Налоговые агенты могут исчислять и удерживать фискальные платежи с доходов налогоплательщика и затем перечислять данные средства в государственный бюджет. Но не все могут стать налоговыми агентами.
О ком идет речь
Определение таково: налоговые агенты по НК РФ — лица, на которых возложены обязанности по расчетам, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). НА признают не только российские организации, но и индивидуальных предпринимателей, представителей частных практик (детективы, нотариусы, юристы) и даже обычных граждан.
Действующий правовой статус налоговых агентов закреплен в статье 24 НК РФ. Так, НА в России становятся только по трем видам налоговых обязательств:
- НДФЛ. Работодатель выступает в роли НА для своих сотрудников. То есть при начислении заработной платы и других вознаграждений за труд наниматель обязан удержать НДФЛ.
- НДС. Стать налоговым агентом вправе субъект, который не имеет никакого отношения к данному виду фискальных обязательств. Операции, при которых экономический субъект становится НА по НДС, перечислены в ст. 146, 161 и 171 НК РФ. К примеру, компания, применяющая УСН (освобождена от уплаты НДС), арендует или приобретает государственное и(или) муниципальное имущество. В таком случае компания автоматически становится НА.
- Налог на прибыль. Фирма становится НА в том случае, если производит начисление и выплаты дивидендов своим учредителям — юридическим лицам. Также ими становятся компании, которые выплачивают доходы от размещения ценных государственных (муниципальных) бумаг. Либо НА становятся компании, выплачивающие доходы иностранным фирмам, не имеющим постоянных представительств в России.
То есть в соответствии с нормами действующего законодательства налоговыми агентами являются субъекты, которые платят налоги и сборы в бюджет с чужих доходов, в то время как налогоплательщики исчисляют фискальные платежи непосредственно со своих средств или доходов.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как исчисляют и уплачивают налоги налоговые агенты. Используйте эти инструкции бесплатно.
Права и обязанности
Фактически права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов аналогичны. Ключевые права НА:
- Бесплатно получать информацию и разъяснения от представителей ФНС в части применения режимов, видов и правил налогообложения.
- Запрашивать унифицированные бланки и требовать пояснений по правилам их заполнения и предоставления в ИФНС.
- Пользоваться установленными законом вычетами, льготами и послаблениями при наличии законных прав на их применение.
- Получить рассрочку, отсрочку или реструктуризацию долгов либо инвестиционный фискальный кредит, если имеются веские основания.
- Претендовать на своевременный возврат или зачет излишне перечисленных средств в бюджет.
- Инициировать сверки взаиморасчетов с государственными органами, получать соответствующие правки, выписки и пояснения.
- Отказаться от выполнения незаконных либо неправомерных действия инспекторов ФНС и иных должностных лиц.
Но правовой статус налоговых представителей (агентов) подразумевает и определенные обязанности — своевременное и достоверное исчисление, удержание и перечисление сумм фискальных обязательств в бюджеты соответствующего уровня. К примеру, НА по подоходному налогу — работодатели — не только удерживают и перечисляют НДФЛ, но и предоставляют вычеты по заявлению работника и уведомлению из ИФНС.
Помимо этого, за НА закреплены и другие обязанности:
- в месячный срок сообщить в ИФНС о невозможности удержания фискальной задолженности с налогоплательщика;
- вести достоверный учет по начисленным и выплаченным доходам, по удержанным суммам налогов и сборов, причем отдельно по каждому налогоплательщику;
- своевременно предоставлять отчетности и документы, подтверждающие правильность и полноту произведенных расчетов;
- обеспечить сохранность документации, подтверждающей факты совершенных операций, в течение 5 календарных лет.
Это не все права и обязанности, которые налоговые агенты имеют перед налогоплательщиками и налоговыми органами. Так, для конкретного вида фискальных обязательств (НДФЛ, НДС и налога на прибыль) чиновники предусмотрели дополнительные обязательства.
За что наказывают налоговых агентов
За нарушение действующих норм фискального законодательства предусмотрена не только ответственность по НК РФ. Как и для остальных налогоплательщиков, для НА определили административную и уголовную ответственность за налоговые проступки и преступления.
В НК РФ закреплены права и обязанности налоговых агентов (ст. 24 НК РФ). Неисполнение обязанностей повлечет за собой штрафные санкции:
- За неудержание или неполное удержание налога НА оштрафуют на 20 % от суммы, подлежащей уплате в бюджет. Но штраф выпишут только в том случае, если у агента была возможность удержать налог, но он этого не сделал.
- За несвоевременное предоставление отчетности предусмотрена ответственность в виде 5 % штрафа от суммы, указанной в несданной декларации. Отметим, что начисляют штраф по 5 % за каждый месяц просрочки, но не более 30 %. Минимальное взыскание составляет 1000 рублей.
- Несвоевременная подача отчетности по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ) тоже повлечет материальные санкции. Так, за каждый месяц просрочки по 6-НДФЛ предусмотрен штраф в 1000 рублей. Причем 1000 рублей начислят как за полный месяц просрочки, так и за неполный.
За предоставление недостоверных сведений и(или) фиктивных документов налоговики накажут по 500 рублей за каждую такую недействительную бумагу.
Другие материалы раздела Налоги
-
Задорожнева Александра
2022-06-17 08:37:10Все права, обязанности и ответственность налоговых агентов определяются Налоговым кодексом. По статьям 346.1 и 346.11 НК РФ организацию признают налоговым агентом по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль, даже если она применяет специальный налоговый режим. То есть компании на УСН или ЕСХН тоже могут быть налоговыми агентами.
