Как ИП на УСН уменьшить налоги

Что относится к доходам на УСН

Доходы на упрощенной системе налогообложения — это заработок от предпринимательской деятельности на УСН (ст. 346.15 НК РФ). Все заработанные от бизнеса средства облагаются налогом по ставкам УСН. Кроме прямых доходов, в объекте налогообложения учитываются и внереализационные (ст. 250 НК РФ):

• банковские проценты, начисленные за хранение денег на расчетном счете;
• неустойки, полученные за нарушения условий договора от контрагентов;
• выплаты в пользу налогоплательщика от страховщиков;
• курсовая разница, образовавшаяся от реализации иностранной валюты по более выгодному курсу (переводится в рубли по текущему курсу ЦБ РФ);
• подарки, безвозмездно переданные ценности и пр.

УСН «Доходы»

Объект налогообложения — реализационные и внереализационные доходы. Затраты за отчетный период в базу не включаются. По правилам НК РФ уменьшение налога УСН 6% ИП с работниками и без них производится на величину страховых взносов, уплаченных за сотрудников и за себя, и на другие страховые платежи. Кроме того, ИП сможет уменьшить платеж по упрощенке на торговый сбор.

УСН «Доходы минус расходы»

Объект налогообложения тот же — вся реализационная и внереализационная прибыль, полученная при ведении бизнеса. База занижается на экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст. 346.16 НК РФ).

Как рассчитывается налог

Главное различие между двумя системами — в порядке расчета налогового платежа.

УСН «Доходы»

Ставка на федеральном уровне — 6 %, но региональные власти вправе снизить ее до 1 %. А если в регионе применяются налоговые каникулы, то предприниматели рассчитывают налог УСН по ставке 0 % в первые два года работы. Касается такое уменьшение налога на УСН «Доходы» ИП без работников и предпринимателей с работниками — конечная ставка от региональных законов (ст. 346.20 НК РФ).

Сумма взноса к уплате рассчитывается так: вся прибыль умножается на 6 % или ставку, установленную местными властями.

УСН «Доходы минус расходы»

Ставка — 15 %, в регионах варьируется от 5 до 15 %. Если в регионе ввели налоговые каникулы, то вновь созданные ИП рассчитывают платеж УСН по ставке 0 %.

Налоговый платеж исчисляется так: из полученных доходов вычитаются подтвержденные расходы, результат умножается на 15 % (или региональную ставку). Если превысили лимиты упрощенки по численности и доходам, то ставку повысят до 20 %.

Как уменьшить налог при УСН «Доходы»

ИП на упрощенной системе налогообложения с доходным объектом налогообложения снижают налоговый платеж на величину уплаченных страховых взносов за работников и за себя. Предпринимателям из Москвы доступна еще одна льгота — вычет торгового сбора.

Уменьшение на страховые взносы

Если предприниматель является работодателем, то есть выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, уменьшение налога по УСН «Доходы» ИП с работниками на величину страховых взносов производится не в полном объеме — уменьшить базу разрешено максимум на 50 % суммы налогового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). А если у ИП есть договоры ГПХ с физлицами, но в налоговом периоде работы, услуги по ним не выполнялись и вознаграждение не выплачивалось, то лимит в 50 % на него не распространяется (Письмо ФНС № СД-4-3/12200@ от 14.09.2022).

Если у предпринимателя нет наемных служащих, то он вправе снизить итоговый платеж или аванс по упрощенной системе налогообложения на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. В 2023 году предприниматели платят за себя:

• 45 842 рубля — фиксированные страховые взносы (если прибыль не превышает 300 000 рублей);
• 45 842 рубля + 1 % — на фиксированные взносы и дополнительный взнос (если превысили лимит в 300 000 рублей).

Для сведения: какие налоги входят в состав ЕНП

Уменьшение на торговый сбор в Москве

Есть еще один способ снизить итоговый платеж — уменьшение налога УСН 6% ИП без работников и с наемными служащими на сумму торгового сбора. Эта опция доступна только предпринимателям, работающим в Москве.

Исчисленный взнос по упрощенной системе налогообложения уменьшается на полную величину торгового сбора. Никаких исключений для предпринимателей с работниками или без них не предусмотрено. Это дополнительная мера поддержки: московские ИП вправе снизить налоговый платеж и на величину страховых взносов, и на торговый сбор.

Вот как уменьшить УСН на торговый сбор в 2023 году — учесть всю сумму оплаченного сбора, но только при выполнении определенных условий (п. 8 ст. 346.21 НК РФ):

• ИП подал в ИФНС уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, даже если сделал это с опозданием (п. 6.2 Письма ФНС № ГД-4-3/11229@ от 26.06.2015);
• торговый сбор уплатили в бюджет того же региона, что и платеж по УСН (Письмо Минфина № 03-11-11/65832 от 14.09.2018);
• ИП уменьшает налог по УСН по тому же виду деятельности, по которому платит торговый сбор (письма Минфина № 03-11-11/74434 от 27.09.2019, № 03-11-11/56437 от 09.08.2018);
• предприниматель раздельно учитывает доходы от деятельности, по которой платит торговый сбор, и от остальной деятельности (письма Минфина № 03-11-11/74434 от 27.09.2019, № 03-11-09/78212 от 18.12.2015, № 03-11-09/42494 от 23.07.2015).

Как уменьшить налог при УСН «Доходы минус расходы»

Этот объект налогообложения подходит тем ИП, у которых запланированы большие расходы. В ст. 346.16, 346.17 НК РФ указано, как минимизировать налог «Доходы минус расходы» — база для расчета уменьшается на все экономически обоснованные затраты: учитываются издержки, связанные с ведением бизнеса. Вся расходы, занижающие облагаемую базу, надо подтверждать документально.

Кроме того, налогооблагаемую базу уменьшают затраты на (п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

• покупку основных средств и товарно-материальных ценностей;
• приобретение и создание нематериальных активов;
• ремонт оборудования и других основных средств;
• аренду, лизинг;
• заработную плату и другие вознаграждения работникам (в том числе командировки);
• сумму НДС по оплаченным товарам;
• проценты за кредиты;
• содержание служебного транспорта;
• пожарную безопасность и др.

Минимальный налог

ИП на упрощенке с объектом «Доходы минус расходы» доступна уплата минимального налога. Вот как это работает: предприниматель рассчитывает налог по итогам года и сравнивает с финансовым результатом, полученным за этот же расчетный период. Если исчисленный фискальный платеж меньше доходов, то ИП уплачивает в бюджет минимальный налог — 1 % от суммы поступивших средств в течение отчетного периода. ФНС опубликовала примерный расчет схемы:

Предприниматели, которые в предыдущем году перечислили фискальный платеж в размере 1 %, вправе учесть в текущем году сумму превышения минимального налога над базовым платежом УСН. Сделать это получится только по окончании отчетного периода — по фактическим результатам деятельности за расчетный год.

Перенос убытков в расходы

Читайте также: какие проводки используются при учете на УСН

ИП уменьшают налог УСН не только на фактические расходы, но и на величину убытков прошлых лет. Убыток, полученный по итогам года, предприниматель сможет учесть в течение следующих 10 лет.

Списание начинаем с более ранних убытков, то есть с тех, что зафиксированы 10 лет назад и позднее. Учет убытков возможен только при итоговом расчете налога, в квартальных платежах применить этот способ снижения аванса не получится (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина № 03-11-11/24968 от 26.05.2014).

Пример расчета:

ИП получил убыток за прошлый год — 35 000 рублей.

Предприниматель платил в прошлом году минимальный налог — 5000 рублей.

Финансовый результат за расчетный год — 500 000 рублей.

Затраты в расчетном году — 350 000 рублей.

В прошлом году ИП отразил убыток и заплатил минимальный налог. В расчетном периоде предприниматель уменьшает фискальный платеж по УСН и на сумму минимального налога, и на убыток прошлого года. Он платит в бюджет по общей ставке УСН «Доходы минус расходы» 15 %.

Налоговый платеж ИП на УСН = (500 000 — 350 000 — 35 000 — 5000) * 15 % = 16 500 рублей.

Читайте также: особенности ведения бухгалтерского учета на упрощенке

• Задорожнева Александра
  2023-06-09 11:39:58
  Налоговики объяснили, входят ли в уменьшение УСН платежи на несчастные случаи — да, в расходах учитывают и страховые взносы на травматизм. Несмотря на то что НС и ПЗ платят в СФР, а не в налоговую, они тоже входят в состав расходов. А вот на УСН «Доходы» страховые взносы на несчастные случаи включают в состав вычета, на который уменьшается облагаемая база.
• В.Воскресенский
  2023-10-16 19:30:22
  Какие льготы доступны ИП в Москве, кроме торгового сбора?
• Const
  2023-10-17 12:50:23
  Порог в 300 000 рублей - это 299 или 300? с какой конкретно суммы считается превышение?
• Щегол
  2023-10-18 08:40:23
  если у ИП есть договоры ГПХ с физлицами, но работы не выполнялись - по ним не начислят налоги?
• Лидия Иванова
  2023-10-18 08:43:30
  В.Воскресенский, Навскидку не припомню других льгот. Но сходите на сайт nalog.ru по Москве - там найдете информацию
• Лидия Иванова
  2023-10-18 08:44:00
  Щегол, Не начислят. Налоги начисляют по поступлениям или по выплатам (если речь про "зарплатные" налоги)
• Юлия Семенович
  2023-10-20 07:20:23
  Какие штрафы за неправильное уменьшение налога на УСН? Понятно, что донасичлят налог. А штрафы будут?
• Начинающий
  2023-10-22 04:10:24
  Как конкретно подтверждать экономически обоснованные затраты при УСН "Доходы минус расходы"?
• Никита
  2023-10-23 10:50:25
  Какие доходы не учитываются при расчете налога на УСН 15%?
• Лидия Иванова
  2023-10-23 16:34:48
  Юлия Семенович, Пени будут.
• Лидия Иванова
  2023-10-23 16:36:01
  Никита, Список большой. Смотрите статью 251 НК РФ
• Вопрос про УСН
  2023-10-24 17:30:25
  Как рассчитывается налог, если превышены лимиты по численности и доходам?
• Сапер
  2023-10-24 19:20:24
  Какие суммы вносов будут в 2024 году? вроде уже установили, не найду суммы.