Важно
Минздрав собирается проконтролировать частые больничные 
В роли налогового агента по НДФЛ могут быть предприниматели, компании и нотариусы. Налоговым агентам нужно вовремя отчитываться перед налоговой, иначе будут штрафы. Какие на налогового агента возлагаются обязанности, как он исчисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ — разбираем в статье.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Налоговый агент — это тот, кто выплачивает человеку зарплату или другие деньги, например, фирма или предприниматель.
- Он должен посчитать, сколько надо удержать налога с выплат, перечислить его государству и вовремя подать специальную отчетность.
- Налог удерживают не только с зарплаты за месяц, но и с аванса.
- Сумму налога рассчитывают по разным ставкам — всё зависит от того, сколько всего заработал человек за год и статус человека.
- Если агент что-то сделает не так — задержит платёж, неправильно заполнит отчёт или не удержит налог, ему придётся платить штраф.
Кто является налоговым агентом по НДФЛ
Налоговым агентом по НДФЛ признаётся лицо, выплачивающее доходы налогоплательщику (ст. 226 НК РФ). В их роли выступают:
- организации;
- ИП;
- нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой либо имеющие собственные адвокатские кабинеты;
- обособленные подразделения иностранных организаций.
Подробнее: кто такой налоговый агент
Какие обязанности у налогового агента
Законодательство чётко регламентирует действия налогового агента по НДФЛ:
- рассчитать сумму налога с выплат, произведённых физическим лицам;
- удержать соответствующую сумму, после чего перечислить НДФЛ в бюджет;
- в установленные сроки отчитаться перед ФНС по информации о начислениях, удержаниях и перечислениях налога с доходов физических лиц по форме 6-НДФЛ.
Декларация 6-НДФЛ
Подробнее: как заполнить форму 6-НДФЛ
Что касается налогового учёта по НДФЛ, ведение налогового регистра — это прямая обязанность налогового агента. Унифицированной формы регистра не предусмотрено, поэтому организация самостоятельно разрабатывает внутренний документ, ориентируясь, например, на форму, аналогичную отменённой справке 1-НДФЛ.
Как налоговый агент исчисляет, удерживает и уплачивает НДФЛ
С 2023 года изменились правила и сроки удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами из-за введения единого налогового платежа (ЕНП). Одно из ключевых нововведений — теперь налоговый агент обязан удерживать и перечислять налог не только при окончательном расчёте зарплаты за месяц, но и с суммы аванса.
Ранее, до 2023 года, исчислять и платить НДФЛ с зарплаты можно было только после окончания месяца, за который она начислена.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, что должен знать налоговый агент по подоходному фискальному платежу. Используйте эти инструкции бесплатно.
Порядок исчисления НДФЛ
Налоговый агент исчисляет налог на доход со всех выплачиваемых физическим лицам доходов как в денежной, так и в натуральной форме. К последним относятся, например, безвозмездно оказанные услуги или работы для физлица либо предоставленные с частичной оплатой.
Ставки по НДФЛ бывают как прогрессивные, так и фиксированные — их выбор зависит от вида, размера дохода и статуса налогоплательщика как резидента или нерезидента РФ.
Доходы российских резидентов обычно облагаются по прогрессивной ставке. Так, на зарплату распространяются следующие правила:
- если совокупная налогооблагаемая база за год не превышает 2,4 млн руб., то применяется ставка 13 %;
- если база превышает 2,4 млн руб., но не выше 5 млн руб., то с суммы свыше 2,4 млн руб. платится 15 %;
- при базе более 5 млн руб., но не более 20 млн руб. — 18 % с превышающей суммы;
- свыше 20 млн до 50 млн руб. — 20 % с соответствующего превышения;
- если база превышает 50 млн руб., то применяется 22 % к доходам сверх этого порога.
К отдельным видам доходов резидентов (например, от продажи имущества, страховых выплат или долей) применяется ставка 13 и 15 %, если база превышает 2,4 млн руб.
Заработная плата в районах Крайнего Севера и аналогичных местностях облагается налогом на доходы по двум базам. По общей прогрессивной ставке — доходы, начисленные по ТД, суммы надбавок и районных коэффициентов, посчитанные отдельно, по ставкам 13 и 15 % при превышении 5 млн руб.
Нерезиденты, как правило, платят НДФЛ по ставке 30 %, но для некоторых доходов (например, высококвалифицированных специалистов или дистанционных работников, трудящихся на российскую организацию) применяется прогрессивная ставка.
Узнайте, как платить НДФЛ за сотрудников, работающих за границей
К отдельным видам дохода применяются иные ставки: 35 % — для выигрышей и призов, превышающих 4000 руб., 15 % — для дивидендов нерезидентов или процентов по вкладам в российских банках, 9 % — по некоторым облигациям.
Используйте онлайн-калькуляторы НДФЛ:
Порядок удержания НДФЛ
Удерживать НДФЛ с денежных доходов необходимо непосредственно в момент их фактической выплаты физическому лицу, то есть когда деньги выдаются наличными или перечисляются по распоряжению физлица. Есть случаи, когда налог удерживается после выплаты: например, суточные сверх норм при командировках. В этом случае датой получения дохода определяется последний календарный день месяца утверждения авансового отчёта работника, и налог удерживается из ближайших последующих выплат.
Если доход предоставлен в натуральной форме (например, подарки), то НДФЛ удерживается из следующих денежных выплат физлицу, начиная с ближайшей к дате передачи дохода в натуральной форме.
Когда физлицо получает материальную выгоду, налог удерживается из следующих выплат в денежной форме, и начинается удержание с самой ближайшей выплаты после получения такой выгоды.
Уплата НДФЛ
Перечисляется путём внесения средств на счёт Федерального казначейства через систему ЕНП. Если организация отправляет платёж в связи с наличием обособленных подразделений, то указывает КПП и ОКТМО подразделения.
Подробнее: как платить ЕНП
Какую ответственность несёт налоговый агент
Я составила таблицу по видам нарушений налогового агента и соответствующим штрафам согласно НК РФ и КоАП РФ:
| Вид нарушения | Размер штрафа/последствие | Норма законодательства |
|---|---|---|
| Неуплата (неудержание, неполное удержание, неполная и/или несвоевременная уплата) НДФЛ | 20 % от неуплаченной (неудержанной) суммы налога, доначисление агенту неудержанной суммы по результатам проверки | Ст. 123, п. 10 ст. 226 НК РФ |
| Несвоевременное перечисление удержанного НДФЛ в бюджет | Начисление пеней | П. 1, 9 ст. 75 НК РФ |
| Нарушение срока сдачи расчета 6-НДФЛ | 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки | П. 1.2 ст. 126 НК РФ |
| Ответственный работник при несвоевременной сдаче расчета 6-НДФЛ | Штраф от 300 до 500 руб. | Примеч. к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
| Ошибки, недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ | 500 руб. за каждый документ с ошибками | П. 1 ст. 126.1 НК РФ |
| Руководителю: за ошибки/недостоверные сведения в расчетах | Штраф от 300 до 500 руб. | Примеч. к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ |
| Сдача 6-НДФЛ на бумаге вместо требуемого электронного вида | 200 руб. | Ст. 119.1 НК РФ |
Частые вопросы про налогового агента по НДФЛ
-
Кто такой налоговый агент
Тот, кто выплачивает доход налогоплательщику.
-
Какие основные обязанности налогового агента?
Расчёт суммы налога с выплачиваемых физическим лицам доходов, удержание необходимой суммы, перечисление налога в бюджет, своевременная сдача отчётности по форме 6-НДФЛ.
-
Как изменились с 2023 года правила удержания и перечисления НДФЛ?
С 2023 года налоговые агенты обязаны удерживать и перечислять НДФЛ не только при окончательном расчёте заработной платы за месяц, но и с суммы аванса. То есть налог удерживается с каждой выплаты дохода, а не один раз в месяц, как было ранее.
-
Какие существуют сроки по перечислению налога на доход?
Если НДФЛ удержан с 1 по 22-е число месяца, то его надо перечислить до 28-го числа того же месяца, за период с 23-го по конец месяца (кроме декабря) — до 5-го числа следующего месяца, по декабрьским выплатам — до последнего рабочего дня года.
