Когда договор ГПХ посчитают трудовым: новое разъяснение ФНС

Подмена рабочих отношений гражданско-правовыми чрезвычайно выгодна работодателям в отношениях, основанных на ГПД: у компании значительно меньше обязанностей в отношении лица, чем в случае найма по ТК РФ. Особенно выгодно заключать ГПД с плательщиками налога на профессиональный доход: в таком случае компании не придется платить страховые взносы и отчислять за гражданина НДФЛ — самозанятые платят налог самостоятельно.

Может потребоваться: заключаем договор ГПХ без ошибок

Чтобы не допустить такую подмену и, соответственно, уклонение работодателей от обязанностей налогового агента и плательщика страховых взносов, ФНС разработала перечень критериев, по которым проверяющие определяют наличие подмены трудовых договоров гражданско-правовыми. Этот перечень изложен в Письме от 15 апреля 2022 года № ЕА-4-15/4674 — в частности, налоговики считают необходимым обращать внимание на следующие обстоятельства:

• в предмете гражданско-правового соглашения описано не конкретное задание для гражданина, а трудовая функция;
• в соглашении отсутствует указание на конкретный объем работ. Из текста следует, что для нанимателя важен процесс работы, а не конкретный результат;
• согласие предполагает регулярную, ежемесячную оплату;
• на лицо возложена материальная ответственность;
• в соглашении предусмотрено условие о регистрации гражданина в качестве ИП, а после получения денег он снялся с учета;
• гражданин работает на территории заказчика, использует его материалы или оборудование;
• отчетность в инспекцию передают централизованно.

Также читайте: налоговая рассказала, какой договор с самозанятым посчитает трудовым

В Письме также учтены выводы Верховного Суда РФ, который признает гражданско-правовые договоры рабочими, если установлено, что:

• для гражданина оформлен пропуск на территорию заказчика, ведется журнал регистрации прихода-ухода сотрудников;
• компания формирует расчетные листы и перечисляет деньги на карту гражданина;
• в компании имеются графики отпусков, документы о командировках для лиц, нанятых по ГПД.

По этой теме:

• как бухгалтеру получить статус самозанятого и нужно ли это делать;
• может ли самозанятый сдавать недвижимость в аренду;
• ВС РФ сообщил, когда договор подряда признают трудовым
• на что обратить внимание заключая договор ГПХ на возмездное оказание услуг.