Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Размер шрифта:

Бухгалтерскую и финансовую отчетность сдают абсолютно все организации — и коммерция, и НКО. А вот ИП от ведения бухучета и сдачи отчетности освобождены. Некоторым компаниям можно сдавать упрощенные отчеты. Разбираемся в нюансах.

Содержание

Что такое бухгалтерская отчетность

В практическом плане бухгалтерская отчетность — это ряд документов, которые необходимо заполнять и представлять в контролирующие органы всем организациям. Бухотчетность — основной финансовый отчет компании. Годовые отчеты по бухгалтерии дают полную картину о финансовом состоянии бизнеса за конкретный период.

Для сведения: календарь бухгалтерской отчетности на текущий год

Бухгалтерская отчетность должна быть:

  1. Достоверной. Она обязана содержать правильные сведения и давать реальное представление о финансовом положении компании.
  2. Полезной. Полезность определяется критериями уместности, надежности, сравнимости и своевременности.
  3. Полной. Необходимо показать полное представление о финансовом положении компании, результатах ее деятельности и изменениях в таком положении.
  4. Существенной. Она должна включать существенные показатели, то есть те, которые имеют влияние на принятие экономических решений.
  5. Нейтральной. Нейтральность подразумевает объективность и исключает одностороннее представление интересов той или иной группы.
  6. Последовательной. При составлении надо придерживаться принятых отчетных форм и их содержания последовательно от одного отчетного периода к другому.
Может понадобиться: правильно считаем чистые активы по балансу

В России бухгалтерская отчетность на законодательном уровне регулируется законом о бухучете 402-ФЗ от 06.12.2011, Положениями о бухгалтерском учёте (ПБУ), Федеральными стандартами бухучета (ФСБУ) и частично — Налоговым кодексом РФ. В мире действуют Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО — IFRS), а в РФ с 1998 года применяется специальная программа по приведению российской отчетности в соответствие с МСФО.

ВАЖНО!
Индивидуальные предприниматели не обязаны сдавать бухгалтерские отчеты, поскольку не обязаны вести бухучет. Основное требование к ИП — ведение налогового учета и отчетности. Есть и предприятия, которым доступны упрощенные требования по ведению учета и сдаче отчетности по бухгалтерии.

Кто обязан вести бухучет и сдавать отчетность

Бухгалтерскую отчетность обязаны формировать и сдавать все хозяйствующие субъекты, которые должны вести бухгалтерский учет (ст. 6 402-ФЗ). По умолчанию вести бухгалтерский учет обязаны все организации. Но есть исключения — разрешают не вести бухчет (ч. 2 ст. 6 402-ФЗ):

  1. ИП, если они ведут учет доходов, доходов и расходов и других объектов налогообложения или же физических показателей, которые характеризуют определенный вид предпринимательской деятельности.
  2. Филиалам иностранных организаций в РФ, если они ведут учет по законодательству своей страны.
Может пригодиться: что такое чистый операционный доход

Упрощенные способы бухучета доступны (ч. 4 ст. 6 402-ФЗ):

  • представителям малого бизнеса;
  • НКО;
  • участникам проекта «Сколково».
ВАЖНО!
Критерии для отнесения компаний к малым предприятиям приведены в ст. 4 209-ФЗ от 24.07.2007. Основные: численность сотрудников — не больше 100 человек, годовой доход — не более 800 млн рублей, ограниченная доля участия других юрлиц в уставном капитале.

Обязанность сдавать отчетность закреплена и в статье 23 Налогового кодекса РФ, где сказано, что налогоплательщики обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС по месту нахождения организации.

Главные правила бухгалтерской отчетности

Есть несколько базовых правил, по которым составляют бухотчеты. Они прописаны в законе 402-ФЗ, ПБУ 4/99, Приказе Минфина России № 66н от 02.07.2010.

Вот ключевые правила:

  1. Язык отчета — только русский.
  2. Валюта — только рубли.
  3. Детализация денежных сумм — в тысячах рублей. Числовые показатели — в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин: это раскрывается в пояснениях к балансу.
  4. Не допускаются помарки и исправления.
  5. Пустых граф оставлять нельзя. Если значения для той или иной графы нет, то ставится прочерк.
  6. Если число — отрицательное, то оно указывается в круглых скобках. Для вычитаемых показателей применяется то же правило.
  7. Статьи бухгалтерской отчетности оцениваются по правилам, установленным ПБУ.
  8. Зачет между статьями активов-пассивов, прибылей-убытков не допускается.
  9. Данные бухотчета за отчетный год сопоставляются с прошлыми периодами. Но иногда данные в межотчетный период корректируются — к примеру, в результате применения новых стандартов бухучета в коммерческих организациях. В таких случаях показатели баланса на начало и конец предыдущего года могут расходиться.

Инвентаризация

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация обязана провести инвентаризацию (ч. 3 ст. 11 402-ФЗ). Это требование распространяется на все компании вне зависимости от их режима налогообложения или организационно-правовой формы.

Задача инвентаризации — обеспечить достоверность данных бухучета и финотчетности. Для этого в ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств организации.

Инвентаризация перед отчетностью — плановая. Годовая инвентаризация проводится по активам и обязательствам компании, осуществляется сплошная проверка. Исключение — основные средства: их разрешают инвентаризовать раз в три года. Руководитель утверждает положение об инвентаризации, а перед самой проверкой издает отдельный приказ. В распоряжении указывают даты и цели инвентаризации.

Внеплановые инвентаризации проводят при (ч. 3 ст. 11 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухучета из Приказа Минфина № 34н от 29.07.1998, п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации из Приказа Минфина № 49 от 13.06.1995):

  • смене материально ответственных лиц;
  • выявлении фактов хищения;
  • злоупотреблении или порче имущества;
  • стихийных бедствиях, пожарах или других чрезвычайных ситуациях;
  • ликвидации или реорганизации организации.

Общий порядок проведения инвентаризации:

Шаг 1. Создание инвентаризационной комиссии.

Шаг 2. Получение последних приходных и расходных документов от бухгалтера.

Шаг 3. Получение расписки от материально ответственного лица.

Шаг 4. Подготовка инвентаризационных описей и актов.

Шаг 5. Проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценки активов и обязательств.

Шаг 6. Обобщение результатов, выявленных инвентаризацией.

Шаг 7. Утверждение результатов инвентаризации и отражение их в бухучете.

Подробнее: порядок проведения инвентаризации ТМЦ

Состав годовой бухгалтерской отчетности

Все формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010.

Годовая бухотчетность коммерческих компаний и НКО включает:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет об изменениях капитала;
  • отчет о движении денежных средств;
  • пояснительные записки к балансу и отчетам;
  • аудиторское заключение — в случае если организация подлежит обязательному аудиту.
ВАЖНО!
Для страховых и кредитных организаций действуют другие формы отчетности.

Сроки сдачи годовой отчетности

Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным (ст. 23 НК РФ). Если 31 марта попадает на субботу или воскресенье, то сдача переносится на следующий рабочий день (ч. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ВАЖНО!
Сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетность за квартал или месяц в налоговую инспекцию не нужно.

Бухгалтерская отчетность коммерческих организаций

Бухгалтерский баланс (форма 071001) состоит из 5 разделов: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы», «Капитал и резервы», «Краткосрочные» и «Долгосрочные обязательства». Форма баланса заполняется построчно, в каждой строке приводятся показатели на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года.

Отчет о финансовых результатах (форма 0710002) отражает информацию о доходах и расходах организации, о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года (ПБУ 4/99).

Отчет об изменении капитала (форма 0710004) — показывает движение капитала организации за отчетный и два предыдущих года.

Отчет о движении денежных средств (форма 0710005) — показывает потоки денежных средств и их эквивалентов в организации за отчетный год и предыдущий год.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах — эти документы оформляют как таблицей, так и текстом. В случае оформления таблицей, организация сама устанавливает содержание этих пояснений.

Упрощенная бухгалтерская отчетность

Закон 402-ФЗ о бухучете разрешает некоторым организациям, в том числе субъектам малого предпринимательства, вести бухучет и сдавать отчетность в упрощенном порядке. Но такие организации вправе сдавать бухотчетность в полном формате. Каждая организация сама принимает решение, как ей отчитываться.

По упрощенной схеме ведут учет представители малого бизнеса, НКО и участники проекта «Сколково».

Подробнее: кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность

А вот кто не имеет права вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную отчетность (ч. 5 ст. 6 402-ФЗ):

  • организации, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту;
  • ЖК, ЖСК и МФО;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • государственные организации;
  • политические партии;
  • коллегии адвокатов, адвокатские бюро, палаты и консультации;
  • нотариальные палаты;
  • НКО — иноагенты.

Бухгалтерский учет и отчетность субъектов малого предпринимательства

Субъекты малого предпринимательства сдают только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Еще они вправе добавлять в отчеты финансовые показатели только по группам статей без детализации.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета приведены в Информации Минфина России № ПЗ-3/2015:

  1. Ведение учета без двойной записи.
  2. Сокращенный план счетов.
  3. Упрощенная система регистров учета.
  4. Возможность не применять некоторые ПБУ и ФСБУ.
  5. Кассовый метод учета доходов и расходов.
  6. Оценка финансовых вложений по их первоначальной стоимости без последующей переоценки.

Есть и другие способы.

Бухгалтерский учет и отчетность участников «Сколково»

На учет и отчетность для этой категории компаний распространяются те же правила, что и для малого бизнеса.

Бухгалтерский отчет некоммерческих организаций

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета для НКО перечислены в Информации Минфина России № ПЗ-1/2015 — это письмо относится только к НКО. Фактически они повторяют те же правила, которые установлены Информацией Минфина № ПЗ-3/2015 для малых предприятий, но с некоторыми изменениями.

Годовая бухотчетность НКО включает бухгалтерский баланс, отчет о целевом использовании средств и приложения к ним. Отчет о целевом использовании средств сдают по форме 0710003 (Приказ Минфина № 66н).

В отчете о целевом использовании средств раскрывается информация о поступлении в НКО средств на обеспечение ее уставной деятельности и о целевом использовании этих средств в соответствии с утвержденным бюджетом или финансовым планом. Форма 0710003 включает информацию об остатке целевых средств на начало и конец года.

НКО отчитываются о целевых средствах по полной или упрощенной форме 0710003. Упрощенную форму используют НКО, которые ведут учет по упрощенной схеме. Полную применяют все остальные.

Бухгалтерская отчетность бюджетных организаций

Отчетность бюджетных, автономных и казенных учреждений регулируется отдельными нормативными актами. Она отличается от финотчетности коммерческих компаний. Более того, для разных типов государственных учреждений эта отчетность тоже разная, хотя и имеет схожие принципы и черты.

Бюджетники и автономщики составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений. Она утверждена Приказом Минфина № 33н от 25.03.2011.

Казенные учреждения руководствуются другим документом — Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, которая утверждена Приказом Минфина № 191н от 28.12.2010.

Общие требования к финотчетности государственных учреждений таковы:

  1. Отчетность составляется по итогам календарного года.
  2. Данные подтверждаются результатами проведенной инвентаризации активов и обязательств.
  3. Отчеты подписывают руководитель и главный бухгалтер. Их сдают как на бумаге, так и в электронном виде.

Госучреждения сдают отчеты по другим формам:

  1. Баланс бюджетных и автономных учреждений — по форме 0503730. Казенные учреждения отчитываются по форме 0503130.
  2. Справка по консолидируемым расчетам — 0503710. У казенных — 0503125.
  3. Справка по заключению счетов бюджетного учета — 0503725. У казенных — 0503110 и 0503111.
  4. Отчет об исполнении плана/бюджета — 0503737. У казенных — 0503127, 0503317 и 0503117.
  5. Отчет о принятых учреждением обязательствах — 0503738. У казенных — 0503128.
  6. Отчет о финансовых результатах деятельности — 0503721. У казенных — 0503121.
  7. Пояснительная записка — 0503760. У казенных — 0503160.

А эти формы сдают только казенные учреждения:

  1. Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета — 0503184.
  2. Баланс исполнения бюджета — 0503120.
  3. Отчет о движении денежных средств — 0503123.
  4. Отчет о кассовом поступлении и выбытии денежных средств — 0503124.
  5. Разделительный баланс — 0503230.
  6. Консолидированный отчет о финансовых результатах — 0503321.
  7. Консолидированный отчет о движении денежных средств — 0503323.
Может пригодиться: как заполнить бухгалтерский баланс

Бухгалтерская отчетность банков и кредитных организаций

Банки и кредитные организации сдают особую финотчетность, которая регулируется нормами Центробанка. Основные документы — Положение Банка России № 809-П от 24.11.2022 о плане счетов и Указание Банка России № 3054-У от 04.09.2013 о порядке составления финотчетности. Формы годовых отчетов для банков утверждены Указанием Банка России № 4927-У от 08.10.2018.

Отчетность банков составляется по итогам календарного года. Она подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение сдается вместе с годовыми формами в Центробанк.

Кто подписывает бухгалтерский отчет

Подпись руководителя на годовой финотчетности обязательна. А вот главбух не подписывает отчетные формы коммерческих организаций и НКО.

Аудит бухгалтерской отчетности

Некоторые организации обязаны проводить аудиторскую проверку бухотчетности (307-ФЗ от 30.12.2008). Аудит обязателен для:

  • акционерных обществ;
  • компаний, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
  • кредитных организаций, фондов, участников рынка ценных бумаг, страховых и клиринговых компаний;
  • организаторов азартных игр и операторов лотерей;
  • саморегулируемых организаций;
  • государственных компаний и корпораций;
  • конкретных компаний — Ростеха, Росатома, Агентства по страхованию вкладов, Роскосмоса и др.
ВАЖНО!
Обычные общества с ограниченной ответственностью обязаны провести аудит финотчетности в двух случаях. Если налоговые доходы за прошлый год более 800 млн рублей — для этого надо смотреть сумму строк 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль. И если сумма активов на 31 декабря прошлого года больше 400 млн рублей — смотрите его в строке 1600 баланса.

Аудиторское заключение не входит в состав годовой бухгалтерской отчетности, но прилагается к ней. Аудиторское заключение организация предоставляет в ИФНС вместе с финотчетностью, но не позже 31 декабря.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

  • 2023-05-15 11:19:45
    Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности прописан в НК РФ — каждый год организации отчитываются до 31 марта. А вот у бюджетников нет единого срока сдачи отчетности. Бюджетные, автономные и казенные учреждения отчитываются раз в квартал и по итогам года: дату представления отчетов определяет распорядитель бюджетных средств или учредитель и доводит ее приказом до подведомственных учреждений.
  • 2023-06-14 09:25:17
    Вот вопрос возник, может, кто знает ответ: предположим, у меня малый бизнес, работаю по упрощенной системе налогообложения. Составляю и сдаю упрощенную бухгалтерскую отчетность. И вот решаю я зайти в проект «Сколково», получить статус участника. Будет ли меня ждать переход на другую форму отчетности? Если да, то какую и насколько сложным это будет процессом?
  • 2023-06-15 08:00:32
    Если у компании есть филиалы в других регионах, то нужно ли включать их данные в годовую отчетность или каждый филиал должен составлять свою отчетность отдельно?
  • 2023-06-16 07:44:57
    В статье указано, что срок сдачи отчетности для коммерческих организаций - 30 апреля, а для некоммерческих - 1 июля. Однако, согласно Федеральному закону "О бухгалтерском учете" срок сдачи годовой отчетности для всех организаций - 30 апреля. Уточните, как правильно-то?
  • 2023-06-16 10:21:35
    Ишими, Не нашла в статье указание на 1 июля. Где именно это написано?
  • 2023-06-21 13:30:38
    Вопрос, буду очень признательна за помощь! Наша компания недавно перешла на упрощенку, и сейчас встал вопрос по формированию бухгалтерской отчетности. Я ведь правильно понимаю, что отчетность тоже упростилась и теперь не нажо заполнять полный набор документов, как раньше? А что нам теперь можно пропускать? И нужно ли как-то отражать в отчетности этот переход на УСН, или где-то об этом уведомлять? Спасибо заранее за ответы.
Оставить комментарий Распечатать
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.