Важно
Выпустили новые указания по заполнению формы № П-4 
При применении упрощенной системы налогообложения индивидуальному предпринимателю важно следить за суммарной выручкой и сравнивать ее с разрешенным максимальным доходом ИП, чтобы не утратить право применять УСН. Поговорим о лимитах упрощенки, их размерах и о том, как считать годовой заработок.
Навигация
Ограничения для ИП на УСН
Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим с упрощенным учетом и пониженной ставкой налога, переход на который организации и индивидуальные предприниматели (ИП) осуществляют добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Такой режим имеет много плюсов, освобождает от ряда других налогов, помогая сэкономить на налогообложении. Так, у ИП этот налог заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество с объектов, которые используются в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какая предельная величина дохода при совмещении УСНО и ПСНО. Используйте эти инструкции бесплатно.
При применении упрощенки индивидуальным предпринимателям необходимо соблюдать ограничения по размеру доходов, стоимости основных средств и численности сотрудников. В случае превышения лимитов в течение года налогоплательщик утрачивает право на применение УСН в 2024 году.
|
Ограничения на 2024 год |
Размер |
|---|---|
|
Показатель «Максимальный оборот ИП при УСН в 2024 году» (доходы) |
265,8 млн руб. в год |
|
Показатель «Средняя численность сотрудников» |
130 чел. |
|
Показатель «Остаточная стоимость основных средств» |
150 000 000 руб. |
С 1 января 2024 года, чтобы перейти на УСН, лимит предельного размера дохода за 9 месяцев 2023 года для юридических лиц не должен превышать 149 512 500 рублей. Те налогоплательщики, которые уже находятся на УСН, смогут увеличить обороты на больший лимит, не опасаясь потерять право на применение УСН.
Необходимо знать: какие виды деятельности можно использовать на УСН для ИП и организаций
Индексация лимитов
Каждый год лимиты, установленные Налоговым кодексом, индексируются с учетом коэффициента-дефлятора. Обычно его утверждает Минэкономразвития России. Это происходит не позднее 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.12). В 2024 г. коэффициент-дефлятор равен 1,329 (Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730), и, указанный выше в таблице лимит по выручке ИП на УСН в 2024 рассчитан с его учетом:
200 000 000 (лимит, указанный в п. 4 ст. 346.12 НК РФ) X 1,329 (коэффициент-дефлятор 2024 года) = 265 800 000 (лимит дохода в 2024 г.)
Для расчета лимита, при котором применяются повышенные ставки налога, используется сумма 150 млн руб. (п 1.1 ст. 346.20 НК РФ). В 2024 году считать по повышенным ставкам авансовые платежи и налог нужно, если оборот ИП на УСН превысил 199 350 000 руб.
Дополнительно: бухгалтерские проводки по УСН
Кто и как может перейти на УСН
Индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с момента постановки на налоговый учет в качестве ИП (п. 2 ст. 346.13 НК). Для этого необходимо подать уведомление о переходе на УСН при регистрации ИП или в течение 30 календарных дней после этой даты (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК). При переходе с других режимов налогообложения (например, общей или патентной системы налогообложения) упрощенка применяется с нового календарного года, срок подачи уведомления — не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку. Когда срок выпадает на нерабочий день, он переносится на ближайший, следующий за ним, рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Переход на УСН возможен для ИП и в другие сроки, если применялись такие системы налогообложения:
- автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Уведомление о переходе на УСН подается не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено право применять АУСН;
- налог на профессиональный доход (НПД или самозанятый ИП). Уведомление о переходе на УСН подается в течение 20 календарных дней с даты, когда утрачено право применять НПД. При добровольном отказе индивидуального предпринимателя от НПД упрощенка применяется только с начала следующего года (при условии подачи уведомления).
Уведомление о переходе на УСН подается в налоговую инспекцию по форме № 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Подробнее: как заполнить уведомление о переходе на УСН
Как рассчитать годовой доход
Индивидуальный предприниматель считает доход, исходя из выручки от реализации продукции, товаров, услуг и внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). К внереализационным относят доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ, например:
- арендная плата (если она не является заработком от реализации);
- проценты по вкладам, если договор с банком заключен от имени индивидуального предпринимателя, а не от имени физического лица;
- страховое возмещение, полученное при наступлении страхового случая, и др.
При расчете лимита берутся только оплаченные доходы. Предоплата (авансы) включается в расчет на дату поступления денежных средств и независимо от даты исполнения обязательств по договору со стороны ИП. Если аванс возвращается покупателю, доход уменьшается на эту сумму в том периоде, когда он возвращен.
Из выручки не исключается комиссия банка, которая взимается, например, за платежи по банковским картам через аппараты-терминалы при розничной торговле.
При совмещении патентной и упрощенной систем налогообложения заработок рассчитывается совокупно по обоим спецрежимам. Право на патент утрачивается, когда общая выручка от УСН и патента превысят 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК). В дальнейшем эта сумма учитывается при расчете упрощенки за текущий год.
При работе с максимальным доходом ИП на УСН важно полученные суммы подтверждать платежными документами (выписками банка с расчетного счета, приходными кассовыми ордерами) и вести книгу доходов и расходов.
Может пригодиться: как заполнить декларацию по УСН для ИП
