Как себя защитить, если бывший работодатель удержал с меня НДФЛ, но не перечислил его в бюджет

Первый вопрос, который хотелось бы вам задать: кто ваш работодатель? В п. 1 статьи 226 НК РФ перечислены работодатели, которые являются налоговыми агентами. Это — российские компании, предприниматели, подразделения или представительства зарубежных компаний, частные нотариусы. Если вашим работодателем была иностранная компания, не имеющая обособленных подразделений на территории России, то налоговики справедливо требуют представить декларацию и уплатить налог. Также вы обязаны отчитаться перед налоговым органом, если выполняли работы (оказывали услуги) физическому лицу. Если работодатель соответствует статусу налогового агента, то удержание и перечисление НДФЛ ложатся на его плечи. Если налоговики не прислушиваются к тому, что с вас удержан налог работодателем, то не платите. Если удержание произведено принудительно, то обратитесь в вышестоящий налоговый орган либо в суд.

Какая ответственность ложится на работника, если работодатель не перечислил удержанный НДФЛ в бюджет?

С меня удержали НДФЛ с зарплаты при выплате долга по зарплате, но эта сумма так и не попала в бюджет. Должен ли я платить налог второй раз, если доказал, что удержание было? Как действовать, если налоговая требует повторной оплаты?

Отвечает Кутузова Лариса

Налоговики действуют незаконно. Дважды облагать один и тот же доход неправомерно. Если работодатель сделал удержание, то второй раз облагать НДФЛ зарплату нельзя. Второй аргумент, который вы можете привести при споре с налоговой, — это позиция Минфина по поводу того, правомерно ли налоговый агент перелагает обязанность по уплате НДФЛ на сотрудника. Причем это касается как сотрудников, подписавших трудовой договор, так и выполняющих работу (оказывающих услуги) по гражданско-правовому договору (ГПХ). Обязанность по поводу удержания, перечисления НДФЛ и сдачи отчетности остается за работодателем — источником дохода. Приведите в свою пользу Письмо Минфина России от 09.03.2016 № 03-04-05/12891.

Какой порядок обжалования действий налоговой при доначислении НДФЛ, если невозможно скорректировать отчетность из-за ликвидации работодателя?

Работодателя уже не существует, директор умер, пересдать корректирующую отчетность никто не может. Куда подавать жалобы и стоит ли обращаться в прокуратуру или суд? Как составить обоснованные возражения?

Отвечает Кутузова Лариса

Для ответа на этот вопрос напомню, как происходит ликвидация компании (ИП). В налоговую подается заявление. До этого работодатель увольняет сотрудников, предупреждает контрагентов и принимает меры к погашению дебиторской и кредиторской задолженности, сдает отчетность, в том числе 6-НДФЛ. Налоговики проводят камеральную либо выездную проверки, выявляют задолженность по налогам и требуют ее погашения. Если работодателя исключили из Реестра юридических лиц или ИП, то к нему не предъявляются претензии после ликвидации, в том числе по НДФЛ. Даже если с работника неправильно удержан НДФЛ или не перечислен в бюджет — сотрудник за это ответственности не несет. Штрафные санкции налагаются на работодателя (пока он не ликвидирован) за неудержание (неполное удержание) НДФЛ, за неуплату (неполную уплату) налога. Об этом сказано в статье 123 НК РФ. Если к вам налоговики предъявляют необоснованные требования, то обращайтесь в вышестоящий налоговый орган или суд. Заявление пишите в произвольной форме с указанием наименования работодателя, дат и сумм, с приложением подтверждающих документов.

Какие документы и доказательства необходимо предоставить налоговой для подтверждения удержания НДФЛ при выплате задержанной зарплаты?

Что еще можно приложить к жалобе, кроме трудовой книжки, платежек, выписки по счету и расчетных листков, чтобы подтвердить факт удержания налога у источника выплаты?

Отвечает Кутузова Лариса

Сотруднику при увольнении стоит позаботиться о том, чтобы получить справки об удержанном НДФЛ от работодателя. Документ за подписью руководителя (главного бухгалтера) — лучшее подтверждение того, что со всех доходов работника удержан НДФЛ. Для этого напишите заявление в бухгалтерию компании. А вопрос перечисления налога сотрудник отслеживать не обязан. Ответственность ложится на плечи работодателя (ст. 123 НК РФ).

Как применять нормы статьи 226 НК РФ относительно обязанности работодателя как налогового агента при споре о двойной уплате НДФЛ?

Я ссылаюсь на то, что плательщиком налога должен быть работодатель, а не я. Что именно и как должен выполнять работодатель согласно статье 226 НК, и как это правильно оформить в официальных возражениях?

Отвечает Кутузова Лариса

Работодатель обязан удержать НДФЛ с дохода в момент перечисления денежных средств сотруднику на карту или при выдаче из кассы компании. При выплате зарплаты в натуральной форме, материальной помощи удержания производятся за счет иных доходов, но не более 50 % от выплачиваемой суммы. Об этом сказано в п. 3, 4 статьи 226 НК РФ. Работодатели не обязаны производить удержание налога, если доход получен у другого налогового агента, от продажи имущества, по иным основаниям, согласно статьям 214, 226, 227 НК. В официальных возражениях укажите пункты 3 и 4 статьи 226 НК РФ и напомните налоговикам об обязанности работодателя в полном объеме удержать и перечислить в бюджет налог.

Можно ли взыскать с государства излишне уплаченный или повторно удержанный НДФЛ, если суд признает действия ИФНС незаконными?

Если я вынужден буду заплатить НДФЛ повторно по требованию налоговой — возможно ли вернуть эти средства через суд или жалобу, когда удастся доказать нарушение со стороны ИФНС или работодателя?

Отвечает Кутузова Лариса

Не платите НДФЛ в добровольном порядке. Если налоговики принудительно спишут со счета или карты средства, то подавайте в суд. Решение будет в пользу сотрудника, если удержание налога у работодателя имело место. После принятия решения судом не требуется писать заявление в налоговый орган. Выплаты производятся по решению суда. Кроме того, согласно абз. 2, 3, 4 пункта 4 статьи 79 НК РФ, налогоплательщику (сотруднику) ИФНС выплатит проценты по ставке ЦБ РФ.

Изменяет ли что-то факт выплаты и получения компенсации за задержку заработной платы с точки зрения обложения НДФЛ?

Если мне выплачивали не только основную заработную плату, но еще и компенсацию за задержку, то облагается ли она тем же налогом и надо ли указывать это при разбирательстве с налоговой?

Отвечает Кутузова Лариса

Денежная компенсация, выплачиваемая сотрудникам вследствие нарушения работодателем сроков выдачи заработной платы, рассматривается как мера имущественной ответственности предприятия за несоблюдение условий трудового договора. Эта выплата не компенсирует расходы сотрудников, понесенные в процессе исполнения ими служебных обязанностей, следовательно, не входит в список исключений, предусмотренных пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Следовательно, она облагается налогом на доходы физических лиц.

В ситуации, когда компания не смогла удержать налог в отчетном периоде, она обязана уведомить бывшего работника и налоговый орган о факте неисполнения налоговых обязательств и передать сведения о размере неуплаченного налога и полученного налогооблагаемого дохода до 25 февраля следующего года. В таком случае физическому лицу предстоит самостоятельная уплата оставшейся части НДФЛ, относящейся к полученной ранее компенсации. При разбирательстве с налоговой вы обязаны указать все полученные доходы, в том числе и компенсацию за задержку зарплаты.