Облагается ли налогом ИИС

Коротко о главном: 5 пунктов

1. ИИС позволяет получать налоговые вычеты и доходы, которые облагаются налогом.
2. Налоговая база и вычеты по нему рассматриваются отдельно от других счетов.
3. Открыть ИИС могут только налоговые резиденты России.
4. С 2024 года разрешено открывать до трёх ИИС, но без иностранных ценных бумаг.
5. Брокер автоматически рассчитывает и удерживает налог при закрытии счёта.

Что такое индивидуальный инвестиционный счёт

Индивидуальный инвестиционный счёт — это инструмент, позволяющий приобретать налоговые вычеты по долгосрочным инвестициям. К тому же доходы, получаемые по нему, подлежат налогообложению.

Ключевой особенностью инвестиционной программы является то, что налоговая база и вычеты рассматриваются отдельно от других счетов, которые могут быть открыты у того же брокера.

Право на открытие инвестиционных счетов имеют только налоговые резиденты России — это граждане, проживающие на территории страны более 183 дней в течение последних 12 месяцев. Но для государственных служащих и военных, работающих за границей, требование о резидентстве не применяется — они автоматически считаются налоговыми резидентами страны.

Подробнее: кто такие налоговые резиденты

Старые счета, открытые до 2024 года, обозначаются как ИИС-1 с вычетом типа А и ИИС-2 с вычетом типа Б. Минимальный срок владения по старым инвестиционным продуктам — три года. Владельцы этих счетов смогут выбрать один из доступных вычетов: либо на пополнение, либо на доход от инвестирования.

Владельцы ИИС-3 (ФЗ от 19.12.2023 № 600-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»), которые открываются с начала 2024 года, имеют возможность сразу получать два вида налоговых вычетов — от типа А и типа В.

Существующие инвестиционные программы старого типа разрешено перевести в новый тип. По ИИС-3 минимальный срок владения в 2024 году составляет пять лет.

Инвесторам после конвертации зачисляется срок владения старым счётом, но не более трёх лет. Например, если старый ИИС существовал восемь лет, то при переходе на новый зачтут только три года. Закрыть новый счёт, не потеряв налоговые вычеты, сможете уже в 2026 году.

Заявление на перевод старого ИИС в новый тип подается по желанию клиента и не является обязательным.

У одного человека с 2024 года разрешено одновременно открыть до трёх счетов нового поколения. Но на эти счёта нельзя приобретать иностранные ценные бумаги (Распоряжение Правительства Российской Федерации от 22.01.2024 № 104-р).

Вам будет полезно узнать:

• что такое инвестиционный налоговый вычет;
• как получить налоговый вычет по ИИС.

Облагаются ли доходы от ИИС налогом

Если инвестор открыл индивидуальный инвестиционный счёт до 2024 года и уже получал налоговый вычет на внесённые средства, то потребуется уплатить налог. Если годовой доход не превышает пять миллионов рублей, то он составит 13 %. Если превышает эту сумму, то станет действовать ставка в 15 % на доход более пяти миллионов рублей. С 2025 года изменения в налогообложении подразумевают, что налоговая шкала расширится с 13 до 22 %.

Налоги придётся уплатить по следующим операциям:

1. С дохода от продажи акций. Если они были проданы дороже, чем приобретены.
2. С дохода дивидендам акций и по купонам облигаций.
3. С операций по продаже драгметаллов на бирже, а также в случае, если инвестор их продал с прибылью.

Брокер автоматически рассчитает и удержит налог, когда будет закрыт инвестиционный продукт.

Формула для расчета налога от торговли:

Налог на доход от продажи актива = (сумма продажи — комиссия за продажу — сумма покупки — комиссия за покупку) × 13 %.

Пример.

Если инвестор приобрёл акции за 20 000 рублей и заплатил 56 рублей комиссии, а затем продал их за 24 000 рублей, заплатив 63 рубля комиссии, то налог составит: (24 000 — 63 — 20 000 — 56) × 13 % = 504,53 рубля.

Что касается дивидендов российских компаний, налог в размере 13 % удерживается автоматически в течение одного рабочего дня после их зачисления на счёт инвестора. Купонные выплаты зачисляются на счёт без налогового удержания. Оно будет списано только в тот момент, когда закроют ИИС тип А и при этом не воспользуются вычетом типа Б.

Если инвестиционная программа была открыта до 2024 года и инвестор воспользовался вычетом на доход, то налог с доходов от сделок и купонов по облигациям не требуется уплачивать. При закрытии счёта инвестор получит всю прибыль от инвестиций за вычетом 13 % налога с дивидендов, который списывается автоматически.

Для того чтобы это правило действовало, необходимо, чтобы это был единственный ИИС старого поколения, по которому выполнены условия минимального срока владения и не были получены другие налоговые вычеты.

Тем, кто открыл инвестиционный продукт нового поколения после 1 января 2024 года, доступны оба типа вычетов сразу. Это означает, что инвестор не обязан уплачивать налог с доходов при закрытии ИИС при условии, что выдержал минимальный срок владения. Но сумма доходов, не подлежащая налогообложению, будет ограничена 30 млн рублей.

Поэтому следует запросить у предыдущего брокера следующие документы и передать их новому:

• налоговый отчёт;
• выписку из депозитарного счёта;
• договор ведения счёта.

Таким образом, разрешено уменьшить налоговую базу на суммы расходов, понесённых на покупку активов у предыдущего брокера.

Если по каким-то причинам инвестор этого не успел сделать, то разрешено подать декларацию 3-НДФЛ в налоговые органы за год, в котором закрыли прошлый ИИС. К декларации потребуется приложить отчёт и выписку с депозитарного счёта старого брокера, в том числе отчёт нового брокера с даты перевода активов до их продажи.

Может пригодиться: как заполнить декларацию 3-НДФЛ

Кто обязан платить налоги на доходы от ИИС

Инвесторам не потребуется самостоятельно заботиться о налоговых начислениях, так как их брокер выступает налоговым агентом (Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ). Он автоматически удерживает налоги с доходов, если таковые были, а также учитывает убытки для снижения будущих налоговых обязательств. В день закрытия индивидуального инвестиционного счёта брокер вычтет необходимую сумму налога из прироста инвестиций, купонов и дивидендов, чтобы затем выплатить чистый доход.

Отдельно отметим, что по иностранным дивидендам и драгметаллам инвесторы, открывшие старый ИИС, должны самостоятельно отчитаться перед налоговой и уплатить начисление. В то же время с дохода от сделок с ETF и БПИФ налоги уплачивать не требуется — брокер позаботится об этом сам и удержит его при закрытии инвестиционной программы, если инвестор до этого не воспользовался вычетом типа Б.

Сроки и порядок уплаты налогов на доходы от ИИС

Налоговая декларация подаётся каждый год не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным. Если последний день подачи выпадает на выходной, то этот срок сдвигается на ближайший рабочий день.

Что касается уплаты налога по декларации 3-НДФЛ, то это окажется срок до 15 июля года, следующего за отчётным. Если эта дата также выпадает на выходной, то необходимо учесть, что срок будет перенесён на следующий рабочий день.

Чтобы отслеживать уже начисленные брокером суммы взноса, разрешено воспользоваться налоговым отчётом, доступным в приложении брокера. Налоговый отчёт — это детализация расчёта налога по брокерским и инвестиционным счетам.

В «Т-инвестициях» налоговый отчёт по инвестиционным программам требуется запрашивать в службе поддержки, так как он готовится три рабочих дня с даты расчёта по сделкам. Обычно я запрашиваю отчёт непосредственно перед заполнением декларации, чтобы ничего не упустить.

Читайте также: как закрыть ИИС

Часто задаваемые вопросы по теме

• Филатова Инна
  2024-09-05 13:27:12
  Важно помнить, что убыток фиксируется только тогда, когда инвестор продаёт акции или другие ценные бумаги, которые подешевели.
  
  Согласно законодательству, убытки, понесённые в прошлые годы по индивидуальному инвестиционному счёту, не могут быть перенесены на прибыль, полученную от сделки через брокерский счёт или на новый ИИС, который инвестор может открыть впоследствии. Это указано в пункте 6 статьи 220.1 НК РФ (Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ).