Виды налоговых вычетов

Понятие налогового вычета

Налоговый вычет — вид льготы, предоставляемой физическим лицам:

• являющимся налоговыми резидентами РФ;
• уплачивающим налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 (15) % с доходов, относящихся к основной налоговой базе.

Резиденты — физические лица, находящиеся в России не менее 183 дней в течение последовательных 12 месяцев.

Подробнее: что такое налоговый вычет и как его получить

Основная налоговая база по НДФЛ — это самые распространенные виды доходов. Проще перечислить те, что к ней не относятся:

• доходы от долевого участия;
• суммы выигрышей (лотереи и азартные игры);
• доходы по операциям с ценными бумагами;
• доходы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (ИИС);
• прибыль от контролируемой иностранной компании;
• доходы от операций с цифровыми финансовыми активами.

Полезный сервис: онлайн-калькулятор НДФЛ

Виды налоговых вычетов

Применение льготы позволяет вернуть из бюджета (частично или полностью) уже уплаченный НДФЛ или уменьшить, а то и вовсе обнулить базу для его расчета.

Каждому виду налогового вычета посвящена отдельная статья НК РФ.

Право на перерасчет налога при применении любого вида вычета подтверждается соответствующими документами, а сумма, которую получится вернуть, никогда не превышает размера, уплаченного в отчетном периоде НДФЛ.

Итак, о каждом виде по порядку.

Стандартные налоговые вычеты

В соответствии со ст. 218, стандартные вычеты предоставляются ежемесячно работодателем по заявлению сотрудника.

На фиксированную сумму 3000 рублей работодатель уменьшит налогооблагаемый доход сотрудника: «чернобыльца», участника, ликвидатора испытаний ядерного оружия, инвалида ВОВ, некоторых других категорий граждан, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

500 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ) ежемесячно вычитается из налогооблагаемого дохода Героев Советского Союза и России, полных кавалеров Ордена Славы, участников ВОВ и т. д.

И вот, пожалуй, самый распространенный вид стандартной льготы, ежемесячно уменьшающий налогооблагаемый доход физического лица, — так называемые «детские» (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Подробнее: все о налоговых вычетах на детей

Предоставляется родителям (усыновителям, опекунам) несовершеннолетних детей в размере:

• по 1400 рублей — на первого и второго ребенка;
• по 3000 рублей — на третьего и каждого последующего.

На дополнительные 12 000 уменьшится налогооблагаемая база по НДФЛ для родителей и на 6000 — для усыновителей (опекунов) детей-инвалидов.

Законодатель ограничивает применение «детской» льготы: как только доход сотрудника с начала года достигнет 350 000 рублей, она приостанавливается. И вновь стартует с начала следующего года, если все еще есть основания для ее применения.

Подробнее: как получить стандартные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Вот основания для получения социальных видов налоговых льгот по НДФЛ (ст. 219 НК РФ):

• пожертвования благотворительным и религиозным организациям, НКО, деятельность которых лежит в области культуры и науки, образования, спорта, здравоохранения, защиты прав и свобод человека, охраны окружающей среды;
• оплата обучения — своего, детей, братьев и сестер — поощряется государством. Не важно, государственное это заведение или частное. Да хоть иностранное, главное — наличие у него лицензии на осуществление образовательной деятельности;
• расходы на лекарства и платные медицинские услуги, оказанные налогоплательщику или его близким родственникам — родителям, жене или мужу, детям (в т. ч. усыновленным и находящимся под опекой);
• платежи по договорам негосударственного или дополнительного пенсионного обеспечения, по договорам пенсионного страхования и страхования жизни за себя, членов семьи или близких родственников (согласно Семейному кодексу РФ);
• расходы на проведение независимой оценки собственной квалификации в организациях, имеющих соответствующие документы на такую деятельность;
• занятия спортом или, говоря сухим языком НК, получение «спортивно-оздоровительных услуг». Для оформления вычета важно, чтобы и услуги, и организации, их оказывающие, значились в специальных перечнях, утверждаемых органами власти.

Вернуть НДФЛ при занятиях благотворительностью или при прохождении независимой оценки квалификации получится лишь через ФНС. Остальные вычеты этого вида предоставляются на выбор налогоплательщика — ФНС или работодателем. Прежде чем обращаться к работодателю, право на вычет определенного вида необходимо подтвердить в налоговой инспекции, направив в ФНС заявление и приложив к нему сканы (копии) подтверждающих документов.

Актуальный бланк и образец этого документа есть в КонсультантПлюс Скачать бесплатно

Вернуть НДФЛ разрешается с суммы фактически произведенных расходов, но с учетом ограничений, установленных НК РФ:

• при пожертвованиях на благотворительные цели вернуть НДФЛ возможно с 25 и даже 30 процентов полученного за год дохода;
• по остальным видам социальных налоговых вычетов максимальная сумма ограничена 120 000 в год.

Исключение составляют лишь расходы на дорогостоящее лечение — они принимаются в размере фактических затрат.

Подробнее: как получить социальный налоговый вычет

Получив добро от ФНС, направляем заявление работодателю.

Вам пригодится: как написать заявление на налоговый вычет

Инвестиционные вычеты

Размещение свободных денежных средств на рынке ценных бумаг или на индивидуальном инвестиционном счете сулит налогоплательщику счастье в виде инвестиционного вычета (ст. 219.1 НК РФ).

Получение дохода от продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, позволяет произвести перерасчет НДФЛ с исключением из налоговой базы суммы до 3 млн руб. за каждый год владения ценными бумагами при условии, что принадлежали эти бумаги инвестору не менее 3 лет.

Наличие у человека индивидуального инвестиционного счета (ИИС) предполагает возможность выбора из двух видов вычета.

Вид А предоставляется ежегодно в сумме не более 400 000 рублей, при условии внесения денежных средств на ИИС.

Вид В освобождает от налогообложения весь доход от операций, учитываемых на ИИС. Но! Только при закрытии счета. Кроме того, НК устанавливает минимальный срок работы ИИС — 3 года. Еще одно условие — инвестор в течение срока действия ИИС ни разу не воспользовался вычетом вида А.

Имущественные вычеты

Этот вид налоговой льготы интересует граждан в основном при совершении операций с недвижимостью. Хотя в ст. 220 НК РФ поименовано и другое имущество, например, доли в уставном капитале или акции акционерных обществ. При продаже такого имущества тоже есть налоговый вычет.

При операциях с недвижимостью — домами, земельными участками, квартирами, комнатами — имеет значение срок владения ими. Если срок владения составляет три года и более, то сумма льготы будет максимальной — 2 млн руб. Такой расклад позволяет вернуть НДФЛ в размере 260 000 руб.

Если недвижимость приобретается с помощью ипотечного кредитования, то налоговую базу по НДФЛ уменьшают дополнительно на сумму до 3 млн руб. на уплаченные по ипотеке проценты. Таким образом, получится вернуть из бюджета еще 390 000 руб.

На заметку: как получить имущественный налоговый вычет при совместной собственности супругов

• Дорофеева Ирина
  2023-11-07 11:52:12
  Получить вычет или подтверждение на право его применения удобно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Но и права налогоплательщика ножками дойти до инспекции и передать заявление лично никто не отменял. При личном визите необходимо иметь при себе не только копии подтверждающих документов, но и их оригиналы.