Выплата компенсации сотруднику при увольнении

Под сокращением штата Трудовой кодекс РФ понимает уменьшение количества сотрудников, занимающих одну должность (например, остаются три дворника вместо семи), или исключение из штатного расписания определенной должности (п. 2 ст. 81 ТК РФ).

В состав обязательных выплат при увольнении по п. 2 ст. 81 ТК РФ входят компенсация за неиспользованные дни отпуска, заработная плата за фактически отработанное время в месяце увольнения и выходное пособие в размере одного среднемесячного заработка.

Из этих позиций лишь одна исключается из баз для налогообложения НДФЛ и страховыми взносами — выходное пособие.

Вы правы: законодательство предусматривает возможные выплаты среднемесячного заработка за 2 и 3-й месяцы после увольнения по сокращению штата. Т.к. они именуются выходным пособием, то налогообложению не подлежат.

Однако ТК РФ не содержит указаний на максимально возможную выплату при увольнении, за исключением некоторых категорий работников (ст. 349.3 ТК РФ). Руководитель коммерческой организации вправе принять решение о выплате уходящим сотрудникам в качестве выходного пособия сумм, превышающих три оклада.

В этом случае всё, что выплачено сверх оговоренного в ст. 178 ТК РФ, подлежит налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.

Если же речь идет о гражданских служащих, то им при увольнении по сокращению штата учреждения выплачивается компенсация в размере, установленном законодательно, — четыре месячных содержания. Выходное пособие госслужащим не выплачивается (п. 3.1 ст. 37 закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ).

Можем ли мы оформить увольнение сотрудника по соглашению сторон с выплатой пяти окладов?

У нас возникла сложная ситуация с увольнением сотрудника, и директор хочет оформить это как сокращение с выплатой пяти окладов. Однако я считаю, что безопаснее будет договориться о расторжении трудового договора по соглашению сторон, чётко прописав условия в документах. Правомерно ли это и какие риски может нести для нашей компании?

Отвечает Дорофеева Ирина

Расторжение трудового договора в связи с сокращением численности или упразднением должности и увольнение по соглашению сторон различаются и по характеру завершения трудовых отношений, и по характеру выплачиваемых компенсаций.

При увольнении по сокращению работодатель обязан выдать сотруднику не только оплату за фактически отработанное в последнем месяце работы время и компенсацию за неиспользованные дни отпуска, но и выходное пособие. Его размер варьируется в зависимости от обстоятельств — от одного до трех среднемесячных заработков. Для работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к нему территориях выходное пособие достигает шестикратного размера среднемесячного заработка.

При увольнении по сокращению сторон обязательств по выплате выходного пособия у работодателя нет. Но и запрета нет.

Руководитель коммерческой организации вправе принять решение о выплате уходящим сотрудникам в качестве выходного пособия некоторой суммы. Следует учитывать, что выплата, превышающая 3(6)-кратный размер среднемесячного заработка, облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (ст. 422 НК РФ).

Особые условия следует соблюдать при сокращении гражданских служащих. Порядок расчетов при упразднении должности для этой категории трудящихся установлен законом от 27.07.2004 № 79-ФЗ (п. 3.1 ст. 37):

• размер компенсации — четыре месячных содержания;
• выходное пособие — не выплачивается.

Как избежать проблем с налоговыми органами при выплате больших компенсаций за увольнение?

Директор решил выплатить сотруднику компенсацию в пять окладов, но я обеспокоен возможностью налоговой проверки из-за отсутствия НДФЛ и страховых взносов с этой суммы. Какие нюансы учёта и оформления таких выплат могут минимизировать риски проверки со стороны налоговых органов?

Отвечает Дорофеева Ирина

Компенсационные выплаты при расторжении трудового договора устанавливаются в коллективном или трудовом договорах. Но, даже если этими документами компенсации при увольнении не оговорены, их прописывают в дополнительном соглашении к трудовому договору.

При увольнении в порядке сокращения штата обязательная компенсация выплачивается в размере одного среднемесячного заработка. Предполагается, что это оплата следующего за увольнением месяца, в течение которого человек найдет новое место работы. Если же бывший сотрудник работу не нашел не за первый, не за второй, не за третий месяцы после расторжения трудового договора, то его бывший работодатель выплачивает ему еще два среднемесячных заработка за второй и третий месяцы.

При этом ст. 178 ТК РФ разрешает работодателю устанавливать размер выходного пособия выше среднемесячного заработка.

При увольнении по соглашению сторон, компенсационные выплаты законодательно не установлены, но и не запрещены.

Поэтому желание вашего директора вполне укладывается в нормы законодательства.

А вот отсутствие НДФЛ и страховых взносов при выплате выходного пособия распространяется лишь на сумму, не превышающую трехкратного размера среднемесячного заработка увольняющегося сотрудника. С суммы превышения придется заплатить и НДФЛ, и страховые взносы (ст. 217 и 422 НК РФ).

Упомяну, что гражданским служащим, увольняемым в том числе по сокращению должности, положена компенсация в размере четырех должностных окладов. Выходное пособие не выплачивается (ст. 37 закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ).

Насколько вероятны проверки ФНС при выплате крупной компенсации сотруднику?

Когда компания выплачивает значительную компенсацию при сокращении, могут ли налоговые органы обратить на это особое внимание? Какова вероятность проведения проверки в такой ситуации, и что важно учесть, чтобы избежать проблем?

Отвечает Дорофеева Ирина

Фискальные органы могут обратить особое внимание на что угодно. В случае, когда компания выплачивает крупные суммы увольняющимся сотрудникам, бухгалтеру важна не столько сумма, сколько корректное оформление документов и расчет налогов.

Компенсационные выплаты при увольнении устанавливаются в коллективном или трудовом договорах. Но, даже если этими документами компенсации при увольнении не оговорены, их прописывают в дополнительном соглашении к трудовому договору.

Если ФНС решит проверить полноту начисления налогов, то должна руководствоваться нормами Трудового и Налогового кодексов.

Выплаты при расторжении трудового договора с работником, при ликвидации предприятия или по инициативе работодателя (сокращение численности или штата сотрудников) регламентируются ст. 178 ТК РФ. Эта статья определяет обязательные выплаты, но не запрещает работодателю при увольнении устанавливать компенсации выше обязательных.

При этом следует учитывать, что выходное пособие, превышающее 3-кратный размер среднемесячного заработка, облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (ст. 422 НК РФ).

Для некоторых работников размер выходных пособий, компенсаций и иных выплат, производимых при увольнении, законодательно ограничен (ст. 349.3 ТК РФ). Ограничения касаются и госслужащих (ст. 37 закона 79-ФЗ).

Как правильно сократить должность, чтобы избежать незаконного увольнения?

Если работник оспорит своё увольнение как сокращение, то это может создать дополнительные сложности. Какие шаги необходимо предпринять, чтобы сократить именно должность, а не сотрудника, и избежать претензий в случае судебного разбирательства?

Отвечает Дорофеева Ирина

Увольнение сотрудника по причине сокращения штата (упразднения должности) — один из видов расторжения трудового договора по инициативе работодателя. Гарантии увольняемым работникам приведены в ст. 180 ТК РФ, и их следует неукоснительно соблюдать, иначе дело и правда перейдут в стадию судебного разбирательства.

Решение об исключении из штатного расписания одной или нескольких должностей принимает руководитель предприятия, о чем издает мотивированный приказ. Унифицированной формы приказа нет. Главное, указать в нем причину сокращения, упраздняемые должности и дату прекращения трудовых договоров с сотрудниками, занимающими эти должности.

На основании приказа готовят уведомления для каждого сотрудника, попавшего под сокращение. На уведомлении обязательно получают подпись сотрудника. По общему правилу предупредить работника об увольнении следует не позднее двух месяцев до назначенной даты расторжения трудового договора.

Не забудьте предложить коллегам занять иные вакантные места в компании, если их образование, квалификация и навыки позволяют это. Получите письменное согласие или отказ работника.

Учтите, что есть категории работников, не подлежащих увольнению по сокращению штата. Это, в частности:

• женщины, имеющие малолетних (до 3 лет) детей;
• многодетные матери;
• беременные и женщины, находящиеся в декретном отпуске;
• одинокие родители ребенка до 14 лет (до 18, если ребенку установлена инвалидность).

Произведите выплаты, установленные ст. 178 ТК РФ.

Точное соблюдение трудового законодательства позволит избежать претензий от бывших коллег.