Максимальная выручка ИП на УСН

Размер шрифта:

При применении упрощенной системы налогообложения индивидуальному предпринимателю важно следить за суммарной выручкой и сравнивать ее с разрешенным максимальным доходом ИП, чтобы не утратить право применять УСН. Поговорим о лимитах упрощенки, их размерах и о том, как считать годовой заработок.

Содержание

Ограничения для ИП на УСН

Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим с упрощенным учетом и пониженной ставкой налога, переход на который организации и индивидуальные предприниматели (ИП) осуществляют добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Такой режим имеет много плюсов, освобождает от ряда других налогов, помогая сэкономить на налогообложении. Так, у ИП этот налог заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество с объектов, которые используются в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК).

При применении упрощенки индивидуальным предпринимателям необходимо соблюдать ограничения по размеру доходов, стоимости основных средств и численности сотрудников. В случае превышения лимитов в течение года налогоплательщик утрачивает право на применение УСН.

Ограничения

Размер

Показатель «Максимальный оборот ИП при УСН в 2022 году» (доходы)

219,2 млн руб. в год

Показатель «Средняя численность сотрудников в 2022 г.»

130 чел.

Показатель «Остаточная стоимость основных средств 2022 г.»

150 000 000 руб.

ВАЖНО!
Кодекс устанавливает и лимит заработка, при котором индивидуальный предприниматель не утрачивает возможность применения упрощенки, но обязан платить налог по повышенным ставкам. В 2022 г., если заработок ИП превысил 164,4 млн руб., УСН с объектом «доходы» считают по ставке 8% вместо 6, а при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20% вместо 15. Региональные льготы по упрощенной системе налогообложения для этой категории налогоплательщиков не предусмотрены (п. 1.1 и 2.1 статьи 346.20 НК). Повышенная ставка применяется и при превышении размера средней численности сотрудников: свыше 100 человек.

Необходимо знать: какие виды деятельности можно использовать на УСН для ИП и организаций

Индексация лимитов

Каждый год лимиты, установленные Налоговым кодексом, индексируются с учетом коэффициента-дефлятора. Обычно его утверждает Минэкономразвития России. Это происходит не позднее 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.12). В 2022 г. коэффициент-дефлятор равен 1,096 (Приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654, информация ФНС от 02.08.2022), и, указанный выше в таблице лимит по выручке ИП на УСН в 2022 рассчитан с его учетом:

Для расчета лимита, при котором применяются повышенные ставки налога, используется сумма 150 млн руб. (п 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

Дополнительно: бухгалтерские проводки по УСН

Кто и как может перейти на УСН

Индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с момента постановки на налоговый учет в качестве ИП (п. 2 ст. 346.13 НК). Для этого необходимо подать уведомление о переходе на УСН при регистрации ИП или в течение 30 календарных дней после этой даты (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК). При переходе с других режимов налогообложения (например, общей или патентной системы налогообложения) упрощенка применяется с нового календарного года, срок подачи уведомления — не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку. Когда срок выпадает на нерабочий день, он переносится на ближайший, следующий за ним, рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Например, 31 декабря в 2022 году — выходной. Поэтому чтобы применять упрощенку с 2023 года, уведомление о переходе подается не позднее 9 января 2023 г.

Переход на УСН возможен для ИП и в другие сроки, если применялись такие системы налогообложения:

  • автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Уведомление о переходе на УСН подается не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено право применять АУСН;
  • налог на профессиональный доход (НПД или самозанятый ИП). Уведомление о переходе на УСН подается в течение 20 календарных дней с даты, когда утрачено право применять НПД. При добровольном отказе индивидуального предпринимателя от НПД упрощенка применяется только с начала следующего года (при условии подачи уведомления).

Уведомление о переходе на УСН подается в налоговую инспекцию по форме № 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Подробнее: как заполнить уведомление о переходе на УСН

Как рассчитать годовой доход

Индивидуальный предприниматель считает доход, исходя из выручки от реализации продукции, товаров, услуг и внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). К внереализационным относят доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ, например:

  • арендная плата (если она не является заработком от реализации);
  • проценты по вкладам, если договор с банком заключен от имени индивидуального предпринимателя, а не от имени физического лица;
  • страховое возмещение, полученное при наступлении страхового случая, и др.

При расчете лимита берутся только оплаченные доходы. Предоплата (авансы) включается в расчет на дату поступления денежных средств и независимо от даты исполнения обязательств по договору со стороны ИП. Если аванс возвращается покупателю, доход уменьшается на эту сумму в том периоде, когда он возвращен.

Из выручки не исключается комиссия банка, которая взимается, например, за платежи по банковским картам через аппараты-терминалы при розничной торговле.

При совмещении патентной и упрощенной систем налогообложения заработок рассчитывается совокупно по обоим спецрежимам. Право на патент утрачивается, когда общая выручка от УСН и патента превысят 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК). В дальнейшем эта сумма учитывается при расчете упрощенки за текущий год.

При работе с максимальным доходом ИП на УСН важно полученные суммы подтверждать платежными документами (выписками банка с расчетного счета, приходными кассовыми ордерами) и вести книгу доходов и расходов.

Может пригодиться: как заполнить декларацию по УСН для ИП
  • 2022-12-01 07:39:05
    На 2023 год установлен коэффициент-дефлятор — 1,257 (Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573), упрощенная система налогообложения применяется, пока выручка не превысила 251 400 000 руб. с начала года. Считать по повышенным ставкам авансовые платежи и налог нужно, если оборот ИП на УСН превысил 188 550 000 руб.
Оставить комментарий Распечатать
Перевалова Наталья
Перевалова Наталья Индивидуальный предприниматель

С 2004 года консультирую компании по вопросам трудового законодательства, провожу лекции правовой тематики, работаю с крупными компаниям и госорганами, веду свой бизнес.