДФЛ, а КБК ЕНП — 182 0 10 61201 01 0000 510.

Куда уходит НДФЛ

В НК РФ разъясняется, какой это налог НДФЛ — это прямой налоговый платеж. Основная часть подоходного платежа в размере 85 % поступает в региональные бюджеты, а оставшиеся 15 % — в местные бюджеты (ст. 56, 61 БК РФ). В федеральный бюджет этот платеж не поступает.

Деньги от подоходных платежей налогоплательщиков власти используют на нужды города, региона и для благоустройства общественных объектов.

Ответственность за нарушения, связанные с НДФЛ

За нарушение обязанностей налогового агента предусмотрена налоговая ответственность (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). Размер штрафа зависит от нарушения:

1. За неуплату, неудержание, неполное удержание, неполную уплату или уплату с опозданием агента оштрафуют на 20 % от неуплаченной или неудержанной суммы налога (ст. 123 НК РФ).
2. За неперечисление, несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ в бюджет налоговики начислят пени (п. 1, 7 ст. 75 НК РФ). По новым правилам пени посчитают с недоимки по ЕНС.

Агенты обязаны отчитываться о начисленном и уплаченном подоходном налоге и раз в квартал сдавать расчет 6-НДФЛ. В 2023 году предельный срок сдачи — до 25-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом. За год надо отчитаться до 25 февраля следующего года. За нарушения при составлении и сдаче отчетности 6-НДФЛ агенту тоже грозят штрафы.

Если предоставить расчет с опозданием, то налоговики начислят штраф в 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня срока сдачи отчетности до дня фактического представления отчетной формы (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А ответственного работника оштрафуют на 300–500 рублей (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

За ошибки и недостоверные сведения в расчете агента накажут так: 500 рублей за каждый документ с ошибками. А руководителя компании оштрафуют за это на сумму от 300 до 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). А по ст. 119.1 НК РФ платят штраф организации, которые обязаны отправить расчет в электронном виде, но отчитались на бумаге.

Дополнительно: проводки на начисление и удержание НДФЛ

• Maria85
  2022-07-13 18:39:43
  Здравствуйте помогите пожалуйста муж работает у ИП получает 13000 имеем 3х несовершеннолетних детей , какой НДФЛ сколько должны выщитывать? И какой налоговый вычет?
• Задорожнева Александра
  2022-11-02 11:32:08
  НДФЛ удерживают при выплате денег и перечисляют в бюджет не позднее следующего рабочего дня. А вот удерживать налог с аванса в большинстве случаев не надо. Но если сотруднику не будут начислять зарплату за вторую половину месяца, к примеру, из-за болезни, отпуска, то удержать налог с выплаченного аванса будет не из чего. В таком случае лучше выплачивать работнику аванс за вычетом НДФЛ. А сам налог перечислять вместе с НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца.
• Клепа
  2023-06-15 11:29:18
  Я работаю на двух работах, и на одной из них мне начисляют зарплату "на руки", без удержания налогов. Я правильно понимаю, что это черная зарплата?
• Лидия Иванова
  2023-06-15 12:54:12
  Клепа, Скорее всего, да
• й-яй-яй
  2023-06-21 13:22:39
  В статье не упоминается о том, что есть определенные категории налогоплательщиков, которые освобождаются от уплаты НДФЛ. Также не было упомянуто о том, что есть возможность получить налоговый вычет при определенных условиях. Ай-яй-яй
• Бронислав
  2023-06-22 08:38:37
  Какая ставка НДФЛ на дивиденты? 9 или 15%?
• Волков О. Д.
  2023-06-22 13:59:23
  Подскажите, какие документы нужно предоставить при расчете налога на доходы физических лиц, если я работаю неофициально и не получаю официальную зарплату?
• Никита Костров
  2023-06-23 12:10:16
  й-яй-яй, это тема на отдельную статью, да не на одну, замечание мимо
• Никита Костров
  2023-06-23 13:56:51
  Бронислав, в общем случае 13%, если получатель дивидендов - налоговый резидент, если налоговая база по доходам от долевого участия за налоговый период превысит 5 млн, то с суммы превышения налог нужно платить по ставке 15% и 15%, если получатель дивидендов - нерезидент
• Инна Пустовей
  2023-11-17 14:00:30
  Облагаются ли НДФЛ пенсии по инвалидности?
• Лидия Иванова
  2023-11-17 14:02:53
  Инна Пустовей, Нет, все социальные государственные пенсии не облагаются НДФЛ
• Bereginja
  2023-11-18 08:50:30
  с командировочных и суточных должны взимать НДФЛ?
• Людмила Странник
  2023-11-19 11:50:30
  Нужно ли платить налог с доходов по вкладам в банках?
• Георгий
  2023-11-20 12:40:31
  Подскажите, до какой суммы матпомощь от работодателя не облагается НДФЛ? предел в год или в месяц?
• Sasa
  2023-11-21 07:20:31
  Интересует вопрос обложения НДФЛ вахтовых надбавок.
• НДФЛ
  2023-11-22 14:10:31
  как удерживается НДФЛ с доходов в натуральной форма? в какие сроки?
• Alina
  2023-11-24 07:40:32
  Можно ли получить вычет по НДФЛ, если временно не имею дохода кроме пособия по безработице?
• Дотошный
  2023-11-25 17:20:32
  Если человек постоянно живет и работает в России, но примерно раз в квартал на неделю ездит за границу, он считается резидентом или нет? ведь по логике он не находится в стране 183 дня непрерывно...
• Анна
  2023-11-26 08:40:32
  Если доходы получает ребенок до 14 лет, как ему уплачивать НДФЛ и сдавать декларацию?
• Павел Сергеевич
  2023-11-27 13:00:32
  Нужно ли уплачивать НДФЛ с суммы возмещения ущерба и морального вреда, выплаченной по суду?
• Лидия Иванова
  2023-11-29 09:50:45
  Bereginja, Суточные не облагаются НДФЛ в размере 700 рублей в день. Если больше - облагается то, что превышает 700 рублей в день. Расходы на проезд в командировку, проживание - не облагаются НДФЛ
• Лидия Иванова
  2023-11-29 09:56:01
  Людмила Странник, Да. Но тут сложновато: НДФЛ облагается разница между суммой полученных в течение календарного года процентов по вкладу и суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки Банка России за год. На текущий момент (если не повысят) максимальное значение ключевой ставки в 2023 году - 15%. То есть не облагается 1 млн руб. * 15% = 150 000 рублей. Соответственно, если ваш доход по вкладу в банке выше 150 000 в год, то 13% платятся от суммы этого превышения
• Лидия Иванова
  2023-11-29 09:56:21
  Георгий, НДФЛ не облагается матпомощь в сумме 4000 рублей в год
• Лидия Иванова
  2023-11-29 09:58:14
  Sasa, Законодательно не закреплено, что есть вахтовая надбавка в плане налогообложения. Но позиция Минфина в том, что надбавки за вахтовый метод работы, выплаченные в соответствии со ст. 302 ТК РФ в размере, который установлен коллективным (трудовым) договором или локальным актом, не облагаются НДФЛ.
  См. Письмо Минфина России от 15.02.2023 N 03-04-05/12601
• Лидия Иванова
  2023-11-29 09:59:30
  НДФЛ, Удерживается по общим правилам. Налоговая база по доходам в натуральной форме определяется исходя из стоимости переданной "натуральной формы". Такая стоимость должна соответствовать рыночной цене.
• Лидия Иванова
  2023-11-29 10:00:36
  Alina, Вы можете в некоторых случаях получать вычет за прошлые периоды (например, имущественный вычет) - за те, когда у Вас был налогооблагаемый доход.
• Лидия Иванова
  2023-11-29 10:00:55
  Анна, Это делают за него его законные представители (родители)
• Лидия Иванова
  2023-11-29 10:02:06
  Павел Сергеевич, Нет, возмещение ущерба и морального вреда по суду НДФЛ не облагаются