При применении упрощенной системы налогообложения индивидуальному предпринимателю важно следить за суммарной выручкой и сравнивать ее с разрешенным максимальным доходом ИП, чтобы не утратить право применять УСН. Поговорим о лимитах упрощенки, их размерах и о том, как считать годовой заработок.
Ограничения для ИП на УСН
Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим с упрощенным учетом и пониженной ставкой налога, переход на который организации и индивидуальные предприниматели (ИП) осуществляют добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Такой режим имеет много плюсов, освобождает от ряда других налогов, помогая сэкономить на налогообложении. Так, у ИП этот налог заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество с объектов, которые используются в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какая предельная величина дохода при совмещении УСНО и ПСНО. Используйте эти инструкции бесплатно.
При применении упрощенки индивидуальным предпринимателям необходимо соблюдать ограничения по размеру доходов, стоимости основных средств и численности сотрудников. В случае превышения лимитов в течение года налогоплательщик утрачивает право на применение УСН.
Ограничения |
Размер |
---|---|
Показатель «Максимальный оборот ИП при УСН в 2022 году» (доходы) |
219,2 млн руб. в год |
Показатель «Средняя численность сотрудников в 2022 г.» |
130 чел. |
Показатель «Остаточная стоимость основных средств 2022 г.» |
150 000 000 руб. |
Необходимо знать: какие виды деятельности можно использовать на УСН для ИП и организаций
Индексация лимитов
Каждый год лимиты, установленные Налоговым кодексом, индексируются с учетом коэффициента-дефлятора. Обычно его утверждает Минэкономразвития России. Это происходит не позднее 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.12). В 2022 г. коэффициент-дефлятор равен 1,096 (Приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654, информация ФНС от 02.08.2022), и, указанный выше в таблице лимит по выручке ИП на УСН в 2022 рассчитан с его учетом:
Для расчета лимита, при котором применяются повышенные ставки налога, используется сумма 150 млн руб. (п 1.1 ст. 346.20 НК РФ).
Дополнительно: бухгалтерские проводки по УСН
Кто и как может перейти на УСН
Индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с момента постановки на налоговый учет в качестве ИП (п. 2 ст. 346.13 НК). Для этого необходимо подать уведомление о переходе на УСН при регистрации ИП или в течение 30 календарных дней после этой даты (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК). При переходе с других режимов налогообложения (например, общей или патентной системы налогообложения) упрощенка применяется с нового календарного года, срок подачи уведомления — не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенку. Когда срок выпадает на нерабочий день, он переносится на ближайший, следующий за ним, рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).
Например, 31 декабря в 2022 году — выходной. Поэтому чтобы применять упрощенку с 2023 года, уведомление о переходе подается не позднее 9 января 2023 г.
Переход на УСН возможен для ИП и в другие сроки, если применялись такие системы налогообложения:
- автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Уведомление о переходе на УСН подается не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено право применять АУСН;
- налог на профессиональный доход (НПД или самозанятый ИП). Уведомление о переходе на УСН подается в течение 20 календарных дней с даты, когда утрачено право применять НПД. При добровольном отказе индивидуального предпринимателя от НПД упрощенка применяется только с начала следующего года (при условии подачи уведомления).
Уведомление о переходе на УСН подается в налоговую инспекцию по форме № 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Подробнее: как заполнить уведомление о переходе на УСН
Как рассчитать годовой доход
Индивидуальный предприниматель считает доход, исходя из выручки от реализации продукции, товаров, услуг и внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). К внереализационным относят доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ, например:
- арендная плата (если она не является заработком от реализации);
- проценты по вкладам, если договор с банком заключен от имени индивидуального предпринимателя, а не от имени физического лица;
- страховое возмещение, полученное при наступлении страхового случая, и др.
При расчете лимита берутся только оплаченные доходы. Предоплата (авансы) включается в расчет на дату поступления денежных средств и независимо от даты исполнения обязательств по договору со стороны ИП. Если аванс возвращается покупателю, доход уменьшается на эту сумму в том периоде, когда он возвращен.
Из выручки не исключается комиссия банка, которая взимается, например, за платежи по банковским картам через аппараты-терминалы при розничной торговле.
При совмещении патентной и упрощенной систем налогообложения заработок рассчитывается совокупно по обоим спецрежимам. Право на патент утрачивается, когда общая выручка от УСН и патента превысят 60 млн руб. (п. 6 ст. 346.45 НК). В дальнейшем эта сумма учитывается при расчете упрощенки за текущий год.
При работе с максимальным доходом ИП на УСН важно полученные суммы подтверждать платежными документами (выписками банка с расчетного счета, приходными кассовыми ордерами) и вести книгу доходов и расходов.
Может пригодиться: как заполнить декларацию по УСН для ИП
-
Перевалова Наталья
2022-12-01 07:39:05На 2023 год установлен коэффициент-дефлятор — 1,257 (Приказ Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573), упрощенная система налогообложения применяется, пока выручка не превысила 251 400 000 руб. с начала года. Считать по повышенным ставкам авансовые платежи и налог нужно, если оборот ИП на УСН превысил 188 550 000 руб.
Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@
Приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 N 654
Статья 250 НК РФ. Внереализационные доходы
Статья 346.11 НК РФ. Общие положения
Статья 346.12 НК РФ. Налогоплательщики
Статья 346.15 НК РФ. Порядок определения доходов