Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность за 2025 год

Навигация

Коротко о главном: 5 пунктов

1. С 2025 года действует новый стандарт ФСБУ 4/2023 — он ввёл упрощённые формы отчёта для малых предприятий.
2. Право сдавать такие формы имеют малые предприятия, если они включены в реестр МСП.
3. Упрощённую отчётность за 2025 год нужно сдать в электронном виде не позднее 31 марта 2026 года.
4. Вместо полного баланса и отчёта о целях подавайте сокращённые формы с меньшим числом строк и только базовыми показателями.
5. За непредставление или опоздание штраф — от 3 000 до 5 000 рублей для организации и от 300 до 500 рублей для ответственного лица.

Льготы для МСП при сдаче баланса и формы 2

Для субъектов малого бизнеса предусмотрен целый ряд особенностей составления годового отчета. В частности, специально для них предложена упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий, которая включает баланс (ф. № 1), отчет о финансовых результатах (ф. № 2) и пояснения.

Сроки и порядок направления упрощенных отчетов в органы ФНС России не отличаются от установленных для всех остальных юрлиц. Единственная привилегия — упрощенный бланк.

Кто сдает баланс и другие бухгалтерские отчеты в сокращенной форме

В Федеральном законе № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» указано, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность за 2025 год, — представители малого бизнеса, некоммерческие организации и компании, получившие статус участника проекта «Сколково». Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к категории малых указаны в действующей редакции Федерального закона № 209 от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Малыми предприятиями (в общем случае) считаются организации, у которых:

• средняя численность работников за прошлый год не превышает 100 человек — как правильно посчитать работников, рассказано в Приказе Росстата № 144 от 10.04.2024, на микропредприятии работают не более 15 человек;
• размер дохода от ведения предпринимательской деятельности не превышает 800 млн рублей за год — для малых предприятий и 120 млн рублей за год — для микропредприятий (см. постановление Правительства РФ № 265 от 04.04.2016);
• доля участия в уставном капитале Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций и благотворительных фондов, включая российских юридических лиц, не превышает 25 %, а доля участия иностранных организаций — 49 % (ограничения по участию в уставном капитале не распространяются на хозяйственные общества и партнерства, которые работают над практическим применением результатов интеллектуальной деятельности при условии, что исключительные права на эти результаты принадлежат их учредителям).

Последнее требование не распространяется на организации, получившие статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом № 244 от 28.09.2010 «Об инновационном центре "Сколково"», и другие компании, включенные в перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике». Перечень ЮЛ утвержден распоряжением Правительства РФ № 1459-р от 25.07.2015.

Кто обязан сдавать бухгалтерскую отчетность по полной форме

Порядок того, для кого возможен упрощенный учет, регулирует ФЗ о бухучете. В его статье 20 сказано, что такое право является одним из принципов регулирования бухучета в России. Но не все малые предприятия имеют на это право. В пункте 4 статьи 6 закона № 402-ФЗ приведен закрытый перечень юридических лиц, которые обязаны вести полный учет, а значит, сдавать годовой отчет в полном объеме. К ним относятся:

• организации, подпадающие под обязательный аудит;
• жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
• микрофинансовые организации;
• кредитные потребительские кооперативы;
• адвокатские и нотариальные палаты;
• юридические консультации;
• коллегии адвокатов;
• адвокатские бюро;
• организации бюджетной сферы;
• организации, являющиеся иностранными агентами.

Если организация по критериям относится к малым предприятиям, но вместе с тем является микрофинансовой компанией, потребительским кооперативом или адвокатским бюро, то упрощенный баланс для малых предприятий в 2026 году ей не подойдет и сдавать все отчеты придется в полном варианте.

Чем регулируется заполнение упрощенной отчетности

Для упрощенного учета у субъектов малого бизнеса законодатели давно обещают разработать специальный федеральный стандарт. Но это обещание до сих пор не выполнено, поэтому малые предприятия руководствуются целым рядом законов и нормативных актов — например, такой учет и отчетность регулируют:

• Федеральный закон № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете»;
• ФСБУ 4/2023;
• положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России № 34н от 29.07.1998;
• другие действующие нормативные документы по бухгалтерскому учету.

В Информации Минфина № ПЗ-3/2015, Информации № ПЗ-3/2016 от 29.06.2016, Информации Минфина России № ПЗ-3/2024 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета, включая бухгалтерскую (финансовую) отчетность» сказано, как заполнить упрощенную бухгалтерскую отчетность за 2025 год организации со статусом МСП. В документе есть возможность самостоятельно принимать решение о включении в годовой отчет форм об изменениях капитала и движении денежных средств.

Может пригодиться: как составить отчет об изменениях капитала

В какой срок сдавать упрощенный баланс и форму 2

Общеустановленный срок сдачи бухгалтерского отчета за 2025 год для малых предприятий и всех остальных хозяйствующих субъектов — 31 марта. Если дата выпадает на выходной, то срок переносят на ближайший рабочий день. В 2026 году 31 марта — вторник: отчитаться надо не позднее 31.03.2026, никаких переносов не предусмотрено.

По каким правилам заполнять упрощенную бухгалтерскую отчетность

Малым предприятиям разрешено показать в упрощенном годовом отчете меньший объем информации по сравнению с остальными организациями. Для направления сведений используется новая форма упрощенной бухгалтерской отчетности за 2025 год. Актив баланса малого предприятия состоит из одного раздела вместо двух, в нем отражают всего пять показателей плюс итог. В пассиве баланса — один раздел из шести показателей плюс итог. В пояснениях указывают, что отчетность составлена в соответствии с ФСБУ и ПБУ, и приводят основные положения учетной политики. Пустые строки в отчетных формах не присутствуют (п. 52, 54, 66 ФСБУ 4/2023).

Пригодится: полная таблица действующих ФСБУ и ПБУ

В строку «Материальные внеоборотные активы» необходимо включить по счетам в нетто-оценке 01, 03, 07, 08 (за исключением субсчетов 08-5 и 08-8), 15 и 60. Заполняя строку «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы», необходимо включить в нее сальдо-нетто по счетам 04, 58, 97 и субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1.

В упрощенном отчете о финансовых результатах для малых предприятий есть всего семь строк вместо обычных 18, полностью отсутствует 2 раздел. У организации есть возможность не указывать данные о связанных сторонах финансового результата и не предоставлять информацию по сегментам. Любые события бухучета должны отражаться в отчете в случае их существенности (п. 39 Информации Минфина России № ПЗ-3/2024). В соответствии с этим документом при формировании бухгалтерской отчетности субъектам малого бизнеса необходимо исходить из того, что в бухгалтерской отчетности дано достоверное и полное представление о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и обо всех изменениях в финансовом положении за год. Кодировку для отчетности в ГИРБО необходимо выбирать из приложения № 10 к ФСБУ 4/2023.

Как заполнить упрощенную бухгалтерскую отчетность

В качестве образца того, как должна выглядеть упрощенная отчетность, мы взяли условное ООО «Ppt.ru», которое вправе вести упрощенный бухучет и заполнять упрощенные формы бухг. отчетности. Компания применяет упрощенную систему налогообложения «Доходы» со ставкой налога 6 %. Учетной политикой организации предусмотрено, что выручка определяется по мере поступления денег от покупателей, а расходы признаются по мере их оплаты и относятся на уменьшение финансового результата текущего периода, как это предусмотрено в ПБУ 1/2008 и ПБУ 10/99.

Образец заголовочной части упрощенной отчетности

Все части бухгалтерской отчетности собираются под единым заголовком

Образец заполнения упрощенного бухгалтерского баланса

Может пригодиться: как составить пояснительную записку к бухгалтерскому балансу

Отчет о финансовых результатах

Актуальные бланки и образцы этих документов есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

На заметку: как исправить ошибки в финансовых документах после сдачи в налоговую

Ответственность за непредставление финансовых отчетов за год

Непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской отчетности даже в сокращенном варианте является правонарушением. За непредоставленный комплект юрлицо оштрафуют от 3000 до 5000, а должностных лиц компании — на сумму от 300 до 500 рублей по ст. 19.7 КоАП РФ.