Федеральная налоговая служба сформулировала показатели, при наличии которых можно говорить о подмене гражданско-правовым договором трудового. На эти критерии налоговики вправе опираться при проведении камеральной проверки расчетов по налогам и страховым взносам.
Подмена рабочих отношений гражданско-правовыми чрезвычайно выгодна работодателям в отношениях, основанных на ГПД: у компании значительно меньше обязанностей в отношении лица, чем в случае найма по ТК РФ. Особенно выгодно заключать ГПД с плательщиками налога на профессиональный доход: в таком случае компании не придется платить страховые взносы и отчислять за гражданина НДФЛ — самозанятые платят налог самостоятельно.
Может потребоваться: заключаем договор ГПХ без ошибок
Чтобы не допустить такую подмену и, соответственно, уклонение работодателей от обязанностей налогового агента и плательщика страховых взносов, ФНС разработала перечень критериев, по которым проверяющие определяют наличие подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Этот перечень изложен в Письме от 15 апреля 2022 года № ЕА-4-15/4674 — в частности, налоговики считают необходимым обращать внимание на следующие обстоятельства:
- в предмете гражданско-правового соглашения описано не конкретное задание для гражданина, а трудовая функция;
- в соглашении отсутствует указание на конкретный объем работ. Из текста следует, что для нанимателя важен процесс работы, а не конкретный результат;
- согласие предполагает регулярную, ежемесячную оплату;
- на лицо возложена материальная ответственность;
- в соглашении предусмотрено условие о регистрации гражданина в качестве ИП, а после получения денег он снялся с учета;
- гражданин работает на территории заказчика, использует его материалы или оборудование;
- отчетность в инспекцию передают централизованно.
Также читайте: налоговая рассказала, какой договор с самозанятым посчитает трудовым
В Письме также учтены выводы Верховного Суда РФ, который признает гражданско-правовые договоры рабочими, если установлено, что:
- для гражданина оформлен пропуск на территорию заказчика, ведется журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;
- компания формирует расчетные листы и перечисляет деньги на карту гражданина;
- в компании имеются графики отпусков, документы о командировках для лиц, нанятых по ГПД.
По этой теме:
