Зачет НДС от упрощенщика

С 2025 года плательщиками НДС становятся фирмы и ИП на УСН независимо от их желания и выбранного объекта налогообложения, а в зависимости от уровня дохода.

Упрощенщики, получившие в 2024 году доход свыше 60 млн руб., вправе выбрать льготную или основную ставку. Изменения в НК РФ внесены законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

В любом случае плательщики НДС ведут книгу продаж и выставляют покупателям счета-фактуры (УПД). Кстати, пришлось изменить форму книги продаж и ее дополнительного листа (постановление Правительства РФ от 29.10.2024 № 1448), увеличив количество граф с указанием ставки налога.

Покупатели имеют право на возмещение указанного в счете-фактуре налога на добавленную стоимость вне зависимости от ставки — 5, 7, 10 или 20 %. Каких-либо особых условий для возмещения налога по счетам-фактурам, полученным от плательщиков на УСН, Налоговый кодекс не содержит.

Какие риски существуют при получении счетов-фактур от упрощенщиков?

Наши контрагенты работают на УСН и иногда предлагают выставить счета-фактуры с НДС. С какими проблемами мы можем столкнуться в случае ошибок в этих документах?

Отвечает Дорофеева Ирина

Если поставщик, не являющийся плательщиком НДС, выставляет счет-фактуру с указанием суммы налога, то он обязан сообщить об этой операции налоговой службе. То есть направить декларацию по установленной форме и в определенный срок.

При несоблюдении этого условия ФНС вычислит разрыв в цепочке: вы заявляете вычет, а начисленной суммы у поставщика нет. И, скорее всего, в вычете по такому счету-фактуре покупателю откажут. А еще запросят документы, подтверждающие благонадежность продавца, реальность сделки и т.д.

С 2025 года многие продавцы-упрощенщики становятся плательщиками налога на добавленную стоимость не по желанию, а по требованию законодательства. Выставление счетов-фактур с указанием ставки и суммы НДС для них превращается в обязанность.

Ставки для новеньких плательщиков установлены льготные 5 или 7 % в зависимости от полученного дохода. Но применение льготной ставки необязательно, при желании упрощенщики вправе применять основную — 20 % (10 %).

Напомню, что неверное указание ставки в счете-фактуре относится к существенным ошибкам и влечет отказ в возмещении (вычете).

Чтобы минимизировать риски и не иметь проблем с вычетами, запросите у контрагентов, применяющих УСН, письменное сообщение о работе с НДС в 2025 году.

Как влияет неправильная ставка НДС на возмещение?

Если упрощенщик ошибся и применил неверную ставку НДС в счете-фактуре, то какие последствия это может иметь для нашей компании при попытке возмещения НДС?

Отвечает Дорофеева Ирина

Даже неважно, кто ошибся: упрощенщик или тот, кто применяет ОСНО. Неверное указание ставки НДС относится к существенным ошибкам в счете-фактуре. По такому документу последует отказ в возмещении.

Если ошибка замечена покупателем до подачи декларации в налоговую инспекцию, то счет-фактура подлежит возврату поставщику для внесения исправлений.

Исправления вносятся предприятием (ИП) — автором счета-фактуры. Документ оформляется с тем же номером и датой и повторно направляется покупателю. Корректные сведения дублируются, вместо неверных указываются правильные значения.

Продавец вносит исправления и в книгу продаж, покупатель — в книгу покупок.

Если же ошибка обнаружена после подачи налоговой декларации, то придется сделать не только указанные шаги, но и сформировать и направить в ИФНС уточненную отчетность.

Как действует ограничение на ставки НДС для упрощенщиков с разными доходами?

В нашем договоре с контрагентом на УСН была указана ставка НДС. Как её размер зависит от уровня годового дохода поставщика, и какие ставки правильны для различных уровней дохода?

Отвечает Дорофеева Ирина

С 2025 года организации и ИП на УСН, заработавшие в 2024 году более 60 млн руб., становятся плательщиками налога на добавленную стоимость. У тех же, кто не дотянул до этой планки, такой обязанности в 2025 году нет.

Упрощенщики с годовым доходом свыше 60 до 250 млн руб. вправе воспользоваться льготой и рассчитывать НДС по ставке 5 %.

Доход свыше 250 до 450 млн руб. тоже сулит пониженную ставку, но уже 7 %.

На следующей ступеньке — свыше 450 млн руб. организация (ИП) теряет право применять как УСН, так и льготы по НДС.

Отмечу, что применять льготные ставки упрощенщики не обязаны. Если им удобнее работать с основными тарифами налога — 10 и 20 %, то никто им этого не запрещает.

Следует учитывать, что при превышении указанных порогов выручки повышается и тариф НДС.

Так, если в течение года упрощенщик превысит планку в 250 млн руб., то он автоматически переходит с 5 на 7 %.

Покупатели не обязаны следить за уровнем выручки своих поставщиков. Однако неверное указание параметров начисления налога в счете-фактуре является существенной ошибкой и приводит к отказу в возмещении налога.

Поэтому лучше заранее оговорить с деловым партнером порядок уведомления о происходящих изменениях в его работе с налогом на добавленную стоимость.

Каковы последствия отказа в возмещении НДС из-за ошибок в счете-фактуре?

Если налоговый орган отказывает в вычете НДС из-за ошибок в счете-фактуре, что предпринять, чтобы решить проблему и избежать налоговых санкций?

Отвечает Дорофеева Ирина

Не все ошибки в счете-фактуре приводят к отказу в возмещении НДС, а лишь те, что признаны существенными (постановление Правительства РФ от 26.11.2012 № 1137):

• неверное указание реквизитов покупателя или продавца (наименование, ИНН);
• незаполненные или заполненные некорректно графы с ценой и стоимостью товаров, работ, услуг;
• неверная ставка и сумма НДС.

Такие неточности затрудняют идентификацию сторон сделки, отгруженную продукцию, ее стоимость, применяемую налоговую ставку.

Если вы обнаружили ошибку до формирования отчетности, то потребуйте от поставщика исправленный или корректировочный счет-фактуру.

Если же ошибка обнаружена после подачи декларации, то следует запросить у поставщика исправленный (корректировочный) счет-фактуру, внести исправления в книгу покупок, сформировать и направить в ИФНС уточненный расчет.

В ситуации, когда сумма НДС в уточненной декларации больше, чем в первоначальной, следует как можно быстрее пополнить ЕНС (при необходимости). Если успеете до окончания срока очередной уплаты (28-е число месяца) — отлично, штрафных санкций не последует. Не успеете — готовьтесь к уплате пеней.

Как правильно вести учет НДС при покупке у упрощенщика?

Интересует порядок действий и контрольные точки для нашей компании при работе с упрощенщиками, чтобы корректно учитывать и возмещать НДС. Как избежать ошибок и налоговых недоразумений в этом процессе?

Отвечает Дорофеева Ирина

Порядок действий со входящими счетами-фактурами, полученными от поставщиков на УСН, ничем не отличается от работы с поставщиками на ОСНО.

Следить надо и за своевременным представлением документов, и за их корректным оформлением.

Вычет по НДС при работе с упрощенщиком, применяющим пониженную ставку налога, производится в сумме, указанной в полученном от него счете-фактуре или УПД.

Я назвала бы контрольной точкой при работе с поставщиком на УСН мониторинг применяемой им ставки налога.

Для плательщиков, переходящих с 2025 года на уплату НДС, установлены пониженные ставки — 5 и 7 %, зависящие от полученного им годового дохода.

Пока доход не достиг 250 млн руб., упрощенщик вправе уплачивать НДС 5 %.

При превышении этого порога ставка увеличивается до 7 %.

Допускается применять и основные ставки (10 и 20 %) — это выбор налогоплательщика.

Покупатели не обязаны следить за уровнем выручки своих поставщиков. Однако неверное указание параметров налога на добавленную стоимость в счете-фактуре является существенной ошибкой и приводит к отказу в возмещении налога.

Поэтому лучше заранее оговорить с деловым партнером порядок уведомления о происходящих изменениях в его работе с НДС.