Рейтинг@Mail.ru

Как ИП на УСН вести книгу доходов и расходов

Размер шрифта:

Предпринимателей освободили от бухучета и бухотчетности. Но они должны регистрировать поступления и затраты по особым правилам. Разбираемся, как работать ИП на УСН и как заполнять книгу учета доходов и расходов.

Кто ведет книгу доходов и расходов на УСН

Если вы перешли на упрощенку, то придется учитывать поступления и издержки в КУДиР. Причем это обязательно и для организаций, и для предпринимателей. Налогоплательщики записывают там все хозоперации за год.

Может пригодиться: особенности ведения КУДиР в разных системах налогообложения и отдельно как вести КУДИР ИП на патенте и как вести КУДИР ИП на УСН

Форма и порядок заполнения закреплены в приложениях № 1 и 2 к Приказу Минфина № 135 от 22.10.2012. Но учтите, что бланк из приложения № 1 к приказу № 135н подходит только для упрощенки. Для остальных режимов налогообложения применяют другие учетные документы.

Например, в Приказе Минфина № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 разъясняется, как заполнять КУДИР ИП на ОСНО на грузоперевозки — по форме из приложения к этому приказу.

А вот как регистрируют приходные и расходные операции на других режимах:

  1. На ЕСХН — в книгах по Приказу Минфина № 169н от 11.12.2006.
  2. На ПСН — в книгах по приказу приложения № 3 к Приказу Минфина № 135н от 22.10.2012.
Для сведения: максимальная выручка ИП на УСН

Как вести книгу на УСН

Каждый год надо заводить новую учетную книгу. Вести ее разрешают как электронно, так и на бумаге. Но для бумажной книги есть особые правила — в конце года, когда внесете все сведения:

  1. Прошнуруйте и пронумеруйте все страницы.
  2. Укажите общее количество листов на последней странице.
  3. Заверьте ее подписью ИП и печатью, если предприниматель ею пользуется.

Если ведете электронную КУДиР, то в конце года распечатайте, прошнуруйте и пронумеруйте ее. Заверьте по аналогии с бумажной.

ВАЖНО!
Особых правил, как заполнить КУДИР при работе с ККТ, нет. Предприниматели-упрощенцы обязаны работать с онлайн-кассой: они регистрируют в книгу любую операцию, которую проводят через ККТ.

Как оформить КУДиР

Форму книги закрепили в приложении № 1, а правила заполнения — в приложении № 2 к приказу Минфина № 135н. Для всех упрощенцев бланк одинаковый, но в зависимости от объекта обложения на УСН заполнять ее надо по-разному. Все операции отражают в хронологическом порядке и только по первичным документам.

Как заполнить КУДИР при УСН «доходы»

Надо заполнять

  • титульный лист;
  • раздел I без справки;
  • р. IV — отражать страховые взносы, больничные за счет работодателя и другие страховые платежи, которые уменьшают налог по УСН;
  • р. V — фиксировать торговый сбор, если ИП его платит.

Инструкция, как заполнить книгу доходов и расходов в России, если предприниматель выбрал доходную упрощенку:

Шаг 1. Заполняем титульный лист. Пишем:

  • год — но только две последние цифры: 22, 23, 24 г. и так по порядку;
  • дату — но только дату начала ведения документа, а не дату начала нового года;
  • налогоплательщика — ФИО предпринимателя;
  • ИНН — индивидуальный налоговый номер предпринимателя;
  • объект обложения — доходы;
  • адрес — место прописки ИП так же, как и в ЕГРИП;
  • расчетный счет — номера всех открытых р/счетов и названия банков, в которых они открыты.

Поле для ОКПО на титульном листе книги предприниматели не заполняют. Этот код присваивают только организациям.

Шаг 2. Заполняем раздел I — пишем в графах:

  1. Порядковый номер операции. Нумерацию ведем сквозную.
  2. Реквизиты первичного документа, по которому провели операцию. Надо поставить номер и дату первички — платежного поручения, кассового чека, приходного кассового ордера и других (Письмо Минфина № 03-01-15/65071 от 05.10.2017).
  3. Краткое содержание операции, по которой получили доходы или провели затраты, отражаемые в графе 5 первого разд. книги.
  4. Сумму полученного дохода, который подлежит обложению по УСН. Если пришлось вернуть оплату или аванс покупателю, то сторнируем запись: вводим ее со знаком минус.
  5. Расходы за счет выплат из бюджета на открытие собственного дела, создание дополнительных рабочих мест и затраты из полученной субсидии на развитие малого и среднего бизнеса (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если оплачиваете такие затраты, то укажите эту сумму в гр. 5 в расходах и в гр. 4 в доходах первого разд. книги. Это надо сделать, поскольку полученное финансирование признают в доходах по мере расходования, если соблюдаются условия его использования (Письмо Минфина № 03-11-06/2/62961 от 28.09.2017).

Если не получаете субсидии из бюджета, то заполнять графу 5 не надо — расходы не влияют на базу налогообложения на доходном УСН. Но если предпринимателю удобно регистрировать расходы вместе с доходами для внутреннего учета, то он вправе это делать в книге на свое усмотрение (п. 1 ст. 346.18 НК РФ, п. 2.5 Порядка заполнения из приложения 2 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Справку к первому разделу заполнять не надо.

Шаг 3. А вот как заполнить книгу расходов и доходов ИП в части раздела IV — показать страховые взносы, больничные, платежи по договорам добровольного личного страхования работников на случай болезни. Все это уменьшает налог на доходном УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Указываем по графам:

  • 1 — порядковый номер операции, число записей в книге равняется количеству фактических выплат;
  • 2 — дату и номер платежки на перечисление страхового платежа;
  • 3 — период, за который внесли платеж;
  • 4–6 — взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ;
  • 7 — взносы от НС и ПЗ;
  • 8 — больничные за ваш счет, то есть за первые 3 дня болезни работника;
  • 9 — взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за период, который оплачивается за ваш счет;
  • 10 — итоговую сумму страховых расходов.

Кроме того, по гр. 4–10 надо подводить итоги за отчетные кварталы и за год.

Шаг 4. Заполняем раздел V. Он обязателен только для тех, кто платит торговый сбор. Напоминаем, что торговый сбор тоже уменьшает налог на доходном УСН (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Фиксируем в графах:

  • 1 — порядковый номер операции;
  • 2 — дату и номер платежки, которой перечислили торговый сбор;
  • 3 — период, за который заплатили сбор;
  • 4 — сумму торгового сбора, здесь же подводим итоги по кварталам и за год.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Как заполнить КУДИР «доходы минус расходы»

Предприниматели на упрощенке «доходы минус расходы» заполняют:

  • титульный лист;
  • раздел I — показывают в нем доходы и расходы, а по итогам года надо заполнить справку к этому разделу;
  • раздел II — отражают списание затрат на приобретение и создание ОС или НМА в расходах;
  • раздел III — фиксируют убыток, который переносится на текущий и следующий годы. Если убытков не было, то оставьте этот блок пустым.

Разделы VI и V в книге для упрощенки «доходы минус расходы» заполнять не надо. Они предназначены только для доходной упрощенки.

Вот как правильно заполнить книгу доходов и расходов предпринимателям на УСН «доходы минус расходы». Сначала заполняем титульный лист: порядок такой же, как и для доходной упрощенки.

Затем формируем раздел I — по графам:

  • 1 — порядковый номер операции в этом году, нумерация сквозная;
  • 2 — номер и дата первички, которая подтверждает доходы или расходы;
  • 3 — содержание операции;
  • 4 — сумма облагаемого дохода, а если возвращаем аванс или оплату клиенту, то сторнируем операцию;
  • 5 — заполняем для затрат, которые сможем учесть в расходах по УСН. Указываем выплаченную сумму.

В конце квартала в гр. 5 переносим из раздела II затраты на ОС и НМА, которые учитываем в расходах. А в конце каждого квартала подводим итоги по гр. 4 и 5.

ВАЖНО!
Если в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг учли НДС, то по этому платежу надо сделать две записи. В одной строке указать сумму без налога, во второй — входной НДС. Налог на добавленную стоимость — отдельный вид расходов для плательщиков на упрощенке (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это правило не относится к основным средствам и нематериальным активам.

По итогам отчетного года надо заполнять справку к разделу I. Вот как это сделать построчно:

  1. В 010 указываем общую сумму облагаемого дохода за год. Берем ее из стр. «Итого за год» гр. 4 первого раздела.
  2. В 020 отражаем сумму затрат, которые уменьшат доходы — из итоговой строки гр. 5 разд. I.
  3. 030 заполняем, если за прошлый год платили минимальный налог. Указываем разницу между минимальным налогом за прошлый год и налогом на УСН по обычной ставке.
  4. В 040, 041 подводим итоги. Рассчитываем так: стр. 010 — стр. 020 — стр. 030. Если у разницы положительный результат, то пишем его в стр. 040. Если отрицательный, то это означает убыток — его надо написать в стр. 041 без знака минус.

Теперь переходим к разделу II. Здесь рассчитываем некоторые затраты, которые потом учтем в расходах при расчете авансов и годового налога на:

  • приобретение, создание ОС и НМА;
  • достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.

В каждом квартале надо заполнять новую таблицу второго раздела. Итоги по ним переносят в первый раздел — на последний день отчетного и налогового периода (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Условно разобьем второй раздел книги на 4 блока и покажем порядок их заполнения в таблице.

Графы с общей информацией по ОС и НМА Графы для расчета расходов по ОС и НМА, которые приобрели до перехода на УСН Графы для расчета расходов по ОС и НМА, которые приобрели после перехода на УСН Итоговые графы
  • 1 — порядковый номер, у каждого объекта всегда отдельная строка;
  • 2 — название ОС или НМА по документам на объект;
  • 3 — дата оплаты ОС, НМА из платежки;
  • 4 — дата подачи документов на регистрацию ОС (обязательно не для всех);
  • 5 — дата ввода ОС в эксплуатацию, дата принятия НМА к бухучету;
  • 6 — дата выбытия, реализации ОС или НМА
  • 7 — СПИ объекта;
  • 8 — остаточная (балансовая) стоимость ОС и НМА, которые купили до перехода на УСН;
  • 9 — количество полных и неполных кварталов, в течение которых эксплуатировали объект в отчетном году;
  • 10 — доля стоимости ОС и НМА, которую приняли в расходы (п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
  • 11 — доля стоимости объекта, которую списывали в расходы в каждом квартале: гр. 10 / гр. 9 и округляем до второго знака после запятой;
  • 12 — сумма затрат по объекту, которую сможем учесть в расходах ежеквартально: гр. 8 x гр. 11 / 100;
  • 13 — сумма затрат по объекту, которую включаем в расходы за весь год: гр. 12 x гр. 9;
  • 14 — расходы, которые учли по объекту в предыдущих периодах на УСН, берем показатель из графы 13 разд. II книг учета за прошлые периоды;
  • 15 — остатки затрат по объекту, которую учтем в следующих годах: гр. 8 — гр. 13 — гр. 14
  • 6 — первоначальная стоимость объекта, который приобрели на УСН;
  • 7 — не заполняем;
  • 9 — количество полных и неполных кварталов, в течение которых эксплуатировали объект в отчетном году;
  • 10 — число 100, поскольку стоимость таких ОС и НМА полностью списываем в расходы в одном году (пп. 1, 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
  • 11 — доля стоимости объекта, которую вы спишем в расходы за квартал: гр. 10 / гр. 9 и округляем до второго знака после запятой;
  • 12 — сумма затрат по объекту, которую сможем учесть в расходах ежеквартально: гр. 6 x гр. 11 / 100;
  • 13 — сумма затрат по объекту, которую включаем в расходы за весь год: гр. 12 x гр. 9

Отражаем их в книге в конце каждого квартала в строке «Всего за отчетный (налоговый) период» по гр. 6, 8, 12–15.

Сведения из графы 12 разд. II переносим в графу 5 разд. I последним числом квартала или налогового периода

Последним заполняем раздел III книги учета, если надо показать убыток прошлых десяти лет, на который уменьшается текущая налоговая база (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Вносим в книгу построчно:

  1. В 010 — общий размер прошлых убытков, который сможем списать в этом году. Берем его из строки 150 третьего раздела прошлогодней книги.
  2. В 020–110 — суммы убытка по годам. Переносим из строк 160–250 прошлогодней книги.
  3. В 120 — базу по УСН за текущий налоговый период. Находим ее в стр. 040 справки к первому разделу книги.
  4. В 130 — убыток, который учитываем в этом году.
  5. В 140 — текущий убыток, который указали в стр. 041 справки из первого раздела.
  6. В 150 — отрицательный результат, который переносим на следующие периоды, поскольку не смогли полностью учесть в текущем. Рассчитываем его по формуле: стр. 010 — стр. 130 + стр. 140. Эту сумму продублируем в стр. 010 разд. III книги следующего года.
  7. В 160–250 — расшифровку переносимого на будущее убытка.

Если раньше у вас не было убытков, то раздел III книги по УСН заполнять не надо.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Как исправлять ошибки в КУДиР

Все зависит от того, как ведете учетную книгу. Если на бумаге, то просто зачеркните ошибку и поставьте дату исправления и корректный показатель. Рядом пусть распишется ИП.

А вот если у вас электронная книга, то все намного сложнее. Исправления для электронной КУДиР не предусмотрены. Если ошиблись, то скорректируйте неправильную запись в своей бухпрограмме.

ВАЖНО!
Если обнаружили ошибку в прошлогодней книге, то внимательно проверьте все начисления. Некорректные расчеты, которые привели к занижению налога, требуют сдачи уточненной декларации по УСН.
Для сведения: все об отчетности ИП на УСН

Надо ли сдавать книгу в ИФНС

Нет, в отличие от отчетности по УСН, книгу не сдают. Но налоговики вправе потребовать КУДиР во время выездной проверки. Тогда ее придется сдать в ИФНС (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ). Кроме того, часто региональные власти прописывают в локальном законе требование о предоставлении книги для подтверждения права на пониженные ставки по УСН.

ВАЖНО!
Книгу учета заверяет только ИП или руководитель организации. Заверять ее в ИФНС не надо (Письмо Минфина № 03-11-09/100 от 29.12.2012).

Как накажут, если у ИП нет КУДиР

Если у предпринимателя нет учетной книги или же он ведет ее с ошибками, то ему грозит налоговая ответственность. По ст. 120 НК РФ наказывают за грубое нарушение правил учета. А по ст. 122 НК РФ штрафуют за недоимки по налогам.

Полезно знать: как ИП на УСН уменьшить налоги
  • 2023-07-25 14:19:49
    ИП может менять способ ведения книги учета доходов и расходов при УСН в течение года. Предпринимателю необязательно дожидаться конца года: он сможет изменить формат КУДиР с начала нового квартала. Например, книгу за I квартал ИП вел на бумаге, а со II квартала начал заполнять КУДиР в электронном виде.
Оставить комментарий Распечатать
Задорожнева Александра
Задорожнева Александра Бухгалтер

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Отчетность: ответы по темам
3 вопроса
Оставить комментарий 8 мая 2024
Как исправить отсутствие отчества сотрудника в базе 1С ЗУП и влияет ли это на сданные ранее отчеты?

В базе данных 1С ЗУП одного из сотрудников не указано отчество, хотя в его паспорте оно присутствует. Все отчеты по этому сотруднику ранее сдавались без указания отчества. Интересует, нужно ли сейчас вносить исправления, добавляя отчество, и как это повлияет на уже сданные отчеты. Возможны ли штрафы за такие исправления?

3 вопроса
104
4 вопроса
Оставить комментарий 14 апреля 2024
Как изменение адреса регистрации влияет на обязанности ИП по сдаче налоговой отчетности по системам УСН и ПСН?

Как индивидуальный предприниматель, я переехал из провинции в Москву, но мой бизнес остался на прежнем месте и продолжает функционировать там. Я использую системы УСН и ПСН, по которым обязан предоставлять налоговую отчетность. Меня интересует, как теперь мне следует сдавать налоговые декларации, особенно учитывая, что мой доход формируется только в рамках ПСН, а по УСН я сдаю нулевые отчеты.

4 вопроса
11
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте