Статья 41 НК РФ. Принципы определения доходов

Нужно ли удерживать НДФЛ с разницы, возникшей при перерасчёте на рубли займа, выданного в иностранной валюте?

Ст 41 НК РФ содержит определение дохода. Это экономическая выгода, которая выражается в натуральной или денежной форме. Причем для признания выгоды в качестве дохода важна возможность эту выгоду оценить, высчитать. По ст 210 НК РФ при обложении НДФЛ учитываются все доходы плательщика налога. Однако, как быть с разницей возникшей из-за роста курса валюты, если лицо занимало сумму в рублевом эквиваленте меньшую, чем должно отдать. Получается ли, что займодавец извлекает выгоду, так как заёмщик вернет ему более существенную сумму, чем брал? Будет ли эта экономическая выгода доходом и должно ли лицо, выдавшее такой заём и получившее более весомую сумму, уплатить налог? Ответ содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.2012 N 7423/12. Суд постановил, что у займодавца-физ. лица в подобной ситуации не возникает экономической выгоды, потому что он возвращает прописанную в договоре сумму. Если в договоре займа указана сумма в валюте, то возвращена она должна быть, соответственно, в этой же валюте. Высший арбитражный суд посчитал, что в главе 23, в частности в ст 41 НК РФ, не содержится положений, позволяющих отнести положительную разницу, возникшую по причине роста курса валюты, к доходам гражданина. Итак, с положительной разницы, возникшей при пересчёте на рубли займа, выданного в валюте, НДФЛ уплачивать не нужно.

Уплачивается ли налог на прибыль с суммы денежного возмещения за выкуп земельного участка у организации для муниципальных нужд?

Налогом на прибыль облагается выручка организации от различных продаж, а также другие доходы, получаемые ею, уменьшенные на величину расходов. Под продажей или реализацией по ст 39 НК РФ понимается передача за деньги (или в обмен на товары, услуги, работы) прав собственности на товары или результаты работ, а также оказание услуг на возмездной основе. Иногда, в определённых НК РФ случаях, реализацией признаётся и бесплатная передача всего вышеперечисленного. Если имущество изымается у организации для муниципальных нужд, то оно переходит в муниципальную собственность. Переход права собственности на землю путём выкупа участка по факту является его реализацией. Согласно пп 2 п 1 ст 268 НК РФ налогоплательщик уменьшает доход от продажи участка на свои расходы, связанные с его покупкой. В ст 251 НК РФ приведён список доходов, которые можно не учитывать при уплате налога на прибыль. Средств, полученных за изымаемый муниципальными властями участок, в этом перечне нет. Список закрытый, то есть расширить его невозможно. По ст 41 НК РФ доход при расчёте налога на прибыль - это экономическая выгода (денежная или натуральная), в той мере, в какой её можно оценить. Итак, если учесть нормы ст 268 и ст 41 НК РФ, то доход или экономическая выгода возникнет у организации при передаче земли в муниципальную собственность, только если выкупная цена, которую заплатит муниципалитет будет больше, чем расходы организации на покупку этого участка. Не обязательно выкуп муниципальными властями земель будет выгоден для организации, скорее изъятие участка, напротив, пойдет фирме в убыток. Если в налоговой декларации будут представлены расходы на приобретение этих земель, превышающие или равные сумме полученного от такой реализации дохода, то налог, естественно, уплате не подлежит.