Остались последние дни, чтобы перейти с УСН на ОСН

Перейти с УСН на ОСН можно и после 15.01.25 г. не только превысив лимит по средней численности (130 человек) и доходу (450 млн руб.), что искусственно сделать не всегда возможно, но и относительно более простыми способами:

1. Открыть филиал. Могут обвинить в фиктивности (Постановление АС ПО от 25.05.23 по делу №А49-8085/22), хотя многое зависит от применяемой упрощенцем ставки по НДС. Раньше налоговики обвиняли упрощенцев в фиктивном открытии филиала, чтобы не дать поставить НДС к вычету. Если в 2025 г. упрощенец выбрал НДС со ставкой 20%, то от перехода на ОСН необоснованной налоговой выгоды он не получает.
2. Включить в состав участников организацию с долей более 25% (либо путем продажи доли, либо увеличением уставного капитала). Отрицательная практика нам неизвестна. Отметим, что материальная выгода у организации (в отличии от физических лиц) от покупки долей по нерыночной стоимости (отличной от величины чистых активов) не возникает, а вот у продавца долей даже при 5 летнем владении долями, НДФЛ не облагается только доход в размере 50 млн руб. (п.17.2 ст. 217 НК РФ).
3. Можно попробовать переоценить стоимость ОС, чтобы получилось больше 200 млн руб. (способ подойдет и для ИП).
4. ИП и организации на УСН с базой «доходы» для слета с УСН могут заключить договор простого товарищества, доверительного управления и т.д.

С 2025 года утрата права на УСН происходит с 1-го числа месяца, в котором допущены условия для применения упрощенки (а не с 1-го числа квартала, как было раньше).

А вот имеет ли смысл переходить с УСН на ОСН – на этот вопрос универсального ответа нет.

Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:

• Выкуп лизинговой машины на физлицо по заниженной стоимости
• Уведомление о контролируемых сделках
• При получении в подарок коммерческой недвижимости у ИП возникает внереализационный доход
• Первые судебные дела, в которых упоминается Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ
• Все статьи колонки "Комплаенс решения — колонка Ивана Кузнецова"