Важно
СФР расширил перечень корректируемых сведений персучета 
Упрощенцы вправе гасить долги взаимозачетом, но важно правильно учесть операцию. Разберемся, как оформить зачет, какие документы подготовить и как отразить его в бухучете и КУДИР на разных объектах налогообложения.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- Взаимозачет — это когда две компании засчитывают свои долги друг перед другом, а не платят деньгами.
- Для этого нужно, чтобы у обеих сторон были схожие обязательства, наступили нужные сроки и не было запрета в договоре.
- Все движения денег и услуг надо подтвердить актами и бумагами.
- В бухгалтерии и налогах зачет считают как оплату, а доходы и расходы записывают в день зачета.
- В книге учета отражают суммы по специальным правилам.
Порядок взаимозачета при УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»
В законодательстве отсутствует запрет о погашении взаимных требований на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» путем взаимозачета. Он регулируется ст. 410 ГК РФ.
Для информации: что такое взаимозачет
Для проведения взаимозачета на УСН требуется соблюдение 3 условий:
- Однородность встречных требований, то есть обе стороны должны иметь перед друг другом задолженность, например, выраженную в деньгах. ООО «PPT.ru» поставило ИП Пэпэтэшину П.П. товары, а он оказал ему услуги. Указанные операции выражены в денежном эквиваленте.
- Срок исполнения обязательств наступил или не указан. Если в договоре четко обозначен срок оплаты, то зачет возможен после его наступления. Если в договоре стороны не обозначили срок, то зачет допускается в любой момент.
- Договор сторон не содержит запрета на проведение взаимозачета.
Отражение взаимозачета в бухучете при УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»
В бухгалтерском учете взаимозачет отражается одинаково для организаций на УСН с разными объектами обложения налогом, поскольку бухучет не зависит от налогового режима.
Разберем на примере: ООО «PPT.ru» (УСН «Доходы минус расходы») отгрузило ИП Пэпэтэшину П.П. партию товара на 100 000 рублей, а предприниматель оказал организации услуги по монтажу кондиционеров на сумму 50 000 рублей. Стороны пришли ко взаимному согласию погасить задолженность путем зачета.
Проводки в бухгалтерском учете ООО «PPT.ru» по проведению взаимозачета:
| Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|
| 62 | 90.01 | 100 000 | Отгрузка товара (до зачета) |
| 26 | 60 | 50 000 | Получение услуг (до зачета) |
| 60 | 62 | 50 000 | Проведен взаимозачет |
| 51 | 62 | 50 000 | ИП Пэпэтэшин оплатил остаток долга на расчетный счет |
Может пригодиться: как отражать взаимозачет в «1С:Бухгалтерия»
Отражение взаимозачета в налоговом учете
При взаимозачете в налоговом учете на УСН важно учитывать разницу между режимами обложения налогом.
Когда вы продаете товар или услугу, доход на УСН признается полученным только после оплаты. Взаимозачет признается оплатой (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
То есть, если покупатель вместо перевода денег проводит с вами взаимозачет, это считается оплатой, и компании нужно отразить доход. Это не зависит от объекта налогообложения на УСН.
Если долг полностью погашается зачетом, то всю сумму отнесите к доходам. Если зачитываете только часть долга, то доходом считается только размер зачтенной суммы.
Расходы на УСН с объектом обложения «Доходы» не учитываются.
Если применяете УСН «Доходы минус расходы», то отразите расходы при взаимозачете (если это допустимый расход по ст. 346.16 НК РФ).
Заполнение КУДИР
Разберемся, как проводить записи в книге учета доходов и расходов на УСН при зачете долга.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как признавать доходы и расходы при проведении зачета на «упрощенке». Используйте эти инструкции бесплатно.
Заполнение КУДИР на УСН «Доходы минус расходы»
Вернемся к примеру, когда ООО «PPT.ru» должно ИП Пэпэтэшину П.П. 50 000 рублей за услуги, а предприниматель обязан организации 100 000 рублей за товар.
31 июля стороны подписали соглашение о зачете долга на сумму 50 000 рублей, акт сверки и отразили операции в учете.
Документом взаимозачета в КУДИР отражены 2 операции:
| Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Сумма доходов | Сумма расходов |
|---|---|---|---|
| № 1 от 31 июля 2025 г. (документ зачета) | Проведен зачет по дебиторской задолженности. Отражены доходы | 50 000 | |
| № 1 от 31 июля 2025 г. (документ зачета) | Проведен зачет по кредиторской задолженности. Признаны расходы на услуги сторонних организаций | 50 000 | |
| № 222 от 31 июля 2025 г. (платежное поручение от ИП Пэпэтэшина П.П.) | Поступила оплата на банковский счет ООО «PPT.ru» | 50 000 | |
| Итого | 100 000 | 50 000 | |
Как выглядят записи в книге учете в 1С:Бухгалтерия:
КУДИР при взаимозачете (объект "Доходы минус расходы", НДС нет)
Заполнение книги учета КУДИР на УСН «Доходы»
Расходы на таком режиме налогообложения плательщики при взаимозачете учитывать не вправе, поэтому в книге учета отразятся только доходы на дату проведения взаимозачета. Вторая часть налогооблагаемой суммы отразится в день поступления оплаты от клиента на расчетный счет.
Записи книги учета выглядят так:
КУДИР при взаимозачете (объект налогообложения "Доходы", НДС нет)
Заполнение КУДИР, если взаимозачет с НДС (упрощенец не платит НДС)
Представим, что ООО «PPT.ru» работает на УСН «Доходы минус расходы», но плательщиком НДС не является. Предприниматель оказал услуги компании с НДС. По правилам налогового учета сумму НДС можно отнести к расходам, если упрощенец не является плательщиком налога на добавленную стоимость. В день проведения документа зачета сумма НДС отразится в книге учета КУДИР отдельной строкой.
Записи КУДИР (ООО на УСН "Доходы минус расходы", учет входящего НДС в сумме расходов)
Заполнение КУДИР, если упрощенец – плательщик НДС 20 %
Представим, что услуги и реализация по примеру прошли с НДС 20 %, а ООО «PPT.ru» является плательщиком НДС по обычным ставкам. В этом случае НДС из КУДИР полностью исключается.
Записи книги учета выглядят так:
Записи КУДИР, если организация платит НДС по обычным ставкам
Заполнение КУДИР при взаимозачете, если упрощенец платит НДС по ставке 5 %
В таблице уточним условия примера:
| Операция | Сумма без НДС | Сумма НДС |
|---|---|---|
| ИП Пэпэтэшин оказал услуги с НДС 20 % | 41 666,67 | 8333,33 |
| ООО «PPT.ru» отгрузило предпринимателю товар (НДС 5 %) | 95 238,1 | 4761,9 |
| Прошла оплата от предпринимателя | 47 619,05 | 2380,95 |
Что отражается в книге учета:
- Доход организация признает в момент проведения взаимозачета в сумме 47 619,05 (НДС 2380,95 исключен).
- Расход признается на общую сумму услуг предпринимателя 50 000 рублей, но разными строчками (41 666,67 + 8333,33 НДС), так как организация учитывает НДС в стоимости при выборе ставки НДС 5 %.
- Оплата отразится без НДС (47 619,05).
Записи в КУДИР выглядят так:
Записи КУДИР (компания выбрала ставку НДС 5%, входящие услуги со ставкой 20%)
Подробнее: как ИП на УСН вести КУДиР
