ТОП изменений 2025 года: что нужно знать бухгалтеру бюджетной организации

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. В 2025 году в России изменятся ставки НДФЛ для разных доходов.
2. Также повысится налог на прибыль для большинства организаций до 25 %.
3. Увеличится предельная база по страховым взносам до 2 759 000 рублей.
4. Вырастут вычеты на детей, что позволит уменьшить налог.
5. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) будет 22 440 рублей.

Самое главное с 2025 года для предприятий всех форм собственности

В 2025 г. организации коммерческой и бюджетной сфер столкнутся с необходимостью исчислять налоги с учетом изменения ставок и правил расчета, а также учитывать в работе иные изменения.

Повышение НДФЛ

В настоящее время в России применяются 2 ставки в отношении налога на доходы физлиц: 13 и 15 %. С 2025 г. их количество увеличилось, как и размер доходов, с которых налог удерживается. Их стало пять:

• 13 % — касаемо налога с доходов до 2,4 млн руб.;
• 15 % — в отношении налога с доходов до 5 млн рублей;
• 18 % — касаемо налога с доходов в размере свыше 5 до 20 млн рублей;
• 20 % — для налога с доходов в диапазоне свыше 20 до 50 млн руб.;
• 22 % — для налога с доходов свыше 50 млн рублей.

Калькулятор НДФЛ

Калькулятор НДФЛ по новой реформе

Изменения в ставках налога будут действовать в отношении выплат в рамках трудовых отношений (бюджетных и коммерческих организаций), для договоров ГПХ, применимы к выигрышам участников азартных игр и лотерей, при получении дохода участниками инвестиционного товарищества, для прибыли КИК, в т.ч. фиксированной.

Изменения внесены 176-ФЗ от 12.07.2024. Новшества коснутся финансовых специалистов коммерческих компаний и бюджетной сферы.

Подробнее: как изменится порядок уплаты НДФЛ с заработной платы

Повышение налога на прибыль

Для большинства юрлиц, в т.ч. бюджетных организаций от внебюджетных поступлений, применяющих общую систему налогообложения, ожидается увеличение ставки налога с 20 до 25 %. Изменения приняты 176-ФЗ от 12.07.2024. В связи с ними 8 % из общей ставки налога станет зачисляться в ФБ, 17 % — в региональный. Субъектам дано право снижать ставку налога для малых предприятий, работающих над технологическими разработками, которые включены в реестр малых технологических компаний. Это изменение не касается бюджетной сферы. Изменение ставки коснулось и организаций, деятельность которых осуществляется в отношении высоких технологий. Вопрос касается тех организаций, которые в 2024 г. начисляют в ФБ налог по ставке 0 %. С 2025 г. ставка налога увеличится до 5 %. Изменения в законодательстве увеличат налоговое бремя.

Увеличение предельной базы по страховым взносам

Коммерческих и бюджетных организаций коснется повышение предельной базы по страховым взносам. Ее должны учитывать все работодатели, начисляющие доход физлицам. Предельная величина составит 2 759 000 руб. Работодатели должны помнить, что с начисленных сумм в отношении каждого сотрудника (подрядчика — физического лица), не превышающих эту величину, взносы начисляются по тарифу 30 %. При превышении этой суммы расчет ведется по тарифу 15,1 %. Величина важна для предприятий малого, среднего и малого бизнеса, а также для бухгалтеров бюджетной сферы. Но МСП надо учитывать и еще одно изменение. Им дано право применять пониженный тариф в отношении выплат, превышающих МРОТ. С 2025 года его размер увеличился. Изменения вступают в силу с начислений за январь 2025 г.

Калькулятор суммы страховых взносов

Калькулятор налога на прибыль

Изменение сумм вычетов на детей

Реформа внесла изменения в отношении вычетов на детей, что позволяет уменьшить налог на доходы физлиц Они увеличатся на второго и последующих детей. Родителям, имеющим двух детей, будет предоставлен вычет в размере 4200 руб. (1400 — на первого и 2800 — на второго). На 3-го ребенка вычет также увеличится в два раза и станет составлять 6000 рублей (3000 до 2025 года). Двукратное увеличение коснулось опекунов и приемных родителей, воспитывающих детей-инвалидов. С 2025 г. они будут получать вычет на сумму, в два раза большую по отношению к 2024 году, — 12 000 рублей. Это касается вычетов не только на несовершеннолетних детей, имеющих инвалидность, но и студентов очной формы, имеющих инвалидность в возрасте до 24 лет. Изменение суммы вычета актуально при расчете налога коммерческими и бюджетными организациями.

Повышение МРОТ

Ежегодное повышение минимального размера оплаты труда стало традицией. Не стал исключением и 2025 год. С 1 января он составит 22 440 рублей. Изменение величины повлияло на исчисление некоторых выплат. Бухгалтеры бюджетных и коммерческих организаций должны учитывать изменение не только при начислении зарплаты за полностью отработанный месяц, но и при расчете больничных, отпусков и командировочных, то есть выплат, рассчитываемых с учетом заработка в прошлые периоды. Изменение надо учитывать и бюджетным организациям.

Подробнее: каким будет МРОТ с 1 января 2025 года

Новый порядок обложения НДФЛ выходного пособия при увольнении

Работодатель вправе установить любой размер пособия при увольнении сотрудника. А в отношении освобождения от налога на доходы физлиц существуют ограничения:

• трехкратный размер среднемесячного заработка — в отношении всех физлиц, за исключением тех, кто трудится в районах Крайнего Севера;
• шестикратный — для Крайнего Севера.

До 2025 г. не было четкого определения, из каких показателей рассчитывается средний заработок до применения льготы по налогу. Неясность устранена изменениями, внесенными 259-ФЗ от 08.08.2024. Теперь законодатели дали уточнение. Изменение состоит в уточнении, что расчет делается, исходя из норм, предусмотренных для расчета больничных (то есть заработок за предыдущие два года делится на 730). Изменения касаются и бюджетных организаций.

Новые правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний

Приказом Минтруда России от 11.07.2024 № 347н внесены выгодные для работодателя изменения в отношении взаимодействия с СФР по финансированию обеспечительных мер по травматизму. Основное изменение — обосновывающие документы прилагаются только к заявлению по возмещению средств. Это касается коммерческих и бюджетных организаций.

Новые правила расчета пени, начисляемых организациям

С 2025 г. перестает работать временный порядок расчета пени в отношении несвоевременной уплаты налоговых обязательств и применяются новые правила:

• за первые 30 календарных дней просрочки по налогам и взносам — 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
• с 31 по 90-й — 1/150;
• с 91-го дня и по день оплаты — 1/300.

(259-ФЗ от 08.08.2024, 362-ФЗ от 29.10.2024).

Бюджетные организации — не исключение, так как тоже уплачивают налоги в бюджет.

Новые правила сообщения о неудержанном НДФЛ

Изменены сроки сообщения о невозможности удержать налог силами работодателя (в том числе бюджетного учреждения) с 31 декабря текущего налогового периода на 1 января следующего налогового периода (259-ФЗ от 08.08.2024). Изменения действуют и в отношении бюджетных учреждений.

Введение налога на добавленную стоимость для налогоплательщиков на УСН

В 2025 году компании и предприниматели-«упрощенцы» будут уплачивать НДС. Однако это касается не всех, в тех, чьи доходы превысят 60 млн рублей. Ставки налога — 5 и 7 % в зависимости от суммы дохода без применения вычетов или обычные с вычетами. Если бюджетная организация имеет внебюджетные поступления от коммерческой деятельности и применяет УСН, то для нее установлены такие же правила.

Новые коды доходов и вычетов по НДФЛ

Приказом ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/877@ введены дополнительные коды для доходов и вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц. В основном они затронули выплаты участникам СВО — код 2005, коснулись северных надбавок — код 2006, за нормы ГТО — код 150. Бюджетным учреждениям также следует ориентироваться на новые коды.

Значительно увеличатся суммы штрафов за утечку персональных данных. Федеральным законом от 30.11.2024 № 420-ФЗ значительно увеличены штрафы за утечку персональных данных работников и клиентов для коммерческих и бюджетных организаций. Виновное лицо может быть подвергнуто штрафу до 800 000 рублей, компания — до 3 % от выручки, должностное лицо — до 2 млн рублей. Изменение также касается бюджетных организаций.

Муниципалитеты вправе вводить туристический налог

В раздел «Местные налоги» законодатели ввели новую главу 33.1 «Туристический налог». Ставку налога устанавливают муниципалитеты. Максимальный размер на 2025 г. — 1 %.

Изменения по проведению инвентаризации

С 1 апреля 2025 года утрачивают силу Методические рекомендации по проведению инвентаризации. Организации обязаны руководствоваться ФСБУ 28/2023. Изменение обязательно для применения всеми коммерческими организациями.

Для информации: перечень действующих ПБУ и ФСБУ

Самые важные изменения для бюджетников

Бухгалтеров бюджетных организаций касаются новости общего раздела. Также для бухгалтеров бюджетных учреждений есть специфические новости по отчетности, формам документов и срокам предоставления сведений.

Новые форма и срок сдачи отчета о результатах деятельности учреждения

Приказом Минфина РФ от 23.09.2024 № 138н внесены изменения в действующий порядок: установлен новый срок для подачи отчета о финдеятельности бюджетных учреждений. Для бюджетных организаций он перенесен на 1 месяц: с 1 марта на 1 апреля. Изменения коснулись формы отчета:

• расширен объем показателей в разделе 1 «Сведения о поступлениях и выплатах». Добавлены 3 строки, где требуется раскрыть суммы иных поступлений, включая возврат денежных обеспечений и денежных средств с депозитных счетов;
• изменен порядок отражения информации о приобретении ОС, НМА, о фин. вложениях: сведения объединены в одну строку «Нефинансовые активы»;
• скорректированы формы некоторых сведений, входящих в структуру отчета.

Бюджетные организации должны руководствоваться изменениями с 2026 г., но вправе применять их и раньше.

Пригодится в работе: основные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности

Новые формы электронных первичных документов по инвентаризации

Приказом Минфина России от 30.10.2023 № 174н внесены изменения в отношении обязательных форм инвентарных описей для бюджетных учреждений:

• 0510464 — для остатков денег на счетах;
• 0510465 — для БСО и денежных документов;
• 0510466 — по объектам нефинансовых активов;
• 0510467 — для наличных денег;
• 0510468 — для расчетов по поступлениям.

Бюджетные учреждения применяют формы с 2025 года.

Новый учет непроизведенных активов, впервые вовлекаемых в оборот

Приказом Минфина РФ от 27.04.2023 № 56н внесены изменения, применяемые в отношении учета ресурсов, извлекаемых из недр, водных и других активов. С 01.01.2025 непроизведенные ресурсы, вовлеченные и впервые вовлекаемые в экономический или хозяйственный оборот, нужно будет учитывать по отраслевым стандартам. В них должны быть закреплены:

• порядок оценки будущих денежных поступлений;
• порядок действий;
• даты признания и списания активов.

В связи со внесенными изменениями непроизведенные активы, вовлеченные в оборот до 1 января 2025 г., следует учитывать при формировании показателей бюджетной отчетности 2025 года операциями межотчетного периода.

Новые правила предоставления федеральных субсидий

Постановлением Правительства РФ от 11.11.2023 № 1896 внесены изменения в порядок предоставления субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Изменения определяют объем и условия предоставления субсидий на иные цели для бюджетных учреждений. Закреплены основные положения, которыми бюджетные и автономные учреждения должны руководствоваться:

• на какие цели дают субсидии. Здесь перечислены: выплаты физлицам и ликвидация ЧС, содержание и ремонт объектов культурного наследия, приобретение НФА, поддержка юрлиц при реализации научных проектов и др.;
• перечень информации от учредителя;
• необходимые документы;
• порядок действий;
• требования к бюджетному учреждению — получателю субсидий;
• что считается результатом предоставления субсидии, и как проводится мониторинг достижений.

Применять изменения учреждениям бюджетной сферы следует начиная с 2025 г.

Новые правила учета расходов на консервацию незавершенного строительства

Приказом Минфина России от 04.10.2024 № 146 внесены изменения в Порядок применения КОСГУ № 209н. Их следует применять в учете бюджетным организациям с 01.01.2025 и с отчетности за 2025 год. Из назначения подстатьи 225 КОСГУ исключили расходы на приобретение работ по консервации объекта незавершенного строительства. Такие затраты переведены в подстатью 228 КОСГУ. Изменения вступают в силу с 2025 г. и применяются бюджетными организациями.

Новый порядок мониторинга качества финансового менеджмента

Согласно Приказу Минфина РФ от 03.10.2024 № 145н, ГРБС, РБС, ПБС и администраторы должны утвердить новый порядок мониторинга качества финансового менеджмента. В порядке надо будет прописать правила:

• расчета и анализа показателей качеств;
• формирования и предоставления информации;
• отчетности о результатах.

Также установлены сроки проведения:

• за первое полугодие — не позднее 15 августа текущего года;
• за 9 месяцев текущего года — не позднее 15 ноября.

Годовой — в срок не позднее 10 июня года, следующего за отчетным годом.

Сотрудники ОВД могут предъявлять больничные из частных клиник

В настоящее время сотрудники органов ОВД при наличии заболевания обращаются в ведомственные учреждения здравоохранения. Если они принесли документ из частной клиники, то их не освободят от несения службы. С нового года отменен запрет о предоставлении больничного листа из частной клиники (258-ФЗ от 08.08.2024). На основании этого документа их освободят от службы.

Повышаются оклады за классный чин федеральных госслужащих

Указом Президента РФ от 08.07.2024 № 583 повышаются оклады за чин или ранг. Например, надбавка:

• госсоветника и чрезвычайного посла составит 33 100 рублей;
• атташе — 9809 рублей;
• секретаря госслужбы II класса — 6743 рубля.

2025 год еще не начался. Бухгалтеров бюджетных и коммерческих структур ждут дополнительные изменения, которые коснутся форм отчетности. Следите за новостями, чтобы избежать штрафов и ошибок.