Нулевая налоговая декларация НДС — это отчет, который сдают в ИНФС организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, если у них не было деятельности в отчетном периоде.
Кто обязан сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость
Все организации и ИП, применяющие общую систему налогообложения, обязаны сдавать декларацию по налогу на добавленную стоимость. Специалисты ФНС неоднократно объясняли, в каких случаях сдается нулевая декларация по НДС: в случае отсутствия деятельности в течение квартала налогоплательщики направляют в налоговую инспекцию информацию об этом на нулевом бланке.
Обязанность подавать отчетность в ИФНС не зависит от того, были у налогоплательщика в течение квартала объекты обложения налогом на добавленную стоимость или нет. В отчете указывают не только начисленный налог, но и:
- вычеты по налогу;
- суммы восстановленного налога;
- операции, не являющиеся объектом обложения, в том числе операции, местом реализации которых не является Россия.
Состав отчетности в такой ситуации зависит от тех операций, которые совершал налогоплательщик в отчетном квартале. В порядке заполнения указано, какие листы нулевой декларации по НДС сдавать в 2022 году: при наличии показателей заполняются соответствующие разделы. Если операций не было совсем, то заполняется пустая форма, без данных.
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить нулевую декларацию НДС.
Бланк и порядок заполнения декларации по НДС при отсутствии деятельности
В нормативах указано, должна ли сдаваться декларация НДС при отсутствии деятельности: да, отчетность по налогу на добавленную стоимость — одна из обязательных для налогоплательщиков.
Бланк декларации по налогу на добавленную стоимость, применяемый для отчетности за 1 квартал 2022 года, утвержден Приказом ФНС от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@. Этим же документом внесли изменения в порядок заполнения и форматы предоставления отчетности в электронном виде.
Отчет по налогу на добавленную стоимость состоит из 12 разделов с приложениями. Приказом ФНС предусмотрено, какие разделы нулевой декларации по НДС заполнять, — титульный лист и первый раздел. Остальные разделы заполняются при осуществлении соответствующих операций.
Заполнение бланка без данных не отличается от составления отчетности с показателями. Обязательно поставьте дату и подпись ответственного лица.
Обязательными реквизитами являются ИНН, КПП, ОКТМО, подпись и дата составления. В суммовых полях проставляются прочерки. Вот как заполнить нулевую форму КНД 1151001 — первый раздел:
Можно ли сдавать декларации по НДС на бумаге
Отчетность по налогу на добавленную стоимость предоставляется только в электронном виде. На бумажном носителе разрешается предоставление отчета только некоторым категориям налоговых агентов (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). Из письма ФНС № КВ-4-3/14105 от 05.10.2021, например, следует, что налоговый агент на спецрежиме вправе сдавать отчет по налогу на добавленную стоимость на бумаге, если берёт в аренду государственное имущество.
Как сдать ЕУД
Организации и ИП, признаваемые налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств, и не имеющие по налогам объектов налогообложения, предоставляют единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ и письмо Минфина № 03-02-08/7946 от 14.02.2017).
Бланк ЕУД утвержден Приказом Минфина РФ № 62н от 10.07.2007. В порядке заполнения указано, надо ли сдавать НДС с нулевыми показателями в составе единой упрощенной декларации, — да, но это необязательно. ЕУД — один из вариантов отчетности для налогоплательщиков, которые временно не ведут деятельность.
ЕУД предоставляется в ИФНС одним из способов:
- в электронном виде с помощью программных продуктов, предназначенных для отправки отчетности;
- в электронном виде с помощью программы от ФНС (потребуется зарегистрированная ЭЦП);
- на бумажном носителе и лично предоставить в ИФНС;
- на бумажном носителе и отправить почтой (ценным письмом с описью вложения).
Ответственность налогоплательщиков
Если налогоплательщик, у которого нет деятельности или объектов налогообложения в отчетном периоде, проигнорирует обязанность и не предоставит в ИФНС документ в установленные сроки, то его привлекут к ответственности по статье 119 НК РФ. При отсутствии в отчете данных, и если нет суммы к уплате, штраф назначат минимальный — 1000 рублей.
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Скачать бланк нулевой декларации по НДС для ООО, ИП
Скачать образец нулевой декларации по НДС бюджетного учреждения (бланк)
Скачать образец заполнения нулевой декларации по НДС за 1 квартал 2022 года
Скачать образец заполнения нулевого НДС в составе ЕУД
Скачать пример заполнения нулевой декларации по НДС для ИП на ОСНО
-
Задорожнева Александра
2021-12-14 11:56:08Если ИП временно приостановил деятельность, то он может подавать единую упрощенную декларацию вместо нулевой НДС. Но для этого у ИП не должно быть объекта налогообложения по НДС, включая операции, которые отражают в разделе 7 декларации. А вот если в отчетном периоде предприниматель проводил только операции, не подлежащие налогообложению, он подает именно декларацию НДС, а не ЕУД.
