Как заполнить и сдать нулевую декларацию по НДС

Кто обязан сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость

Все организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, обязаны сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость. Специалисты ФНС неоднократно объясняли, в каких случаях сдается нулевая декларация по НДС: в случае отсутствия деятельности или объектов налогообложения в течение квартала налогоплательщики направляют в налоговую инспекцию информацию об этом на нулевом бланке.

Обязанность подавать отчетность в ИФНС не зависит от того, были у налогоплательщика в течение квартала объекты обложения налогом на добавленную стоимость или нет. В отчете указывают не только начисленный налог, но и:

• вычеты по налогу;
• суммы восстановленного налога;
• операции, не являющиеся объектом обложения, в том числе операции, местом реализации которых не является Россия.

Может пригодиться:

• образец заполнения декларации по НДС;
• образец уточненной декларации по НДС.

Состав отчетности в такой ситуации зависит от тех операций, которые совершал налогоплательщик в отчетном квартале. В порядке заполнения указано, какие листы нулевой декларации по НДС сдавать в 2023 году: при наличии показателей заполняются соответствующие разделы. Если операций не было совсем, то заполняется пустая форма, без данных.

Бланк и порядок заполнения отчета при отсутствии деятельности

В нормативах указано, должна ли сдаваться декларация НДС при отсутствии деятельности: да, отчетность по налогу на добавленную стоимость — одна из обязательных для налогоплательщиков.

Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость, применяемый для отчетности за 1 квартал 2023 года, утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-3/1191@ от 12.12.2022. Этим же документом внесли изменения в порядок заполнения и форматы предоставления отчетности в электронном виде из Приказа ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014.

Отчет по налогу на добавленную стоимость состоит из 12 разделов с приложениями. Приказом ФНС предусмотрено, какие разделы нулевой декларации по НДС заполнять, — титульный лист и первый раздел. Остальные разделы заполняются при осуществлении соответствующих операций.

Заполнение бланка без данных не отличается от составления отчетности с показателями. Обязательно поставьте дату и подпись ответственного лица. Укажите ИНН, КПП, ОКТМО, подпись и дату составления. В суммовых полях проставляются прочерки. Вот как заполнить нулевую форму КНД 1151001 — первый раздел.

С 2023 года НДС платят в составе единого налогового платежа — перечисляют одной платежкой по единому КБК на единый налоговый счет. Сроки сдачи отчетности не меняли, а вот сроки перечисления налога на добавленную стоимость изменили: ежемесячно платите по 1/3 квартального НДС в течение квартала до 28-го числа каждого месяца.

Подробности: как произвести уплату единого налогового платежа

Можно ли сдавать декларации на бумаге

В Приказе № ММВ-7-3/558@ разъясняется, как сдать нулевой отчет по НДС в налоговую: отчетность по налогу на добавленную стоимость предоставляется только в электронном виде. На бумажном носителе разрешается предоставление отчета только некоторым категориям налоговых агентов (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). Из письма ФНС № КВ-4-3/14105 от 05.10.2021, например, следует, что налоговый агент на спецрежиме вправе сдавать отчет по налогу на добавленную стоимость на бумаге, если берет в аренду государственное имущество.

Как сдать ЕУД

Организации и ИП, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеющие по налогам объектов налогообложения, предоставляют единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ и письмо Минфина № 03-02-08/7946 от 14.02.2017).

Бланк ЕУД утвержден Приказом Минфина РФ № 62н от 10.07.2007. В порядке заполнения указано, надо ли сдавать НДС с нулевыми показателями в составе единой упрощенной декларации, — да, но это необязательно. ЕУД — один из вариантов отчетности для налогоплательщиков, которые временно не ведут деятельность.

ЕУД предоставляется в ИФНС одним из способов:

• в электронном виде с помощью программных продуктов, предназначенных для отправки отчетности;
• в электронном виде с помощью программы от ФНС (потребуется зарегистрированная ЭЦП);
• на бумажном носителе и лично предоставить в ИФНС;
• на бумажном носителе и отправить почтой (ценным письмом с описью вложения).

Ответственность налогоплательщиков

Если налогоплательщик, у которого нет деятельности или объектов налогообложения в отчетном периоде, проигнорирует обязанность и не предоставит в ИФНС нулевку в установленные сроки, то его привлекут к ответственности по статье 119 НК РФ. При отсутствии в отчете данных, и если нет суммы к уплате, штраф назначат минимальный — 1000 рублей.

• Задорожнева Александра
  2021-12-14 11:56:08
  Если ИП временно приостановил деятельность, то он может подавать единую упрощенную декларацию вместо нулевой НДС. Но для этого у ИП не должно быть объекта налогообложения по НДС, включая операции, которые отражают в разделе 7 декларации. А вот если в отчетном периоде предприниматель проводил только операции, не подлежащие налогообложению, он подает именно декларацию НДС, а не ЕУД.