372

О налогах личных фондов

Размер шрифта:

В последнее время наблюдается повышенный интерес к личным фондам. Поговорим о налогах ЛФ в сравнении с ООО, ИП и ЗПИФ.

Обойтись без цифр, к сожалению, не получится. Все цифры – условные.

Исходные данные такие (ООО на ОСН, все значения без НДС):

  • доход: 800 млн руб.
  • расход: 600 млн руб.
  • прибыль до налогообложения: 200 млн руб.
  • прибыль для выплаты учредителю: 100 млн руб.
  • прибыль для инвестирования в стартап: 50 млн руб.
  • дополнительная планируемая прибыль от стартапа в год (не учтена в 800 млн руб.): 20 млн руб. (предположим, финансируем займами под 40%)

ООО заплатит в 2025 году (налог на прибыль 25%):

  • налог на прибыль: 50 млн руб.
  • НДФЛ с дивидендов: 14,952 млн руб.
  • налог на прибыль с дохода стартапа (план): 5 млн руб.
  • итого: 69 952 000

ИП при тех же данных заплатил бы 46 802 000 (меньше за счет НДФЛ 13-22% вместо налога на прибыль 25% и отсутствия НДФЛ с дивидендов). Но с ИП работать не хотят, соучредительство невозможно, а смерть ИП бизнес скорее всего и не переживет.

Может быть личный фонд – решение? Напомним, что у ЛФ возможны 2 ставки по налогу на прибыль: 15%, если не менее 90% – пассивный доход, 25% – если нет.

Если бы ЛФ вел активную деятельность (25% налога на прибыль), налог составил бы 55 млн руб. Почему разница с ООО? Не надо платить НДФЛ с дивидендов учредителю.

Если бы ЛФ вел пассивную деятельность (был бы мамой для ООО и получал дивиденды и проценты по займам), то налог ООО + ЛФ составил бы 68 млн руб. Сэкономить удалось бы только на налоге на прибыль с дохода, полученного от стартапа, если бы займы выдавал ЛФ (налог на прибыль 15%, вместо 25%, в нашем примере – экономия 2 млн руб.).

А если ЗПИФ?

ЗПИФ – не юридическое лицо и не платит налог на прибыль, но с распределённых 100 млн руб. промежуточного дохода пришлось бы заплатить НДФЛ по ставкам 13-22%, что составило бы 20 402 000 руб. Может показаться, что так выгоднее всего, но это не совсем так.

Мы распределили только часть дохода (под ставку НДФЛ больше чем для дивидендов), смогли инвестировать небольшую часть в стартап и получили «отложенный» налог на прибыль. И обслуживание ЗПИФ минимум 7-10 млн руб. в год.

ЛФ не требует дорогостоящего обслуживания, но если доля ЛФ в дочке больше 25%, то дочка утрачивает статус МСП, соучредительство возможно только между супругами, дочерние подарки под 0% не получить, равно как и дивиденды под 0%. Зато ЛФ решает вопрос наследования, ЛФ невозможно рейдануть (нет долей, паев, акций и т.п.), а учредитель ЛФ скрыт в ЕГРЮЛ… Есть и защита от субсидиарной ответственности через 3-5 лет после создания ЛФ. Хотя оспаривание сделок никто не отменял.

Есть над чем подумать. И посчитать..

Подписывайтесь на телеграм-канал "Комплаенс Решения".

Комплаенс Решения - колонка Ивана Кузнецова на ППТ:

Оставить комментарий Распечатать
Иван Кузнецов Налоговый консультант

Налоговый консультант, управляющий партнер центра налоговой и корпоративной безопасности «Комплаенс Решения»