Предпринимателей освободили от бухучета и бухотчетности. Но они должны регистрировать поступления и затраты по особым правилам. Разбираемся, как работать ИП на УСН и как заполнять книгу учета доходов и расходов.
Кто ведет книгу доходов и расходов на УСН
Если вы перешли на упрощенку, то придется учитывать поступления и издержки в КУДиР. Причем это обязательно и для организаций, и для предпринимателей. Налогоплательщики записывают там все хозоперации за год.
Может пригодиться: особенности ведения КУДиР в разных системах налогообложения и отдельно как вести КУДИР ИП на патенте и как вести КУДИР ИП на УСН
Форма и порядок заполнения закреплены в приложениях № 1 и 2 к Приказу Минфина № 135 от 22.10.2012. Но учтите, что бланк из приложения № 1 к приказу № 135н подходит только для упрощенки. Для остальных режимов налогообложения применяют другие учетные документы.
Например, в Приказе Минфина № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 разъясняется, как заполнять КУДИР ИП на ОСНО на грузоперевозки — по форме из приложения к этому приказу.
А вот как регистрируют приходные и расходные операции на других режимах:
- На ЕСХН — в книгах по Приказу Минфина № 169н от 11.12.2006.
- На ПСН — в книгах по приказу приложения № 3 к Приказу Минфина № 135н от 22.10.2012.
Для сведения: максимальная выручка ИП на УСН
Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы заполнить данные для расчета УСН в КУДиР.
Как вести книгу на УСН
Каждый год надо заводить новую учетную книгу. Вести ее разрешают как электронно, так и на бумаге. Но для бумажной книги есть особые правила — в конце года, когда внесете все сведения:
- Прошнуруйте и пронумеруйте все страницы.
- Укажите общее количество листов на последней странице.
- Заверьте ее подписью ИП и печатью, если предприниматель ею пользуется.
Если ведете электронную КУДиР, то в конце года распечатайте, прошнуруйте и пронумеруйте ее. Заверьте по аналогии с бумажной.
Как оформить КУДиР
Форму книги закрепили в приложении № 1, а правила заполнения — в приложении № 2 к приказу Минфина № 135н. Для всех упрощенцев бланк одинаковый, но в зависимости от объекта обложения на УСН заполнять ее надо по-разному. Все операции отражают в хронологическом порядке и только по первичным документам.
Как заполнить КУДИР при УСН «доходы»
Надо заполнять
- титульный лист;
- раздел I без справки;
- р. IV — отражать страховые взносы, больничные за счет работодателя и другие страховые платежи, которые уменьшают налог по УСН;
- р. V — фиксировать торговый сбор, если ИП его платит.
Инструкция, как заполнить книгу доходов и расходов в России, если предприниматель выбрал доходную упрощенку:
Шаг 1. Заполняем титульный лист. Пишем:
- год — но только две последние цифры: 22, 23, 24 г. и так по порядку;
- дату — но только дату начала ведения документа, а не дату начала нового года;
- налогоплательщика — ФИО предпринимателя;
- ИНН — индивидуальный налоговый номер предпринимателя;
- объект обложения — доходы;
- адрес — место прописки ИП так же, как и в ЕГРИП;
- расчетный счет — номера всех открытых р/счетов и названия банков, в которых они открыты.
Поле для ОКПО на титульном листе книги предприниматели не заполняют. Этот код присваивают только организациям.
Шаг 2. Заполняем раздел I — пишем в графах:
- Порядковый номер операции. Нумерацию ведем сквозную.
- Реквизиты первичного документа, по которому провели операцию. Надо поставить номер и дату первички — платежного поручения, кассового чека, приходного кассового ордера и других (Письмо Минфина № 03-01-15/65071 от 05.10.2017).
- Краткое содержание операции, по которой получили доходы или провели затраты, отражаемые в графе 5 первого разд. книги.
- Сумму полученного дохода, который подлежит обложению по УСН. Если пришлось вернуть оплату или аванс покупателю, то сторнируем запись: вводим ее со знаком минус.
- Расходы за счет выплат из бюджета на открытие собственного дела, создание дополнительных рабочих мест и затраты из полученной субсидии на развитие малого и среднего бизнеса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если оплачиваете такие затраты, то укажите эту сумму в гр. 5 в расходах и в гр. 4 в доходах первого разд. книги. Это надо сделать, поскольку полученное финансирование признают в доходах по мере расходования, если соблюдаются условия его использования (Письмо Минфина № 03-11-06/2/62961 от 28.09.2017).
Если не получаете субсидии из бюджета, то заполнять графу 5 не надо — расходы не влияют на базу налогообложения на доходном УСН. Но если предпринимателю удобно регистрировать расходы вместе с доходами для внутреннего учета, то он вправе это делать в книге на свое усмотрение (п. 1 ст. 346.18 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения из приложения 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н).
Справку к первому разделу заполнять не надо.
Шаг 3. А вот как заполнить книгу расходов и доходов ИП в части раздела IV — показать страховые взносы, больничные, платежи по договорам добровольного личного страхования работников на случай болезни. Все это уменьшает налог на доходном УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Указываем по графам:
- 1 — порядковый номер операции, число записей в книге равняется количеству фактических выплат;
- 2 — дату и номер платежки на перечисление страхового платежа;
- 3 — период, за который внесли платеж;
- 4–6 — взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ;
- 7 — взносы от НС и ПЗ;
- 8 — больничные за ваш счет, то есть за первые 3 дня болезни работника;
- 9 — взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за период, который оплачивается за ваш счет;
- 10 — итоговую сумму страховых расходов.
Кроме того, по гр. 4–10 надо подводить итоги за отчетные кварталы и за год.
Шаг 4. Заполняем раздел V. Он обязателен только для тех, кто платит торговый сбор. Напоминаем, что торговый сбор тоже уменьшает налог на доходном УСН (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Фиксируем в графах:
- 1 — порядковый номер операции;
- 2 — дату и номер платежки, которой перечислили торговый сбор;
- 3 — период, за который заплатили сбор;
- 4 — сумму торгового сбора, здесь же подводим итоги по кварталам и за год.
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Как заполнить КУДИР «доходы минус расходы»
Предприниматели на упрощенке «доходы минус расходы» заполняют:
- титульный лист;
- раздел I — показывают в нем доходы и расходы, а по итогам года надо заполнить справку к этому разделу;
- раздел II — отражают списание затрат на приобретение и создание ОС или НМА в расходах;
- раздел III — фиксируют убыток, который переносится на текущий и следующий годы. Если убытков не было, то оставьте этот блок пустым.
Разделы VI и V в книге для упрощенки «доходы минус расходы» заполнять не надо. Они предназначены только для доходной упрощенки.
Вот как правильно заполнить книгу доходов и расходов предпринимателям на УСН «доходы минус расходы». Сначала заполняем титульный лист: порядок такой же, как и для доходной упрощенки.
Затем формируем раздел I — по графам:
- 1 — порядковый номер операции в этом году, нумерация сквозная;
- 2 — номер и дата первички, которая подтверждает доходы или расходы;
- 3 — содержание операции;
- 4 — сумма облагаемого дохода, а если возвращаем аванс или оплату клиенту, то сторнируем операцию;
- 5 — заполняем для затрат, которые сможем учесть в расходах по УСН. Указываем выплаченную сумму.
В конце квартала в гр. 5 переносим из раздела II затраты на ОС и НМА, которые учитываем в расходах. А в конце каждого квартала подводим итоги по гр. 4 и 5.
По итогам отчетного года надо заполнять справку к разделу I. Вот как это сделать построчно:
- В 010 указываем общую сумму облагаемого дохода за год. Берем ее из стр. «Итого за год» гр. 4 первого раздела.
- В 020 отражаем сумму затрат, которые уменьшат доходы — из итоговой строки гр. 5 разд. I.
- 030 заполняем, если за прошлый год платили минимальный налог. Указываем разницу между минимальным налогом за прошлый год и налогом на УСН по обычной ставке.
- В 040, 041 подводим итоги. Рассчитываем так: стр. 010 — стр. 020 — стр. 030. Если у разницы положительный результат, то пишем его в стр. 040. Если отрицательный, то это означает убыток — его надо написать в стр. 041 без знака минус.
Теперь переходим к разделу II. Здесь рассчитываем некоторые затраты, которые потом учтем в расходах при расчете авансов и годового налога на:
- приобретение, создание ОС и НМА;
- достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
В каждом квартале надо заполнять новую таблицу второго раздела. Итоги по ним переносят в первый раздел — на последний день отчетного и налогового периода (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Условно разобьем второй раздел книги на 4 блока и покажем порядок их заполнения в таблице.
| Графы с общей информацией по ОС и НМА | Графы для расчета расходов по ОС и НМА, которые приобрели до перехода на УСН | Графы для расчета расходов по ОС и НМА, которые приобрели после перехода на УСН | Итоговые графы |
|---|---|---|---|
|
|
|
Отражаем их в книге в конце каждого квартала в строке «Всего за отчетный (налоговый) период» по гр. 6, 8, 12–15. Сведения из графы 12 разд. II переносим в графу 5 разд. I последним числом квартала или налогового периода |
Последним заполняем раздел III книги учета, если надо показать убыток прошлых десяти лет, на который уменьшается текущая налоговая база (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Вносим в книгу построчно:
- В 010 — общий размер прошлых убытков, который сможем списать в этом году. Берем его из строки 150 третьего раздела прошлогодней книги.
- В 020–110 — суммы убытка по годам. Переносим из строк 160–250 прошлогодней книги.
- В 120 — базу по УСН за текущий налоговый период. Находим ее в стр. 040 справки к первому разделу книги.
- В 130 — убыток, который учитываем в этом году.
- В 140 — текущий убыток, который указали в стр. 041 справки из первого раздела.
- В 150 — отрицательный результат, который переносим на следующие периоды, поскольку не смогли полностью учесть в текущем. Рассчитываем его по формуле: стр. 010 — стр. 130 + стр. 140. Эту сумму продублируем в стр. 010 разд. III книги следующего года.
- В 160–250 — расшифровку переносимого на будущее убытка.
Если раньше у вас не было убытков, то раздел III книги по УСН заполнять не надо.
Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно
Как исправлять ошибки в КУДиР
Все зависит от того, как ведете учетную книгу. Если на бумаге, то просто зачеркните ошибку и поставьте дату исправления и корректный показатель. Рядом пусть распишется ИП.
А вот если у вас электронная книга, то все намного сложнее. Исправления для электронной КУДиР не предусмотрены. Если ошиблись, то скорректируйте неправильную запись в своей бухпрограмме.
Для сведения: все об отчетности ИП на УСН
Надо ли сдавать книгу в ИФНС
Нет, в отличие от отчетности по УСН, книгу не сдают. Но налоговики вправе потребовать КУДиР во время выездной проверки. Тогда ее придется сдать в ИФНС (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ). Кроме того, часто региональные власти прописывают в локальном законе требование о предоставлении книги для подтверждения права на пониженные ставки по УСН.
Как накажут, если у ИП нет КУДиР
Если у предпринимателя нет учетной книги или же он ведет ее с ошибками, то ему грозит налоговая ответственность. По ст. 120 НК РФ наказывают за грубое нарушение правил учета. А по ст. 122 НК РФ штрафуют за недоимки по налогам.
Полезно знать: как ИП на УСН уменьшить налоги
Вам в помощь образцы, бланки для скачивания
Скачать бланк КУДиР для упрощенки
Скачать образец, как правильно заполнить КУДИР для УСН «доходы»
Скачать образец заполнения КУДиР для УСН «доходы минус расходы»
-
Задорожнева Александра
2023-07-25 14:19:49ИП может менять способ ведения книги учета доходов и расходов при УСН в течение года. Предпринимателю необязательно дожидаться конца года: он сможет изменить формат КУДиР с начала нового квартала. Например, книгу за I квартал ИП вел на бумаге, а со II квартала начал заполнять КУДиР в электронном виде.
