Рейтинг@Mail.ru
33 701
Оставить комментарий Распечатать

УСН: упрощенная система налогообложения

Размер шрифта:

Упрощенную систему налогообложения применяют организации и ИП, которые подали заявление о переходе на УСН . Упрощенка — один из спецрежимов с невысокими налоговыми ставками и простой отчетностью. Но нужно следить за критериями применения, иначе ставки повысят или лишат права на УСН.

Что такое УСН

Это упрощенная система налогообложения, один из спецрежимов. Это удобная и экономичная система налогообложения.

Преимущества упрощенки:

  • низкая налоговая нагрузка, по сравнению с ОСНО;
  • возможность выбрать объект налогообложения;
  • отчетность по УСН только раз в году;
  • простой налоговый учет;
  • можно совмещать с ПСН;
  • много доступных видов деятельности.

Но у упрощенной системы налогообложения есть и минусы:

  • ограничения по условиям перехода и применения спецрежима;
  • закрытый перечень расходов, которые учитывают при расчете налога;
  • несовместима с ОСНО и ЕСХН;
  • уменьшение числа возможных клиентов — компании на ОСНО часто отказываются от работы с упрощенцами из-за того, что на УСН нет НДС при реализации.

Кто может применять УСН

Организации и ИП — они переходят на этот спецрежим добровольно (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Но для перехода и работы на УСН надо соблюдать определенные условия.

Условия применения упрощенки установлены главой 26.2 части 2 НК РФ. При их нарушении применение УСН будет признано неправомерным с последующим доначислением налогов, исходя из общей системы налогообложения.

Условия для перехода на упрощенную систему налогообложения покажем в таблице.

Организации ИП

Размер дохода за 9 месяцев года, в котором подаете уведомление о переходе на УСН, — не больше 112,5 млн руб., умноженное на коэффициент-дефлятор. Дефлятор по УСН на 2024 год — 1,329. То есть для перехода на УСН с 1 января 2024 г. предельный доход за 9 месяцев 2023 г. — 149,51 млн руб. Для вновь созданных организаций это условие не применяется

Своевременная подача уведомления о переходе на УСН

Своевременная подача уведомления о переходе на УСН

Есть два варианта перехода на упрощенку:

  1. При регистрации бизнеса. Уведомление подают вместе с регистрационными документами или в течение 30 дней после того, как компанию или ИП зарегистрируют.
  2. С другого режима налогообложения. Доступно только с нового налогового периода, то есть года, и только если выполняются условия перехода. Подать уведомление о переходе на УСН со следующего года надо в ИФНС — до 31 декабря текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Если эта дата выпадает на выходной, дата подачи переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). К примеру, 31.12.2023 — воскресенье, плательщик сможет подать уведомление до 09.01.2024.
Подробнее: как подать уведомление о переходе на УСН

Уведомление о переходе на упрощенку подают по рекомендованной форме № 26.2-1 (Приказ ФНС № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012).

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

А это условия применения упрощенной системы налогообложения для компаний (ст. 346.12, 346.13, 346.20 НК РФ):

  • средняя численность работников не превышает 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
  • годовой доход не превышает 150 млн руб. с учетом дефлятора: в 2023 г. — 188,55 млн руб., в 2024 г. — 199.35 млн руб.;
  • вид деятельности не запрещен для упрощенной системы налогообложения;
  • доля участия других компаний — не больше 25%;
  • нет филиалов (другие обособленные подразделения разрешены).

Условия для ИП такие же, только к предпринимателям не применяется требование о доле других компаний и отсутствии филиалов. При нарушении любого из ограничений по применению УСН, кроме лимита доходов и средней численности работников, плательщик утрачивает права на упрощенку (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Помимо этих ограничений, существует запрет применения спецрежима для определенных видов деятельности и организаций. К примеру, упрощенную систему налогообложения не смогут применять:

  • иностранные организации, бюджетные и казенные учреждения (пп. 17, 18 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • участники простого товарищества, договора о совместной деятельности и договора доверительного управления имуществом, но только если они выбрали объект «доходы» (п. 2, 3 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Есть виды деятельности, для которых запрещена УСН (ст. 346.12 НК РФ):

  • микрофинансовые организации, банки, страховщики, НПФ, инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • производители подакцизных товаров (есть исключения);
  • добытчики и реализаторы полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
  • организаторы азартных игр;
  • нотариусы, адвокаты — частные практики, частные агентства занятости;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • сельхозпроизводители на ЕСХН;
  • производители и продавцы ювелирных изделий, изделий из драгметаллов.
Подробнее: какие виды деятельности доступны для ИП и организаций на УСН

Виды УСН

Упрощенцам предлагают два объекта налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы». Плательщик выбирает объект при подаче в ФНС заявления о переходе на упрощенку. Сменить объект налогообложения на другой он сможет только с начала следующего налогового периода (календарный год), подав новое заявление.

От выбранной налоговой базы зависит ставка налога. Для УСН с объектом налогообложения «доходы» ставка составляет 6% с правом субъектов РФ устанавливать на своей территории ставку от 1 до 6%.

Для «доходы минус расходы» ставка налога составляет 15% с возможностью понижения региональным законодательством до 5%.

Субъекты РФ в своем законодательстве вправе установить нулевую ставку для вновь зарегистрированных хозяйственных субъектов, осуществляющих деятельность в производственной, научной, социальной сферах или в области оказания бытовых услуг населению. Этот период называют налоговые каникулы.

Но на упрощенке бывают и повышенные ставки. Если несущественно превысить ограничение по доходам или по численности, ставку по выбранному объекту увеличат. Но организация или ИП все равно продолжит использовать упрощенную систему налогообложения, даже когда:

  • доход за год превысит 150 млн руб., но останется в пределах 200 млн руб. Надо учитывать дефлятор: в 2023 г. лимиты по доходу — от 188,55 до 251,4 млн руб. В 2024 — от 199,35 до 265,8 млн руб.;
  • средняя численность работников превысит 100 человек, но останется в пределах 130 человек.

При любом из этих превышений налог на УСН придется начислять и платить по более высокой ставке (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):

  • 8% — при объекте «доходы»;
  • 20% — при объекте «доходы минус расходы».

Если превышение значительное — доход больше 200 млн руб. плюс дефлятор или средняя численность работников больше 130 человек — плательщик утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

ВАЖНО!
Ограничение по средней численности сотрудников не применяют к организациям потребительской кооперации и некоторым другим лицам (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы вести бухгалтерский учет на УСН.

Как рассчитывать доходы и расходы

Все зависит от выбранного объекта по упрощенке.

На доходном УСН доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу. Если произвели взаимозачет, доход признают на дату зачета. Не относятся к доходам (ст. 346.15, 346.17 НК РФ):

  • займы и некоторые другие поступления из ст. 251 НК РФ;
  • полученные дивиденды;
  • возвращенные авансы.

Расходы на доходной упрощенке учесть нельзя. А если продаете ОС, учитывайте только доходы, то есть выручку, которую получили от покупателя.

Налог исчисляют со всех полученных доходов по действующей ставке. Организациям и ИП с работниками рассчитанную сумму налога разрешено уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные, но не более чем на 50%. ИП без работников уменьшают налог на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. А если платили торговый сбор, сможете уменьшить исчисленный налог и на эту сумму (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ).

На УСН «доходы минус расходы» доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу. При взаимозачете — на дату зачета. Займы, полученные дивиденды, возврат аванса и другие поступления из ст. 251 НК РФ не относят к доходам.

В расходах учитывают только оплаченные затраты: список того, что разрешают учесть, — в ст. 346.16 НК РФ. Для расчета налога учитывают:

  • зарплату, налоги и страховые взносы;
  • стоимость товаров и материалов;
  • ГСМ;
  • покупку и ремонт ОС;
  • рекламу (норматив расходов рассчитывают от поступившей выручки);
  • коммунальные и транспортные услуги и проч.

Не учитывают в расходах выданные авансы, налог по УСН, представительские и другие (письмо Минфина № 03-11-11/16982 от 23.03.2017).

А еще на упрощенке «доходы минус расходы» при расчете налога за год учитывают убыток — в течение следующих 10 лет при расчете налога за год.

К примеру, убыток за 2023 г. сможете списывать до 2033 года включительно (ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-11/24968 от 26.05.2014).

Как вести бухучет на УСН

Организации ведут учет бухгалтерских операций в полном объеме, в соответствии с планом счетов из Приказа Минфина № 94н от 31.10.2000, федеральными и бухгалтерскими стандартами (для упрощенцев есть ряд послаблений). Индивидуальные предприниматели вести бухгалтерский учет не обязаны и вправе ограничиться налоговым учетом, в этом случае никаких бухгалтерских проводок не возникает.

Особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что и доходы, и расходы учитываются кассовым методом, то есть по мере оплаты. Для налогового регистра — книги учета доходов и расходов при упрощенке — отбираются оплаченные доходы и расходы.

Проводки при УСН «доходы»:

Дт 51 Кт 62.02 Поступление аванса от покупателя
Дт 51 Кт 62.01 Погашение задолженности покупателя
Дт 51 Кт 76 Оплачены штрафы по хозяйственным договорам
Дт 57 Кт 62 Оплата через сайт
Дт 50 Кт 90 Оплата в рознице

А вот проводки по УСН «доходы минус расходы» для организаций и ИП:

Дт 50 Кт 70 Выплата ранее начисленной зарплаты
Дт 26 Кт 60 Поступил акт по ранее оплаченной аренде
Дт 51 Кт 60 Оплата оказанных услуг
Дт 90 Кт 41 Себестоимость отгруженного и оплаченного товара

Для целей налогообложения при упрощенке учитываются только произведенные и оплаченные расходы, то есть при наличии документов от поставщика и об оплате. Для торговли существует дополнительное условие включения себестоимости оплаченного товара в расход — товар должен быть отгружен. При расчете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учитываются только те расходы, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

Подробнее: как вести бухгалтерский учет на УСН

Когда рассчитывают налог по УСН

Плательщики рассчитывают налог самостоятельно по итогам календарного года. А в течение года исчисляют ежеквартальные авансовые платежи — их надо заплатить в составе ЕНП:

  • за 1 квартал — до 28 апреля;
  • за полугодие — до 28 июля;
  • за 9 месяцев — до 28 октября.

Годовой налог организации уплачивают до 28 марта, а индивидуальные предприниматели — до 28 апреля (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Учет расчетов ведется на бухгалтерском счете 68.12, по дебету которого показываются погашения налоговых обязательств, а по кредиту — начисление налога в связи с УСН. Сальдо по счету 68.12 показывает итог расчетов за выбранный период.

Начисление УСН, проводки — в таблице.

Дт 99 Кт 68.12 Начислен авансовый платеж за 1 кв.
Дт 99 Кт 68.12 Начислен авансовый платеж за полугодие
Дт 99 Кт 68.12 Начислен авансовый платеж за 9 месяцев
Дт 99 Кт 68.12 Начислен налог за год
Дт 68.12 Кт 51 Оплачен налог
  • 2023-10-23 13:23:17
    Доходы на УСН признают кассовым методом — на дату, когда фактически их получили. Порядок учета доходов не зависит от того, какой объект применяет налогоплательщик: «доходы» или «доходы минус расходы». При УСН учитывают те же доходы, что и по налогу на прибыль, то есть доходы от реализации и внереализационные доходы.
  • 2023-10-24 05:00:24
    Все ли коды оквэд могуть быть при УСН?
  • 2023-10-25 14:20:24
    Саратов. Какие льготы есть для упрощенцев?
  • 2023-10-27 15:00:25
    Здравствуйте! Пришлите, пожалуйста, ссылку где посмотреть список расходоы при УСН 15%.
  • 2023-10-29 11:40:25
    Если в октябре количество работников превысило 100, могу ли дальше применять усн? или надо переходить на обсщую?
  • 2023-10-31 08:40:26
    ИП с УСН может перейти на патент? с нового года? или с любого даты?
  • 2023-10-31 16:40:26
    Можно ли совмещать торговлю и услуги в рамках одного ИП на УСН?
  • 2023-11-02 07:10:26
    Есть ли ограничения для ИТ-компаний при использовании УСН?
  • 2023-11-03 09:50:27
    Может ли учебный центр (услуги образования) применять упрощенку?
  • 2023-11-04 18:40:27
    С какого момента считают превышение лимита по доходам?
Оставить комментарий Распечатать
Агафонова Полина

Комментарии
Автор что-то упустил? Информация неверна или устарела? Остались вопросы? Есть сомнения? Высказывайтесь в комментариях!
Вам может быть интересно:
Рубрикатор
  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Кадровику
  • Физическому лицу
    • Формы и отчеты
    • Налоги и взносы
    • Учет и платежи
    • Расчеты с работниками
    • Документы
    • Суд
    • Корпоративное право
    • Кадровые документы
    • Трудовые отношения
    • Отчеты и контроль
    • Общие вопросы
    • Охрана труда
    • ИП и самозанятость
    • Работа. Служба
    • Здоровье
    • Семья
    • Имущество. Жилье
    • Документы
    • Льготы. Пенсии
Ошибка на сайте