Важно
Увеличили фиксированный размер взносов на травматизм при АУСН 
Нередко самозанятым требуются помощники для оказания услуг, но закон запрещает им нанимать сотрудников. В этом случае правомерно заключить с ними договор ГПХ. Расскажу о нюансах и правилах заключения самозанятым договоров ГПХ с помощниками.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Самозанятые не могут нанимать работников с трудовыми договорами.
- Они могут заключать договоры ГПХ с помощниками для отдельных задач.
- В договоре нельзя указывать рабочее время и другие элементы трудового соглашения.
- Самозанятые платят налог 4 или 6 % от дохода, но расходы на помощников вычитать нельзя.
- За налоги исполнителей несут ответственность сами исполнители, если они ИП или самозанятые.
Может ли самозанятый нанимать работников по договору ГПХ
Самозанятые не вправе оформлять трудовые отношения с сотрудниками через трудовые договоры. Если они решат это сделать, то у них автоматически аннулируется возможность пользоваться льготным налоговым режимом (п. 4 ч. 2 ст. 4 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Законодательство разрешает самозанятым привлекать помощников на основе договоров подряда или услуг — ГПХ (п. 3 Письма ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@). Это означает, что самозанятые вправе обращаться за помощью к исполнителям, будь то индивидуальные предприниматели, другие самозанятые или физические лица.
Например, Пэпэтэшин Петр Петрович работает фотографом. Он вправе заключить ГПХ с визажистом и парикмахером для подготовки моделей к съемкам — такие действия правомерны. Нельзя привлечь другого фотографа — это нарушение.
Подробнее: может ли самозанятый нанимать работников
Правила заключения договора ГПХ с самозанятым
Чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, необходимо убрать из текста положения:
- описания функционала и обязанностей исполнителя;
- условия, обязывающие исполнителя находиться в офисе заказчика;
- рабочее расписание с установленным временем;
- фиксированную заработную плату.
Для минимизации рисков со стороны ФНС включите в договор пункты:
- описание задачи, которую предстоит выполнить исполнителю;
- стоимость единицы товара или услуги, общая сумма проекта;
- условие расчета по договору (включая возможность предварительной оплаты, частичных платежей или полной оплаты по завершении работы);
- сроки выполнения проекта.
Я рекомендую указывать в ГПХ, что исполнитель привлекается для оказания услуг, сопутствующих деятельности самозанятого:
Подробнее: как составить договор ГПХ
Как самозанятому платить налоги при заключении договора ГПХ
Самозанятые лица и индивидуальные предприниматели, работающие на налоговом режиме НПД, уплачивают налог в размере 4 или 6 % от общей суммы полученного дохода. Ставка налога зависит от категории клиента: физическое лицо или бизнес. Отмечу, что расходы на услуги помощников исключить из налогооблагаемой базы не получится.
Рассмотрим налоги на примере Пэпэтэшина Петра Петровича — фотографа. Он самостоятельно ведет социальные сети, размещает объявления, общается с клиентами и подписывает договоры на фотографические услуги. Он привлек к сотрудничеству по ГПХ визажиста и стилиста.
Пакет с услугами визажиста и стилиста стоит 30 000 рублей, из которых 3500 уходят на услуги визажиста, а 5000 — на услуги стилиста.
В этом случае налоговая обязанность составит: 30 000 х 0,04 = 1200 рублей.
Теперь разберёмся, нужно ли самозанятому, который привлекает помощников, уплачивать какие-либо налоги за них. Если заказчик является самозанятым без статуса ИП, то исполнитель несет ответственность за уплату налогов на основании своих доходов. Визажист и стилист, как и в нашем примере, получают заработок за свои услуги и сами обязаны отчитываться перед налоговыми органами в зависимости от своего статуса: индивидуальные предприниматели платят налоги согласно своей системе налогообложения, самозанятые — в рамках НПД, а физические лица — по НДФЛ.
Подробнее: какие налоги и страховые взносы платят самозанятые
Если заказчик выступает в роли ИП, работающего на НПД, а исполнитель — самозанятый или ИП, применяющий любую другую систему налогообложения, то исполнитель сам отвечает за оплату налогов со своего дохода. В случае же если заказчик — ИП на НПД, а исполнитель — обычное физическое лицо без статуса самозанятого или ИП, то заказчику необходимо удержать НДФЛ из вознаграждения исполнителя и начислить обязательные страховые взносы.
Часто задаваемые вопросы по теме
-
Можно ли самозанятому нанимать работников по ГПХ?
Да, если они выполняют сопутствующие функции и не заменяют непосредственно плательщика НПД.
-
Как самозанятому заключить ГПХ с работником?
Укажите предмет договора и его стоимость. Не указывайте рабочее время, корпоративные правила и иные элементы трудового договора.
-
Как платить НПД при заключении ГПХ с исполнителем?
Ставка стандартная: 4 или 6 % от суммы поступлений на счет. Расходы на исполнителей по ГПХ нельзя вычитать из налогооблагаемой базы.
-
Как платить налоги при заключении ГПХ с помощником, если самозанятый ИП?
Если исполнитель тоже ИП или плательщик НПД — это их обязанность. Если физлицо — удержите и уплатите НДФЛ и страховые взносы.
