Важно
Минтруд предложил новый подход к расчету надбавок к страховым тарифам 
Если не начисляли зарплату в отчетном квартале, то можете не сдавать нулевой 6-НДФЛ. Но расчет придется сдать, если хотя бы в одном месяце отчетного года налоговый агент выплачивал заработную плату.
Навигация
Коротко о главном: 5 пунктов
- 6-НДФЛ нужно сдавать, если были выплаты физлицам.
- Если выплат не было, то нулевой отчет не обязателен.
- Если есть работники или были выплаты ранее, нужно отчитаться.
- При отсутствии выплат нужно уведомить налоговую инспекцию.
- Счета могут заблокировать, если не отчитаться вовремя.
С отчетности за 1-й квартал 2024 года действуют новая форма расчета и порядок ее заполнения, она утверждена Приказом ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19.09.2023 в редакции Приказа ФНС № ЕД-7-11/1@ от 09.01.2024.
Расчет 6-НДФЛ подают ежеквартально. Отчитываться обязаны все налоговые агенты, которые выплачивали доход физлицам и удерживали с этих выплат подоходный налог.
В приказе № ЕД-7-11/649@ закреплено, надо ли сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ, если не было начислений и выплат, — да, если начисления фиксировались в предыдущих периодах отчетного года. На практике возникают ситуации, когда компания не ведет деятельность и не выплачивает доход сотрудникам. Такое возможно, если организация только что зарегистрирована или, наоборот, находится в стадии ликвидации.
Воспользуйтесь онлайн-калькуляторами:
Надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ
Этот отчет в ИФНС направляют налоговые агенты, выплачивавшие доход физическим лицам. Это не только заработная плата, но и:
- дивиденды;
- материальная помощь;
- арендная плата по договорам аренды с физлицами;
- иные облагаемые выплаты.
Если таких выплат не было, то нет необходимости предоставлять отчетность в налоговую. Отдельно стоит рассмотреть, нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если нет работников и доходов: если у организации или ИП отсутствуют и работники, и начисления, то направлять отчет в территориальную инспекцию не требуется. Но если в течение расчетного периода компания выплачивала доход и удерживала подоходный налог, то ей придется отчитаться в ФНС, в расчете отражаются сведения нарастающим итогом.
В таблице показаны сроки сдачи расчета 6-НДФЛ (ст. 230 НК РФ):
| Период | Срок сдачи нулевой формы в 2024 году |
|---|---|
| 2023 год | До 26 февраля 2024 г. |
| 1-й квартал 2024 г. | До 25 апреля 2024 г. |
| Полугодие | До 25 июля 2024 г. |
| 9 месяцев | До 25 октября 2024 г. |
| 2024 год | До 25 февраля 2025 г. |
Предельный срок сдачи за 3-й квартал 2024 г. — 25 октября 2024 года. Это пятница, будний день, переносов не предусмотрено.
Советуем прочитать: как заполнить и сдать отчет 6-НДФЛ
Какие возможны риски, если вы решили не сдавать нулевой отчет
Расчет сдают, только если компания производила физлицам выплаты, облагаемые подоходным налогом. Если выплат ни в одном месяце расчетного периода нет, то и предоставлять в налоговую инспекцию 6-НДФЛ при отсутствии начислений и выплат в 2024 году не требуется.
Но у налоговых органов нет информации о том, осуществляла организация начисления работникам или нет. Заранее уведомьте ИФНС, что таких выплат нет, и компания вправе не отчитываться. Сделать это разрешено в простой письменной форме, доставив письмо лично, отправив его почтой или в электронном виде.
Если не сделать этого, то налоговики решат, что налогоплательщик не отчитался неправомерно. В этом случае инспекция заблокирует банковские счета компании.
Подробнее: ответственность за непредоставление налоговой декларации
Можно ли отправить пустой 6-НДФЛ как нулевой
Расчет заполняется нарастающим итогом с начала отчетного периода. Если организация выплатила налогооблагаемый доход в I, II или III кварталах 2024 года, то расчет сдавайте и за I квартал, и за полугодие, и за 9 месяцев, и за весь 2024 год. Такие разъяснения дает ФНС в Письме № БС-4-11/4958@ от 23.03.2016.
Если не знаете, надо ли сдавать нулевой 6-НДФЛ и зачем, то подайте в налоговую инспекцию разъяснительное письмо. А вместо письма в ИФНС об отсутствии обязанности предоставлять расчет компания вправе подать нулевой 6-НДФЛ. Инспектор в этом случае обязан его принять (Письмо ФНС № БС-4-11/7928@ от 04.05.2016).
Чтобы правильно отчитаться по НДФЛ, бесплатно используйте инструкцию и образцы от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять форму в разных ситуациях.
Как заполнить нулевой 6-НДФЛ
За 3-й квартал 2024 г. отчитываемся по обновленной форме из приказа № ЕД-7-11/649@ в ред. приказа № ЕД-7-11/1@. В этом нормативе сказано, нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности и как его заполнить по новым правилам:
- На титульном листе указать наименование компании и ее реквизиты, период, за который заполняется отчет, и код ИФНС, в которую он предоставляется. Для отчета за 3-й квартал 2024 г. значение отчетного периода указываем «33». Код «214» на титульном листе означает — по месту нахождения организации. Если расчет заполняет ИП, то код укажем «320» — по месту нахождения индивидуального предпринимателя.
- На второй странице, в разделе 1, указать информацию об обязательствах налогового агента: КБК и сумму начисленного налога. Информацию по срокам перечисления налога и о возвращенном НДФЛ с начала года (в т. ч. по периодам удержания) заполните нулями.
- На третьей странице, в разделе 2, произвести расчет исчисленных и удержанных сумм подоходного налога. Если сдаете нулевую отчетность, то укажите сумму дохода и подоходного налога, которые зафиксированы в любом квартале отчетного периода. В остальных строках проставьте 0. В строке 110 укажите количество сотрудников налогоплательщика. А если работников нет, то поставьте прочерк.
- Приложение 1 к бланку заполняется только в годовом расчете. Если начислений в адрес физлиц в течение года не осуществлялось, то приложение не заполняется.
- Не забудьте подписать отчет внизу на каждой страничке и проставить даты предоставления.
Форма сдачи — бумажная или электронная. На бумаге сдают отчет компании с численностью сотрудников 10 человек и менее. Если в штате более 10 человек, то организация подает отчетную форму в электронном виде.
